资产评价师cpv-资产评价基础-章节讲义030我国国有资产评价管理

1、第 05 讲 我国国有资产评估管理第四节 我国国有资产评估管理知识点：一、我国国有资产评估管理的基本概念与目的二、我国国有资产评估管理有关规定文件三、我国国有资产评估项目管理方式四、我国国有资产评估项目审核与评审的依据一、我国国有资产评估管理的基本概念与目的（一）国有资产的形态1. 根据中华人民共和国企业国有资产法，企业国有资产是指国家对企业各种形式的出资所形成的 权益。国有资产属于国家所有即全民所有。 国务院 代表国家行使国有资产所有权。国务院和地方人民政府 依照法律、行政法规的规定， 分别代表国家对国家出资企业履行 出资人 职责， 享有出资人权益。国务院确定的关系国民经济命脉和国家安全的大

2、型国家出资企业， 重要基础设施和重要自然资源等领 域的国家出资企业，由 国务院 代表国家履行出资人职责。其他的国家出资企业，由 地方人民政府 代表 国家履行出资人职责。国家出资企业 ，是指国家出资的国有独资企业、国有独资公司，以及国有资本控股公司、国有资本 参股公司。2. 根据资产表现形态的差异，可以将国有资产划分为企业国有资产、行政事业性国有资产以及资源性 国有资产。 企业国有资产 包括金融企业国有资产和非金融企业国有资产，是国家对企业各种形式的出资所形 成的权益； 行政事业性国有资产 是国家机关和事业单位依法占有、使用和处分的国有资产，是国家机器正常 运行的物资基础； 资源性国有资产 是国

3、家依法拥有的自然资源，包括土地、矿藏、水源、林地、草场、水域等，根 据现行的法律法规的规定，大多数自然资源属于国家所有。【例题单选题】（ 2018）下列关于国有资产组成的说法中，正确的是（）。A. 由企业国有资产和行政事业性国有资产组成B. 由企业国有资产、行政事业性国有资产和金融国有资产组成C. 由企业国有资产、行政事业性国有资产和文化国有资产组成D. 由企业国有资产、行政事业性国有资产和资源性国有资产组成 正确答案 D 答案解析根据资产表现形态的差异，可以将国有资产划分为企业国有资产、行政事业性国有资产以 及资源性国有资产。3. 国有资产评估管理， 是指国有资产 代表人 或其指定的 履行出

4、资人职责 的机构， 依据相关法律法规， 对资产评估进行监督管理的活动总称。国有资产评估管理是国有资产管理的重要内容之一。（二）国有资产评估管理的目的 国有资产管理法律体系：（1）针对各类国有资产的取得、 使用、 流转、 权法土地管理法矿产资源法等法律（2）财政部、国务院国有资产监督管理委员会、 布了 部门规章 。（3）地方政府根据上述法律、法规、规章制定了收益等管理活动， 我国出台了 企业国有资产法 物 自然资源部 等管理部门就具体国有资产管理工作发 地方性法规 。国有资产评估管理的目的：保护国有资产权益，降低代理管理成本，实现国有资产保值增值。二、我国国有资产评估管理有关规定一）企业国有资产

5、评估管理目的依据机构时间 文件名称1. 为规范企业国有资产评估行 为，维护国有资产出资人合法权 益，促进企业国有产权有序流 转，防止国有资产流失中华人民共和 国公司法 企业国有资产 监督管理暂行条 例（国务院令第378 号） 国有资产评估 管理办法 （国务 院令第 91 号）等2005年国务院 国有资产监督 管理委员会颁 布企业国有资产 评估管理暂行办 法（国资委令 12 号）企业国有资产评估管理暂行办法（国资委令12 号）（1）适用于各级国有资产监督管理机构履行出资人职责的企业及其各级子企业涉及的资产评估项目 管理。（2）规定了各级国有资产监督管理机构负责其所出资企业的国有资产评估监管工作的

6、管理体制，企业国有资产评估项目实行核准制和备案制的管理方式 ，并明确了哪些项目进行核准、由谁核准，哪些项 目进行备案、由谁备案等内容。（3）明确了企业哪些经济行为应当进行资产评估，哪些经济行为可以不进行资产评估，同时明确企 业发生资产评估事项时，由谁来委托评估机构，选择的评估机构应满足哪些条件，以及企业在评估过程 中应承担哪些责任和义务。例如 规定企业在发生改制、产权（资产）转让、以非货币资产对外投资、合并分立破产解散等经济行为 时， 应当对国有资产进行评估 ； 收购非国有资产、与非国有单位置换资产等行为 必须对相关非国有资产进行评估 ； 经政府或国有资产监督管理机构批准的无偿划转和国有独资企

7、业内部独资企业间的资产变动行为 可不进行评估 。（4）规定了资产评估项目进行核准、 备案的具体工作内容， 包括企业应报送的文件材料、 上报时间， 核准、备案工作程序，核准、备案的审核内容和审核部门的时间要求等。规定将资产评估项目备案表分为 国有资产评估项目备案表 和接受非国有资产评估项目备案表 两 类。涉及企业价值的资产评估项目，以 持续经营为前提 进行评估时，原则上要求采用 两种以上方 法 进行评估，并在评估报告中列示，依据实际状况充分、全面分析后， 确定其中一个评估结 果作为评估报告使用结果。目的机构时间文件名称要求3. 为规范企业国 有资产评估行 为，加强企业国 有资产评估报告 审核工作

8、国务院 国资委 2009年 印发关于企业国有资产 评估报告 审核 工作有 关事项的通知（国资 产权 2009 941 号）各级国有资产监督管理机构及 国家出资企业 对企业国有资产 评估报告核准、备案时 ，应依照 中国资产评估协会公布的企业 国有资产评估报告指南进行审 核。4. 为进一步规范 企业国有资产评 估项目核准工 作，提高评估核 准工作效率国务院 国资委 2010年 制定中央企业资产评估 项目核准 工作指引 （国资发产权 2010 71 号）规定了核准程序，并明确召开核 准会议需要评估机构汇报的内 容，以及专家审核的重点事项。5. 为进一步规范 企业国有资产评 估项目备案工 作，提高评估

9、备 案工作效率国务院 国资委 2013年 制定企业国有资产评估 项目备案工作指引 （国资发产权 2013 64 号）规定了备案工作程序，资产评估 报告审核要点，以及审计报告、 土地使用权估价报告、矿业权评 估报告的审核要点，同时规定了 境外评估或估值报告审核要点。目的机构时间文件名称国务院国 资委 2016 年印发关于建立中央企业资产评估项 目公示制度有关事项的通知 （ 国 资发产权 201641 号）6. 为加强中央企业资产评估管理工作， 建 立有效监督 机制， 做到资产评估管理工作 规则公开、过程公开、结果公开，防止国 有资产流失要求 要求中央 企业动态管理评估机构备选库 ，根据企业业务需

10、求调整入库评估机构数量，选聘评 估机构入库，应当 签订书面协议 。同时规定解除与评估机构聘用合同的各种具体情形。二）金融企业国有资产评估管理目的机构时 间文件名称财政部 2007 年 颁布金融企业国有 资产评估监督管理暂行办法 （财政部令 47 号）1. 为了加强对金融企业国 有资产评估的监督管理， 规 范金融企业国有资产评估 行为， 维护国有资产所有者 合法权益适用于在中华人民共和国 境 内依法设立，并占有国有资 产的金融企业、金融控股公 司、担保公司 的资产评估项 目管理适用要求规定了各级国有资产监督管理机构负责其所出资企业的国有资产评估监管工作的管理体制， 企业国有资产评估项目实行核准制

11、和备案制的管理方式，并明确了哪些项目进行核准、由谁 核准，哪些项目进行备案、由谁备案等内容。明确了企业哪些经济行为应当进行资产评估，哪些经济行为可以不进行资产评估，同时明确 企业发生资产评估事项时，由谁来委托评估机构，选择的评估机构应满足哪些条件，以及企 业在评估过程中应承担哪些责任和义务。三）中央文化企业国有资产评估管理目的依据1. 为规范中央文化 企业国有资产评估 行为，维护国有资 产出资人合法权 益，促进中央文化 企业国有产权有序 流转，防止国有资 产流失结合文化企业特点， 根据 国有资产评估 管理办法（国务院 令第 91 号）和国有 资产评估若干问题的 规定（财政部令第 14 号）等有

12、关规定机构时间文件名称适用财政部代表 国务院履行 出资人职责 的中央文化 企业及其各 级子企业涉 及的资产评 估项目管理财政 部 2012 年颁 布中央文化企业 国有资产评估管 理暂行办法 （财 文资 2012 15 号）依据实际状况，经综合分析，形成最终评估结论，编制评估报告。同时规定了资产评估项目 备案的程序。四）行政单位和事业单位国有资产评估管理目的文件名称要求1. 为了规范和加强行政单位国有资产管理，维 护国有资产的安全和完整， 合理配置国有资产， 提高国有资产使用效益，保障行政单位履行职 能财政部2006 年颁布行政单位国 有资产管理暂 行办法 （财政 部令第 35 号）专门一章 规

13、定了资 产评估2. 为了规范和加强事业单位国有资产管理，维 护国有资产的安全完整 , 合理配置和有效利用 国有资产，保障和促进各项事业发展，建立适 应社会主义市场经济和公共财政要求的事业单 位国有资产管理体制财政部2006 年颁布事业单位国有资产管理暂 行办法 （财政 部令第 36 号）专门一章 规定了资 产评估与 资产清查五）境外国有资产评估管理目的依据机构时间文件名称1. 为加强和 规范中央企 业境外国有 产权管理中华人民共和国企业国有 资产法企业国有资产监督管理暂 行条例（国务院令第 378 号） 和国家有关法律、 行政法规的 规定国务院国有资产 监督管理委员会 于 2011 年颁布中央

14、企业境外国有 产权管理暂行办法 （国资委令第 27 号）要求规定中央企业及其各级子企业以其拥有的 境内 国有产权 向境外 企业注资或者转让，或者以其 拥有的 境外国有产权 向境内 企业注资或者转让， 应当依照 企业国有资产评估管理暂行办法 （国资委令第 12 号）等相关规定，聘请具有相应资质的 境内评估机构 对标的物进行评估，并 办理评估备案或者核准。中央企业及其各级子企业独资或者控股的 境外企业在境外 发生转让或者受让产权、以非货币 资产出资、非上市公司国有股东股权比例变动、合并分立、解散清算等经济行为时，应当聘 请具有相应资质、专业经验和良好信誉的 专业机构 对标的物进行评估或者估值，评估

15、项目或 者估值情况应当由 中央企业备案 。涉及中央企业重要子企业由国有独资转为绝对控股、绝对控股转为相对控股或者失去控股地 位等经济行为的，评估项目或者估值情况应当 报国资委备案或者核准 。中央企业及其各级子企业 独资或者控股的境外企业 在进行与评估或者估值相应的经济行为 时，其交易对价应当以经 备案的评估或者估值结果为 基准 。中央企业在本企业内部实施资产重组，转让方为中央企业及其直接或者间接全资拥有的境外 企业，受让方为中央企业及其直接或者间接全资拥有的境内外企业的，转让价格可以以评估 或者审计确认的 净资产值为底价 确定。目的依据机构时间文件名称2. 为加强中央 企业境外投资 监督管理，

16、推 动中央企业提 升国际化经营 水平中华人民共和国公司法、中华人民 共和国企业国有资产法、关于深化国 有企业改革的指导意见（中发 2015 22 号）和关于改革和完善国有资产管理 体制的若干意见（国发 201563 号） 等法律法规和文件国务院国 有资产监 督管理委 员会于 2017 年颁 布中央企业境外投资监 督管理办法（国资委令第 35 号）规定股权类投资项目应开展必要的尽职调查，并按要求履行资产评估或估值程序企业国有资产评估项目备案工作指引 （国资发产权 201364 号），专门一章规定了境外评估或 估值报告的审核要点。三、我国国有资产评估项目管理方式（一）备案制和核准制1. 核准制国有

17、资产评估项目核准， 是指对于 国务院 或者 省级 人民政府批准实施的重大经济行为涉及的评估事 项，以及 各级政府 认为的其他 重要评估事项 ， 履行出资人职责的机构 对评估项目进行管理，以保证 国有资产的评估项目 符合 相关的法律、法规规定，并行使出资人权利对评估机构提交的评估报告进行 合规性和合理性 审核，以保证评估结果的公允性，防止国有资产流失。2. 备案制国有资产评估项目备案，是指经 履行出资人职责 的机构、国家出资企业及其各级子企业批准 的经济行为涉及的评估事项， 经其 有备案权限的部门进行管理 ，以保证国有资产的评估项目符合相关的法律、 法规规定，并行使出资人权利对评估机构提交的评估

18、报告进行 合规性和合理性 审核，以保证评估结果 的公允性，防止国有资产流失。备案制度体现了国有资产的 分级管理 制度，也体现了资产占有单位作为独立的法人，应当承担的国 有资产 经营管理责任 。3. 核准文件、备案表主要作用 国有资产监督管理机构批复的资产评估项目 核准文件 和经国有资产监督管理机构或所出资企业确认 备案的资产评估项目 备案表 的主要作用是企业 办理产权登记、 股权设置和产权转让等相关手续的必备 文件。（二）评估报告与评估结果使用要求1. 企业进行与资产评估相应的经济行为时，应当以经核准或备案的资产评估结果为作价 参考依据 ；当交易价格低于评估结果的 90%时，应当暂停交易，在获

19、得原经济行为批准机构同意后 方可继续交易。2. 金融企业国有资产转让管理办法（财政部令第 54 号）规定，在产权交易过程中，首次挂牌价 格 不得低于 经核准或者备案的资产评估结果。首次挂牌未能征集到意向受让方的， 转让方可以根据转让标的企业情况确定新的挂牌价格并重新公告。 如新的挂牌价格低于资产评估结果的90%，应当重新报批。3. 企业国有资产交易监督管理办法 （财政部国资委令第 32 号）规定， 对按照有关法律法规要求 必 须进行资产评估的产权转让事项 ， 转让方 应当委托具有相应资质的评估机构对转让标的进行资产评估， 产权转让价格应以经核准或备案的评估结果为基础确定。产权转让项目首次正式信

20、息披露的转让底价， 不得低于 经核准或备案的转让标的评估结果。信息披露期满未征集到意向受让方的，可以延期或在降低转让底价、变更受让条件后重新进行信息披 露。降低转让底价或变更受让条件后重新披露信息的，披露时间 不得少于 20 个工作日 。新的转让底价 低于评估结果的 90%时，应当经转让行为批准单位书面同意 。产权交易合同生效后，产权交易机构应当将交易结果通过交易机构网站对外公告，公告内容包括转让标的 评估结果、转让底价、交易价格 。采取非公开协议转让方式转让企业产权，转让价格 不得低于 经 核准或备案的评估结果。四、我国国有资产评估项目审核与评审的依据1. 我国国有资产评估项目依据 资产评估

21、准则 进行审核或评审。2. 例如 企业国有资产评估管理暂行办法（国资委令第 12 号）规定，资产评估项目核准，国有资产监 督管理机构应当对 评估过程 是否符合相关评估准则的规定进行审核。 企业国有资产评估项目备案工作指引（国资发产权201364 号）规定，评估委托方、评估机构、被评估企业（产权持有单位）均应当按照 评估准则 的相关规定出具 承诺函 。 备案管理单位应当严格按照企业国有资产评估管理暂行办法企业国有资产评估报告指南等 企业国有资产评估管理法规和相关 评估准则 ，对备案事项相关行为的 合规性、评估结果的合理性 等进 行审核。 备案管理单位审核 评估程序 实施过程和情况，应当重点关注评估机构在评估过程中是否履行了必 要评估程序，评估过程是否完整，是否存在未履行 评估准则 规定的必要评估步骤的行为。 备案管理单位审核 评估方法 ，应当重点关注评估方法选择是否合理，是否符合相关评估准则的规 定要求。 备案管理单位审核 签字盖章 ，应当对照企业国有资产评估报告指南等规定，关注评估报告签 字盖章是否齐全、规范、清晰。 境外评估项目，审核境外评估及估值机构出具的评估或估值报告，应当关注其是否明示了所依据的评估准则 ，是否合理参考了境内评