消费税相关题1

1、计算题汇集：1. 某白酒生产企业 ( 以下简称甲企业 )为增值税一般纳税人， 2009 年 7 月发生以下业务：(1) 向某烟酒专卖店销售粮食白酒 20 吨，开具普通发票，取得 含税收入 200万元，另收取品牌使用费 50 万元、包装物租金 20 万元;(2) 提供 10 万元的原材料委托乙企业加工散装药酒 1 000 公 斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费 1 万元，乙企业已 代收代缴消费税 ;(3) 委托加工收回后将其中 900 公斤散装药酒继续加工成瓶装 药酒 1800瓶，以每瓶不含税售价 100 元通过非独立核算门市部 销售完毕 ; 将剩余 100公斤散装药酒作为福利分给职工，同

2、类药 酒的不含税销售价为每公斤 150 元。(说明：药酒的消费税税率为10%，白酒的消费税税率为20%!卩0.5 元/500 克 ) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算 出合计数。(1) 计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。(2) 计算乙企业已代收代缴消费税。(3) 计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。(4) 计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税正确答案 (1) 计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=(200+50+20) - 1.17 X 20%+2Q 2000X 0.5 - 10000=48.15(万 元)(2) 计算乙企业已代收代缴消费税=(

3、10+1) - (1 - 10%)X 10%=1.22(万元 )(3) 计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税 =1800X 100十 10000X 10%=1.8(万元)(4) 甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税。2.金银首饰(2008年考题计算题)某首饰商城为增值税一般纳税人，2008年5月发生以下业务：(1) 零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25 万元，其中金银首饰收入 20万元，镀金首饰收入 9.25 万 元;(2) 采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链 2000 条，新 项链每条零售价 0.25 万元，旧项链每条作价 0.22 万元，每条项 链取得差价款 0.0

4、3 万元;(3) 为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额 30.42 万元，取得个人支付的含税加工费收入 4.68 万元(商城无同类首饰价格 );(4) 用 300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为 39 万 元，零售价 70.2 万元 ;(5) 外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款 400 万 元; 外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发 票，注明价款 50 万元、增值税 8.5 万元。( 其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率 5%;成本利润率 为 6%)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出 合计数：(1) 销售成套礼盒应缴纳的消费税 ;

5、(2) “以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税 ;(3) 定制加工金银首饰应缴纳的消费税 ;(4) 用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税 ;(5) 商城 5 月份应缴纳的增值税。正确答案(1) 销售成套礼盒应缴纳的消费税=29.25 - (1+17%)X 5%=1.25(万 元)(2) “以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税=2000X 0.03 - (1+17%)X 5%=2.56(万元)(3) 定制加工金银首饰应缴纳的消费税=(30.42+4.68) X (1+6%)十(1+17%)十(1 -5%)X 5%=33.47X 5%=1.67(万元)(4) 用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税=70.2 -

6、 (1+17%)X 5%=3万元)(5) 商城 5 月份应缴纳的增值税=29.25 - (1+17%)+2000X 0.03 - (1+17%)+33.47+70.2 - (1+17%) X17%-8.5=20.36( 万元)3. 烟草行业：某卷烟厂为增值税一般纳税人， 2009年生产经营情况如下：(1) 2009 年期初库存外购已税烟丝 80 万元，当年外购已税烟 丝取得防伪增值税专用发票，注明支付货款金额 1200万元、进 项税额 204万元，取得专用发票通过税务机关的认证 ;(2) 14月领用外购已税烟丝400万元，生产卷烟1500箱 (标准箱，下同 )，全部对外销售，取得含税销售额 4

7、563万元。 支付销货运输费用 60万元，取得运输单位开具的普通发票 ;(3) 512月领用外购已税烟丝 850万元，生产卷烟 3500箱，销售 3000箱给某烟草批发公司，开具增值税专用发票，不 含税销售额 7500万元。( 提示：烟丝消费税税率为 30%;卷烟消费税定额税率为每标准箱 150元;比例税率 2009年5月 1日前为：调拨价 50元/条以上 (含50元)的，税率为 45%;调拨价 50元/条以下的，税率为30%;2009年5月1日后为：调拨价 70元/条以上(含 70元)的， 税率为 56%;调拨价 70 元/ 条以下的，税率为 36%。) 要求：根据上述资料，按下列序号计算回

8、答问题，每问需计算出 合计数：(1) 计算卷烟厂2009年14月销售卷烟应纳消费税；(2) 计算卷烟厂2009年512月销售卷烟应纳消费税；(3) 计算卷烟厂 2009年可抵扣的生产领用的外购已税烟丝中的消 费税；(4) 计算卷烟厂 2009年应缴纳的消费税 ；(5) 计算卷烟厂 2009年应缴纳的增值税。正确答案 (1) 计算卷烟厂 2009 年 1 4 月销售卷烟应纳消费 税=4563 - (1+17%)X 45% +1500 X 0.015=1755+22.5=1777.5(万 元)(2) 计算卷烟厂 2009年 512月销售卷烟应纳消费税 =7500X 56%+300X 0.015=4

9、200+45=4245(万元)(3) 可抵扣的生产领用的外购已税烟丝中的消费税=(400+850) X 30%=375(万元)(4) 2009 年应缴纳的消费税 =1777.5+4245-375=5647.5( 万元)(5) 计算卷烟厂 2009年应缴纳的增值税： 确定销售额=4563- (1+17%)+7500=11400(万 元) 确定销项税=11400X 17%=1938万元) 确定可抵扣的进项税=204+60X 7%=208.2(万元) 确定应纳增值税 =1938-208.2=1729.8( 万元)4. 外贸公司进出口应税消费品 某外贸企业 2009 年 9 月发生以下业务：(1) 从

10、国外进口 250 套高尔夫球及球具，关税完税价格为 200 万元 ；(2) 当月售出进口的高尔夫球及球具 200套，每套售价 1.5 万 元(不含税)；(3) 从国内一生产厂家购进高尔夫球及球具 100 套，取得厂家 开具的增值税专用发票上价税合计金额 70.2 万元，本月全部 外销，出口离岸价 98 万元。( 假设高尔夫球及球具进口关税税率为 20%，消费税税率为 10% ，增值税出口退税率为 13%)。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问 需计算出合计数：(1) 计算该外贸企业当月进口高尔夫球及球具应纳的消费税、 增值税；(2) 计算该外贸企业当月销售高尔夫球及球具应纳的消

11、费税、 增值税；(3) 计算该外贸企业当月出口高尔夫球及球具应退的消费税、 增值税。正确答案 (1) 外贸企业进口高尔夫球及球具应纳消费税、增 值税=200X (1+20%)十(1 -10%)X (10%+1=26.67+45.33=72(万元)2)外贸企业无论销售进口高尔夫球及球具，还是销售从国内 采购的高尔夫球及球具，均不再交消费税。外贸企业销售高尔夫球及球具应纳增值税=1.5 X 200X 17%45.33=5.67(万元)(3) 外贸企业出口高尔夫球及球具应退消费税=70.2 - (1+17%)X 10%=6万元)外贸企业出口高尔夫球及球具应退增值税=70.2 - (1+17%)X 1

12、3%=7.8(万元) 应退消费税、增值税合计 =6+7.8=13.8( 万元)5. 轿车生产企业某轿车生产企业为增值税一般纳税人， 2009 年 1 月份和 2 月份的生产经营情况如下：(1) 1 月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值 税专用发票，注明金额 280 万元、增值税税额 47.6 万元，取 得的货运发票上注明运费 10 万元，建设基金 2 万元;(2) 1 月在国内销售发动机 10 台给一小规模纳税人，取得收 入28.08 万元;出口发动机 80台，取得销售额 200万元;(3) 2 月进口原材料一批，支付给国外买价 1 20万元，包装材 料8万元，到达我国海关以前的运

13、输装卸费 3万元、保险费 1 3万元，从海关运往企业所在地支付运输费 7万元;(4) 2 月进口两台机械设备，支付给国外的买价 60万元，相 关税金 3 万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费 6 万元、保险费 2 万元，从海关运往企业所在地支付运输费 4 万元 ;(5) 2 月国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用 发票，注明金额 300 万元、增值税税额 51 万元，另支付购货 运输费用 12万元、装卸费用 3万元;当月将 30%用于企业基 建工程;(6) 2月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某代理商，约定 2月 1 5日付款， 1 5日企业开具增值税专用发票，注明金额 23

14、40万元、增值税税额 397.8 万元，代理商 30日将货款和 延期付款的违约金 8 万元支付给企业 ;(7) 2月销售A型小轿车10辆给本企业有突出贡献的业务人 员，以成本价核算取得销售金额 80万元;(8) 2月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万 元，为了检测其性能，将其转为自用，市场上无 B型小轿车 销售价格。其他相关资料 : 该企业进口原材料和机械设备的关税税率为 10%生产销售的小轿车适用消费税税率12%B型小轿车成本利润率8%城市维护建设税税率7%教育费附加征收 率3%退税率13%相关票据在有效期内均通过主管税务 机关认证。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需

15、计算 出合计数 :(1) 计算企业 1 月份应退的增值税 ;(2) 计算企业 1 月份留抵的增值税 ;(3) 计算企业 2 月份进口原材料应缴纳的关税 ;(4) 计算企业 2 月份进口原材料应缴纳的增值税 ;(5) 计算企业 2 月份进口机械设备应缴纳的关税 ;(6) 计算企业 2 月份进口机械设备应缴纳的增值税 ;(7) 计算企业 2 月份国内购进原材料和运费可抵扣的进项税额(8) 计算企业 2 月份销售 A 型小轿车的销项税额 ;(9) 计算企业 2 月份 B 型小轿车的销项税额 ;(10) 计算企业 2 月份应缴纳的增值税 ;(11) 计算企业 2月份应缴纳的消费税 (不含进口环节 );

16、 正确答案(1) 计算企业 1 月份应退的增值税 :1月应纳税额 =内销货物销项税额 -准予抵扣进项税额总合=28.08 - (1+17%)X 17% 47.6+(10+2) X 7% 200X (17%- 13%)=-36.36( 万元)免抵退税额二出口离岸价X退税率=200X 13%=26万元) 应退的增值税为 26 万元。(2) 1 月留抵的税额 =36.36-26=10.36( 万元)(3) 2 月进口原材料应缴纳的关税=完税价格X关税税率=(120+8+3+13) X 10%=4.40(万元)(4) 2 月进口原材料应缴纳的增值税 =(完税价格+关税)X 17%=(120+8+3+1

17、3+14.4)X 17%=26.93(万元)(5) 2月进口机械应缴纳的关税=完税价格X关税税率=(60+3+6+2) X 10%=7.10(万元)(6) 2 月进口机械应缴纳的增值税 =(完税价格+关税)X 17%=(60+3+6+2+7.1)X 17%=13.28(万元)(7) 2 月购进原材料和运费可抵扣的进项 =(51+12X7%)X(1 -30%)=36.29(万元)(8) 2月销售A型小轿车的销项税额=397.8+8- (1+17%)X 17%+1X 397.8 - 130=429.56(万元)(9) 2月B型小轿车的销项税额=12X (1+8%)十(1 -12%)X 2X 17%

18、=5.01(万元)(10) 企业 2 月应缴纳的增值税=429.56+5.01-10.36(1 月留抵的税额 )-26.93( 进口原材料 缴纳的增值税)+7 X 7%+36.29+13.28(进口设备缴纳的增值 税)+4 X 7%=346.94(万元)(11) 企业 2 月份应缴纳消费税 ( 不含进口环节 )A型小轿车的消费税=2340- 130X 12% 140+8- (1+17%)X 12%=303.22(万元)B型小轿车的消费税=12X (1+8%)- (1 -12%)X 2X 12%=3.53(万元 )企业 2 月份应缴纳消费税合计 =303.22+3.53=306.75( 万元 )

19、 6.筷子生产企业 (2009年原制度考题 ) 位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人， 2008 年4 月份发生以下业务：(1) 月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价折 合人民币 20 万元，另向境外支付包装材料和包装劳务费用合 计折合人民币 1 万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险 费折合人民币 2 万元。企业按规定缴纳了关税、进口增值税 并取得了海关开具的完税凭证。为将货物从海关运往企业所 在地，企业支付运输费、装卸费、保险费和其他杂费共计 5 万元，尚未取得货运发票。(2) 委托某商场代销红木工艺筷子 5000 套，双方约定，待 5000套全部售出并取得代销清单后，企

20、业再开具增值税专用 发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的 3000套的不含税货款 30 万元。(3) 将红木工艺筷子 4000套按 100元/ 套的不含税价格赊销给 某代理商，双方约定，下个月的 25 日付款，届时再开具增值 税专用发票。(4) 将自产红木工艺筷子 1000 套在展销会上作为样品，在展 销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。(5) 向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷 子，给林业生产者开具了经主管税收机关批准使用的农产品 收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为 50 万元，收购款已 支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付运输费 5 万元，建设基金

21、 1 万元，装卸费 1 万元，保险费 1.5 万 元，有关费用已在货运发票上分别注明。(6) 将成本为 20 万元的原木移送给位于某市市区的一加工企 业，委托其加工成木制一次性筷子，木月收回并取得增值税 专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计 5 万 元。本月将其全部直接用于销售，取得不含税销售额 40 万 元。(7) 外购低值易耗品、自来水、电力，支付含税价款合计 6 万 元，取得增值税普通发票。(8) 销售本企业已使用了半年的某台机器设备，取得不含税销 售额 21 万元。购买该设备时取得的增值税专用发票上注明的 金额为 20 万元，本月账面净值为 19 万元。(说明：该筷子生产企业2008年未列入增值税扩大抵扣范 围试点单位；假设红木的进口关税税率为 35%木制一次 性筷子的消费税税率为5%月初增值税上期留抵进项税额 为0；本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣)要求：根据上述资料，按下列序