CPA税法知识点

1、1. 权利主体双方：法律地位平等，但权利和义务不对等2. 纳税客体：区分不同税种的主要标志3. 我国现行税率：比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率4. 人大授权国务院制定实施六个暂行条例：增值税、消费税、营业税、资源税、土地增值税、企业所得税暂行条例5. 一个国家的税法一般包括：税法通则、各税税法（条例） 、实施细则、具体规定四个层次6. 特定目的税：固定资产投资方向调节税、筵席税、城建税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税7. 财产和行为税：房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税8. 农业税类：农业税、牧业税9. 税收管理权限划分：税收立法权、税收执

2、法权10. 地方税具体包括：营业、资源、土增、印花、城建、土使、房产、车船11. 国税系统负责征管项目：增值、消费、车购、铁银保集中交纳的营所城、中企所得、海油所得、资源外企所得、证券交易12. 地税系统负责征管项目：营业、城建、地企、集企、私企、个人所得、资源、土使、耕占、土增、房产、车船、印花、契税、屠宰、宴席、农牧13. 中央政府固定收入：消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税和消费税。14. 地方政府固定收入：15. 中央地方政府共享收入： 1 、增值税：（不含进口环节）中央75% ，地方 25%2、营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央，其余归地方。

3、3、企业所得、外资所得：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余比例分享： 02 年各 50% ， 03 年中央 60% ，地方 40% ，03 年以后另定。 4 、个人所得税：除储蓄存款利息外，其余与上比例相同。 5 、资源税：海洋石油缴纳的部分归中央，其余归地方。 6 、城建税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央，其余归地方。 7 、印花税：证券交易 94% 归中央，其余归地方。修理修配： 是受托对损伤和丧失功能的货物进行修复， 使其恢复原状和功能的业务。（不包括对不动产的修理、修配）16. 属增值税征税范围的特殊项目： 1.货物期货（在交割环节）2、银

4、行销售金银3 、典当行的死当物销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务4 、 集邮物品的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的17. 增值税视同销售：自产、委托加工货物用于非应税项目、集体福利或个人消费； 自产、 委托加工或购买的货物作为投资提供给其他单位或个体经营者、 分配给股东或投资者、无偿赠送他人18. 自行开发软件产品、集成电路产品：实际增值税负超过3% 的部分实行即征即退19. 转让企业全部产权涉及的应税货物的转让：不属于增值税范围20. 生产和经营单位销售黄金、进口黄金：免增值税。黄金所会员销售标准黄金，即征即退21. 销售或进口 13% 的货物税率： 1 、粮食、食用植物油

5、 2 、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气天然气、沼气、煤炭 3 、图书、报纸、杂志4 、饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零配件）、农膜 5 、农业产品、金属矿、非金属矿采选产品22. 进项税转出处理：非应税项目、集体福利和个人消费。23. 向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金：应视为含税收入。24. 金银首饰以旧换新业务：可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。25. 所有纳税人销售旧货：一律按4% 的征收率后再减半征收；销售自己使用过的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按4% 的征收率后再减半征收；未超过原值的，免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车

6、、游艇：按4% 的征收率后再减半征收。26. 征收增值税同时征收消费税的组成计税价格：成本X（1+成本利润率）/（1-消费税率 ）27. 购进农业生产者销售的农业产品或向小规模纳税人购买的农产品：按买价和13% 的扣除率计算进项税额28. 销售农机配件适用 17% 税率29. 运费抵扣伴随货物：货物不能抵扣运费也不能计算抵扣30. 免税废旧物资的抵扣：只使用于生产企业（普通发票） 。31. 销售农业产品的加工品挂面：按17% 的税率。32. 将进口的办公设备自用：为购进固定资产，不得抵扣进项税。33. 杂志：适用 13% 的增值税率。34. 原油和盐： 17%36. 防伪税控专用发票： 200

7、3 年 3 月 1 日37. 混合销售： 50% 以上38. 饭店附设小卖部零售收入：收入/（1+4%） X4%39. 通过期货交易购进货物：通过商品交易所转付货款，可视同向销货单位支付货款40. 不免不退：计划外出口原油、援外出口货物、禁止出口货物41. 免、抵、退的计算：1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口收入X（增值税率 -退税率 ）2、当期应纳税额= 内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）3、出口货物免、抵、退额=出口收入X退税率4、按规定，如当期期末留抵税额0当期免抵税额时：当期应退税额=当期期末留抵税额；如当期期末留抵税额 当期免抵税额时：当期应退

8、税额= 当期免抵税额5、当期免抵税额= 当期免抵退税额- 当期应退税额1 、当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额= 免税进口料件的组成计税价格X（增值税率-退税率）2、免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价X外汇牌价X（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 3、 当期应纳税额= 内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期末留抵税额4、免抵退税额抵减额=免税购进原材料X材料出口货物退税率5、出口货物免抵退额=出口收入X退税率-免抵退税额抵减额6、按规定，如当期期末留抵税额 当期免抵税额时：当期应退税额= 当期免抵税额7、当期免

9、抵税额= 当期免抵退税额- 当期应退税额8 、期末留抵结转下期继续抵扣税额为：当期应纳税额- 当期应退税额42. 以“日”为缴纳期限：自期满之日起5 日内预缴税款43. 进口货物缴纳增值税的期限： 自海关填发税款交纳证的次日起15 日内缴纳税款44. 回购委托加工卷烟需提供：牌号、税务机关已出示的消费税计税价格。联营企业必须按照已出示的调拨价格申报缴税。 回购企业回购再销售的卷烟收入应与自产收入分开核算。符合以上条件的，不再征收消费税45. 汽车轮胎：不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税46. 消费税率：1、卷烟：定额：每标准箱（5000

10、0支）150元，比例：每标准条 （200 支）对外调拨价50 元以上的 45% ， 50 元以下的 30% 。雪茄 25% 烟丝30%2、洒及酒精：粮食白25%,定额每斤0.5元薯类白15%,定额每斤0.5 元黄酒 240/ 吨啤酒： 出厂价（含包装物及包装物押金）3000 元及以上的，250/ 吨； 3000 元以下的， 220/ 吨其他酒10% 酒精 5%3 、化妆品（含成套）30%4 、护肤护发8%5 、贵重首饰珠宝玉石5%6 、鞭炮焰火15%7 、汽油（无铅）0.2/升（有铅 ）0.28/ 升 8、柴油0.1 升 9、汽车轮胎10%10 、摩托车 10%47. 酒类产品企业收取的包装物

11、押金：无论是否返还与会计上如何核算，均并入销售额征收消费税。（所有酒类）48. 卷烟核定价格 = 市场零售价/（1+35%）49. 通过非独立核算部门销售自产消费品：按照门市部对外销售额或销售量征收消费税50. 以同类最高销价作为计税依据计算消费税： 纳税人换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等51. 外购应税消费品用于连续生产的扣税范围：除酒及 酒精、汽油、柴油、小汽车连续生产，酒不可扣52.2001 年 5 月 1 日停止外购酒及酒精生产领用抵扣政策，前已购入的，一律 停止抵扣53. 酒类关联企业间交易消费税： 1 、按独立企业间相同或类似价格 2 、按售给无关联第三者收入和利润水平

12、3 、成本加合理费用和利润 4 、其他合理方法54. 白酒“品牌使用费”：均并入销售额中交纳消费税55. 自制征消费税产品计征增值税的组价：成本X（1+成本利润率）/（1-销售税率）,销售税组价同亦为： （成本 +利润 ）/（1- 销售税率 ）56. 酒烟组价：不考虑从量计征的消费税额57. 委托加工未代收代缴：委托方要补缴，对受托方处50% 以上 3 倍以下罚款58. 委托方组价：（材料成本+ 加工费 ）/（1- 销售税率）（无受托方同类消费品的销价）59. 进口消费税的缴纳：自海关填发税款交纳书的次日起15 日内交纳消费税款60. 进口组价：（关税完税价格+ 关税 ）/（1- 销售税率 ）

13、61. 消费税缴纳地点：销售及自产自用：核算地到外县销售或代销：核算地或销售所在地62. 消费品因质量等原因退回：审批后退回已征消费税款，但不能直接抵减63. 价外税：视为含税收入64. 外购轮胎生产摩托车：不属于消费税扣税范围65. 出厂前抽检品：不能视同销售66. 外购已税珠宝玉石生产的珠宝玉石及贵重首饰：准予进行已纳消费税的扣除67. 营业税纳税义务人：在境内提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产68. 营业税3% ：交通运输、建筑、邮电通信、文化体育69. 营业税5% ：服务业、转让无形资产、销售不动产70. 营业税8% ：金融保险（03 年： 5%）71. 营业税 5%-20% ：

14、娱乐业72. 交通运输业：远洋运输企业从事程租 （特定航次）、期租（配人，按天收租）业务和航空运输企业从事湿租业务（配人，收租）73. 建筑物自建行为：非建筑业征税范围，出租或投资入股的自建建筑物，亦非建筑业征税范围74. 服务业：旅代饮旅仓租广75. 服务业的租赁业： 远洋运输企业从事光租 （不配人， 按天收租 ）业务和航空运输企业从事干租（不配人，按天收租）业务76. 转让无形资产：土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉77. 单位无偿赠送他人不动产：视同销售征收营业税，个人无偿赠送：不征78. 建筑业 （建筑、 修缮、 装饰）计税依据：包括工程所用原材料及其他物资和动力的价

15、款。安装作业设备计入产值的，营业额包括设备价款79. 自建房屋对外销售（不包括个人自建自用住房销售）：按建筑业缴纳营业税（=组价X 3%）,再按销售不动产征收营业税=售价（预收款）X5%80. 建筑业营业税组价=工程成本X （1+成本利润率）/（1-3%）81. 融资租赁营业额=（应收取的全部价款和价外费用-实际成本）X（本期天数/总天数 ）82. 实际成本 =货物购入原价+关税 +增值税 +消费税 +安装费 +保险费 +支付给境外的外汇借款利息支出83. 金融商品转让业务：按股票、债券、外汇、其他四大类来划分。同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差， 可结转下一个纳税期相抵， 但年末时仍出

16、现负差的不得转入下一个会计年度。84. 银行自有资金贷款业务：以贷款利息收入为营业额85. 储金业务营业额：纳税期内储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率86. 广告代理业的营业额：全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额87. 营业税组成计税价格 =计税营业成本或工程成本X （1+成本利润率）/（1-营业税率 ）88. 代购代销的手续费：受托方取得的报酬，征营业税89. 发票自留、原价销售：手续费属增值税价外费用，征增值税90. 受托方加价销售、原价结算，另收手续费：手续费收入包括两部分：价差、手续费，均征营业税91. 销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业

17、劳务：同时符合以下条件的， 建筑业劳务收入征营业税： 建筑业资质、 合同中单独注明建筑业劳务价款。不同时符合的，全部收入征增值税。以上均应当扣缴分包人或转包人的营业税92. 自产货物范围：金属结构件；铝合金门窗；玻璃幕墙；机器设备、电子通讯设备；其他93. 营业税起征点： 按期纳税月营业额200-800 元； 按次纳税每次（天） 营业额 50元94. 免征营业税： 1 、一年期以上返还性人身保险的保费收入（普通人寿保险、养老金保险、健康保险）2 、单位、个人（含外资）（专业）从事技术转让、开发、咨询、服务收入 3 、个人转让著作权4 、下岗职工从事社区服务业取得的营业收入， 3年内免征营业税5

18、 、按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房暂免收；个人按 市场价出租的居民住房， 暂按 3% 税率 6 、 外国企业从事国际航空运输， 按 4.65%综合计征率计算征税。 7 、保险公司的摊回分保费用。8 、个人购买并居住超过1年的普通住宅。不足一年差额计征9、 .盈利性医疗机构3 年内免10、对信达、华融、 长城、 东方接受相关国有银行不良债权， 免征销售转让不动产、 无形资产、利用不动产融资租赁应缴营业税，接受不良债权取得利息收入免征11 、对纳入全国试点范围非盈利性中小企业信用担保、再担保机构，收入 3 年免征 12 、转让企业产权的行为不属于营业税征收范围95. 营业税纳税义务发生时间

19、： 1、 预收款方式转让土地使用权或销售不动产： 收到预收款的当天2 、自建后销售：收讫营业额或取得索取营业额凭据的当天3、建筑业： 一次结算： 结算当天月终结算竣工后清算： 月终进行已完工程价款结算的当天按形象进度： 月终进行已完工程价款结算的当天其他方式： 结算工程价款当天4、金融业贷款逾期 90 天尚未收回的：取得利息收入权利的当天5、融资租赁：取得收入或价款凭据的当天6 、金融商品转让业务：所有权转移之日 7 、保险业务：取得保费收入或价款凭据的当天 8、承办委托贷款业务：收讫贷款利息的当天（多为收到款或取得权利当天，建筑业多为结算价款当天。背：第 6、 8 项）96. 金融业 （不包

20、括典当业）纳税期限：一个季度97. 纳税地点： 1 、应税劳务发生在外县（市） ：应税劳务发生地，未申报的：机构所在地或居住地2 、承包跨省工程：机构所在地98. 城建税：本身没有特定、独立的征税对象99. 计税依据：实际交纳的“三税”，不包括非税款项。减免“三税”不做计税依据100. 城建税税率： 7% ， 5% ， 1%（不在市区、县城或者镇的，包括农村）101. 供货企业向出口企业和市县外贸企业销售出口产品时， 以增值税当期销项税额抵扣进项税额后的余额，计算缴纳城建税102. 对机关服务中心为机关内部提供的后勤服务所取得的收入，在 2005 年 12月 31 日前，暂免征收城建税（及教育

21、费附加）103. 教育费附加的减半：对生产卷烟和烟叶的单位104. 关税纳税义务人：受货人、发货人、所有人。携带物品的携带人；邮递物品的收件人、寄件人、托运人105.2002 年版进口税则的总税目为 7,316 个，出口 36 个106. 关税四栏税率：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率107. 关税税率计征办法： 基本上都实行从价税， 对部分产品实行从量税、 复合税和滑准税108. 真正征收出口关税的商品只是20 种，税率也较低109. 特别关税包括：报复性关税、反倾销税、反补贴税、保障性关税。中间两个（反倾、反补 ）期限一般不超5 年110. 完税价格还应计入： 1 、除购货佣金以外

22、（ 即：购货佣金不计入完税价格）的佣金和经纪费 2 、由买方负担的与该货物视为一体的容器费用 3 、由买方负担的包装材料和包装劳务费用 4 、 买方提供或低价销售给卖方或有关方的材料、 工具、耗料，境外为生产该物所需的设计、研发、工艺制图等。 5 、买方直接或间接支付的特许权使用费 （除境内复制权费 ）6 、 卖方直接或间接从买方进口货物后转售、 处置、使用中获得的收益111. 不得使用以下价格估定完税价格： 1、境内生产的货物的境内销售价2、可供选择的价格中较高的价格3 、货物在出口地市场的销售价格4 、以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格 5 、 出口到第三国或地区的货物

23、的销售价格 6 、最低限价或武断虚构的价格112. 进口的参展品：如果留购才应交纳关税113. 租赁进口货物的完税价格： ： 海关审定的租金。 留购： 海关审定的留购价格。申请一次性缴纳税款的：按一般进口货物估价办法。114. 特殊进口货物完税价格：多为“海关审定”115. 出口完税价格：单独列明支付给境外的佣金，应当扣除116. 运输及相关费用、保险费的计算： 1、费用无法确定或未发生，海关按同期运费率（额）计算运费，按“货价+运费”的3 %计算保险费，2、邮运进口货物：邮费3、以境外边境口岸价格条件成交铁、公路运货物：货价1%4 、出口货物：扣除离境至境外口岸间运费保险费117. 关税减免

24、：1、法定减免税：关税税额人民币10元以下的一票货物无商业价值的广告品和货样外国政府、 国际组织无偿赠送的物质进出境运输工具途中必需的燃料物料和饮食用品海关核准暂时进出境6 个月内出进境的货样、展品、机械、车船等。来料加工的料件，或进时征出时退因故退还的出口货物， 免进口关税不退出口关税因故退还的出口货物， 免出口关税不退进口关税进口进口货物酌情减免： a 境外运输途中或起卸时受损 b 起卸后海关放行前因不可抗力受损c 海关检查时已破损烂， 非保管不慎造成无代价抵偿货物 2 、特定减免税： 科教用品残疾人用品扶贫、 慈善性捐赠物资加工贸易产品边境贸易进口物资（边民互市贸易、边境小额贸易） 保税

25、区进口货物出口加3、临时减免税118. 关税现行行邮税率：50% ， 20% ， 10%119. 关税申报时间：进口货物自运输工具进境之日起14 日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24 小时以前。120. 关税向指定银行交纳税款：自海关填发税款缴款书之日起15 日内121. 一年内申请退税的情形： 1 、海关误征，多纳税款2 、海关核准免检货物完税后，发现有短缺情形，经海关审查认可的3 、已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的 4 、原状复运进境或出境的122. 纳税争议的申诉程序：自填发缴款书起30 日内，向原征税海关上一级海关书面申请复议。 海关 60 日

26、内作出复议决定， 仍不服的， 15 日内向法院提起诉讼123. 顺序：进口货价、运费（2%）、保险费（3%）-关税完税价格-关税-消费税组成计税价格-消费税-增值税124. 资源税的纳税义务人：开采或生产并进行销售的单位和个人125. 中外合作开采石油、天然气：暂不征收资源税（只征收矿区使用费）126. 资源税扣缴义务人：独立矿山、联合企业和收购未税矿产品的单位127. 代扣代缴发生时间：支付首笔货款或开具应支付货款凭据的当天128. 代扣代缴资源税纳税地点：收购地129. 房地产的赠与： 通过中国境内非营利的社会团体、 国家机关赠与教育、 民政和其他社会福利、公益事业的，免130. 房地产交

27、换：属于土地增值税的征税范围。个人之间互换：免131. 企业兼并转让房地产：暂免132. 土地增值税四级超率累进税率： 1 、增值额与扣除额的比率50% ：增值额X30%2、50%-100% :增值额 X40%-扣除项目金额 X 5%3、100%-200% :增 值额X50%-扣除项目金额X 15%4、200% :增值额X 60%-扣除项目金额X 35%133. 扣除项目： 1、取得土地使用权所支付的金额：地价款（契税）、有关费用（登记、过户手续费）2 、房地产开发成本（土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用（如工资、办公费等）3、房地产开发

28、费用：三费。超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除 4 、与转让房地产有关的税金：营业、城建、印花、教育5 、其他扣除项目：从事房地产开发的纳税人可按1 、 2 金额之和，加计20% 的扣除 6 、旧房及建筑物的评估价格：重置成本价乘以成新度折扣率后的价格134. 转让旧房的扣除项目： 1 、评估价格2 、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用 3 、在转让环节缴纳的税金135. 建造普通标准住宅出售：增值额未超过扣除项目金额20% 的，免征土地增值税。136. 个人转让居住 5 年以上住房： 免征土地增值税； 3-5 年减半征收土地增值税；未满 3 年按规定计征13

29、7. 自然人转让房地产， 坐落地与居住地不一致时： 在办理过户手续所在地申报纳税138. 时间：转让合同签定后7 日内办理纳税申报139. 从收入到扣除项目一样一样列。别忘了从事房地产开发的加计扣除140. 土地增值税属特定目的税类;土地使用税属资源税类141. 土地使用税的征税范围： 城市、 县城、 建制镇和工矿区内的国家所有和集体 所有的土地各省政府在税额幅度内可适当降低：但不得超过最低税额得30% ，经济发达地 区可适当提高，但须报财政部批准142. 免缴：直接用于农、林、牧、渔业的生产用地（不包括农副产品加工场地和生活办公用地） ；人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的土地

30、（房产：免房产税）143. 省级地税局确定减免： 1 、个人住房及院落2 、房管部门在房租调整改革前经租的居民住房用地3 、免税单位职工家属的宿舍用地4、安置残疾人一定比例的福利工厂144. 房管部门在房租调整改革后经租的居民住房用地（不论何时经租）：都应缴纳城镇土地使用税，确有困难的，经批准后减免145. 房产原值应包括： 与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。附属设备管道从最近的探视井或三通管起，计算原值；电灯网、照明线从进线盒连接管起，计算原值。原值一次减除10%-30% 的扣除比例146. 融资租赁房屋： 以房产余值计收， 租赁期内的纳税人， 由税务机关根据实际情

31、况确定147. 个人所有非营业用的房产： 免征房产税： 个人拥有的营业用房或出租房产照章纳税148. 财政部批准免税的房产： 1 、损坏不堪使用和危险房屋2 、企业停产撤消闲置不用的房产（省批）3 、房产大修停半年以上4 、地下人防设施，暂不征收5 、微利和亏损企业，一定期限内暂免6 、高校后勤实体免征149. 车辆净吨位尾数半吨以下：按半吨计算；超过半吨，按1 吨计算150. 客货两用汽车： 载人部分按乘人车减半征税， 载货部分按机动载货汽车税额征税151. 船舶不论净吨位或载重吨位：尾数半吨以下者免算，超过半吨按一吨计算；不及一吨的小型船只，一律按一吨计算；拖轮按马力计算， 1 马力折合净

32、吨位1/2152. 载重量不超过一吨的渔船：免税财政部批准免税的车船： 1、企业内 2 、农用拖拉机3、残疾人专用车辆4 、企业办的学校等用车能划分清楚的153. 公园清洁船：不属免税船只154. 纳税地点：纳税人所在地（经营所在地、机构所在地）；个人的住所所在地155. 车船使用税实行：源泉扣税156. 印花税：书立、使用、领受157. 当事人的代理人有代理纳税的义务158. 产权转移书据：财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据159. 印花税比例：1、0.05%:借款合同；2、0.3%:购销、建安、技术；3、0.5%:加工承揽、建筑工程勘察设计、货运（不含押运费）、

33、产权转移书据、营业帐簿中资金帐；4、1%:财产租赁、仓储保管、财产保险； 5、2%:股权转让书据160. 建安合同印花税计税依据：承包金额（不做任何剔除）161. 财产租赁合同：计税依据为租赁金额，税额不足 1 元的，按 1 元贴花162. 货运合同金额：不包括装卸费、保险费等163. 借款合同： 1 、流动资金周转性借款合同：以其规定的最高额为计税依据2 、借款方以财产作抵押， 按借款合同贴花， 无力偿还财产转让时， 再就双方书立的产权书据， 按产权转移书据规定计税贴花3、 融资租赁业务签定的融资租赁合同，暂按借款合同计税4 、 基建贷款分年签定借款合同按分合同分别贴花，最后签定总合同，只就

34、余额计税贴花164. 修改对外合同：差额、当日汇率165. 技术合同的计税依据：价款、报酬或使用费166. 技术开发合同： 只就合同所载的报酬金额计税， 研究开发经费不作为计税依据167. 按金额比例贴花未标明金额的： 按所载数量及国家牌价计算金额， 无则按市场价格计算金额然后计算168. 金额为外币：按书立当日外汇牌价169. 印花税应纳税额不足 1 角的：免纳；一角以上的：税额尾数不满5 分的不记，满 5 分的按 1 角计算170. 分包或转包：两道纳税171. 国内联运起运地结算运费：以全程为依据；分程结算运费的以分程为依据172. 印花税票为：有价证券，九种， 168.80 元173.

35、 印花税优惠： 1 、副本或抄本免税2 、财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免费 3 、对国家指定的收购部门与村民、农民个人书立的农副产品收购合同免税4 、对无息、贴息贷款合同免税5 、对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税6 、 对房地产管理部门与个人签定的用于生活居住的租赁合同免税7 、对农牧业保险合同免税8 、特殊 货运凭证免税174. 印花税违规处罚： 1 、未注销或画销的， 1-3 倍罚款； 2 、未贴或少贴的，3-5 倍罚款； 3、 揭下重用的， 5 倍或者 2000 元以上 1 万元以下的罚款4 、 伪造：提请追究刑事责任 5 、对

36、汇总缴纳凭证不按规定办理并保存备查的， 5000 元以下罚款，严重的撤消汇缴许可证6 、未按规定期限保存凭证的， 5000 元以下罚款。175. 契税：以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，属财产税176. 契税征税对象：境内转移土地（使用权 ） 、房屋权属 （所有权）：国有土地使用权的出让、转让；房屋的买卖、赠与、交换。不包括农村集体土地承包经营权的转移。177. 视同房屋买卖的特殊情况： 1、以房产抵债或实物交换房屋 2 、以房产作投资 （按现价）或作股权转让（按买价）3 、买房拆料或翻建新房178. 房屋买卖中契税的计税依据：不动产成交价格179. 契税特殊情况： 1.公司制改造：涉及

37、土地、房屋权属转移的，征；其他不征或免征 2.企业合并：如合并前为相同投资主体的，不征；其余征收3.企业分立：不征 4.债务重组： 股权转让中权属不发生转移， 不征； 增资扩股中作价入股或作为出资投入企业的， 征收 5.破产： 对债权人免征； 对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的，征收180. 以划拨方式取得土地使用权：批准转让时，转让者补缴契税（依据：补缴的土地使用权出让费用或土地收益）181. 优惠： 1 、城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征2 、因不可抗力灭失住房，酌情减免3 、承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免4、符合减免税规定的纳税人，签定合

38、同后 10 日内办理减免税手续182. 契税纳税义务发生时间：签定房地产转让合同的当天企业所得税纳税义务人条件： 1 、在银行开立结算帐户 2 、独立建立帐簿，编制财务会计报表3 、独立计算盈亏183. 纳税义务人还包括：有生产经营所得的其他组织184. 两档照顾性税率：年应纳税所得额3 万元以下的企业： 18% ；年应纳税所得额 3-10 万元的企业： 27%（季度换算为年再比 3 万、 10 万）185. 接受货币捐赠：未做计税收入规定186. 不得扣除： 1、销售货物给购货方的回扣，其支出不得在税前扣除2 、准备金不得扣除3 、 从关联方借款超过注册资本50% 的部分 4、 应计入有关投

39、资的成本187. 境外业务之间的盈亏可以互相弥补：同一个国家内的盈亏188. 补亏与计税的先后顺序：分回利润先还原、后补亏再补税189. 纳税人发生年度亏损：年度终了后45 日内，报纳税申报和财务决算190. 固定资产的价值除特殊情况，不得调整： 1 、国家统一清产核资；2 、将一部分拆除；3 、发生永久性损害，经批准调至可回收金额；4 、按实际调整暂估价值191. 销售折扣在计算应纳税所得额时：属融资性质的理财费用，可以扣除192. 不得提折旧的固定资产： 1 、接受捐赠和盘盈的， 2 、已出售给职工个人的住房和出租给职工个人且租金收入未计入收入总额而纳入住房周转金的住房193. 残值比例：

40、原价5% 以内194. 无形资产摊销：不少于10 年195. 递延资产：从生产经营次月起，不短于 5 年分期扣除196. 改良支出： 1 、达原值 20% 以上 2 、寿命延长2 年以上 3 、用于新的或不同的用途197. 按规定还原：除国家税收法规规定的定期减税、免税以外（有时间限止的，否则不享受抵免优惠）被投资企业账务做利润分配处理时（包括以盈余公积和未分配利润转赠资本时）：投资方企业应确认投资所得的实现198. 企业收回、 转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失： 可以在税前扣除，但不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过可无限期结转199. 部分非货币性资产投资、 整体资

41、产转让： 公允价值销售资产和投资两项业务200. 企业合并：应视为按公允价值转让、处置全部资产所得，缴纳所得税被合并企业亏损的弥补：可弥补的所得额=合并企业所得额X （被合并企业占公允价值的比例 ）核定征收办法：应纳税所得额=收入总额X应税所得率=成本费用支出额/（1-应税所得率）/ 应税所得率201. 内企减免税优惠： 1 、高新技术开发区内高新技术企业， 15% ，新办的高新技术企业，自投产年度起免征所得税两年2、对三产：农村为农业生产前后提供技术服务或劳务收入， 暂免科研机构和高校的技术性服务收入， 暂免新办咨询业（含科技、法律、会计、审计、税务等） 、信息业（含广告业）、技术服务业，自

42、开业起，两年免新办交通运输、邮电通讯业，自开业起，一免一减新办公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业，自开业起，减或免1 年 3 、企业利用三废为主要原料生产， 5 年内减或免，利用其他企业废弃的，减或免一年4 、老少边贫地区新办企业，减或免3 年 5 、企业事业单位技术转让、咨询、服务、培训年净收入30万以下暂减免6 、严重自然灾害，减或免1 年 7 、新办劳服企业，当年安置城镇待业人员超过60% 的，免 3 年， 30% 以上的，减半2 年 8 、高校进修班培训班暂免 9、福利工厂“四残”人员占 35% 以上，暂免， 10-35% ，

43、减半 10、乡企按应缴税款减征10%11 、 境外遇严重自然灾害， 减或免 1 年 12 、 省级批准收取会费，免 13 、缔结避免双重征税协定的国家获得的减免税，视同已缴进行抵免14 、政府援外、当地国家政府项目、世界银行的援建项目和国家驻外使、领馆项目， 视同已缴进行抵免15 、 西部大开发： 国家鼓励类内企（收入占 75% 以上 ），01-10年，减按15%经省级政府批准，民族自治地方的内企可以定期减或免企业所得税（外资为地方所得税）； 减免税款涉及中央收入 100 万元以上的， 报国家税务总局批准在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述业务占收入 75% 以上， 生产经

44、营之日起， 2 免 3 减 16、 转制科研机构， 01-05年内免，实行一次审批办法以上不可叠加执行202. 境外缴纳所得税为实际缴纳， 不包括减免税或纳税后又得到补偿， 及由他人代缴款203. 境外企业或联营企业分回利润：先调减，再还原成税前并入应纳税所得额204. 简易扣税法：按境外应纳税所得额乘以 16.5% 的比率作为境外已纳税款的扣除额205. 境外所得税扣除限额=境内外所得按税法计算的应纳税总额X（来源于某外国所得 / 境内外所得总额）206. 联营企业在当地适用的法定税率内， 又享受减半或特殊优惠政策的： 其优惠的部分（或 18% 、 27%） 视同已缴税额207. 联营企业分

45、回利润：先补亏后补税208. 投资差异： 内资企业所得税规定存在地区税率差异要补税， 外资企业无此规定209. 缴纳方法： 按年计算， 分月或分季预缴， 月季终了后 15 日内预缴（报送会计报表和预缴所得税申报表，汇总企业成员年终了后 45 日内纳税申报就地和汇总缴纳的总机构在4 月底前申报。寿险6 月底前申报） ，年终了后4 个月内汇算清缴，多退少补210. 年终汇算清缴时，少缴的所得税额，应在下一年度内缴纳，多预缴的，在下一年度内抵缴，抵缴后仍有结余的，或下一年度发生亏损的，应及时办理退库211. 在年度中间合并分立终止时，应在停止生产经营之日起60 日内 （外企同），办理当期所得税汇算清

46、缴212. 暂不实行“统一计算、 分级管理、 就地预缴、 集中清算”征收办法的行业和企业：铁道部、邮政总局、四大银行、中国财险、中国寿险213. ”指出问题、说明依据：xx错误，税法规定xxx。调增应纳税所得额xX X214. 计算企业所得税顺序： 1 、计税收入各项收入（出售专利属净收入，属营业外收入）联营还原2、按税法可扣项目和标准3、确定应纳税所得额应税所得额“三新”费，增长加50%的抵扣调整后的应税所得额 4、应纳所得税（适用税率、纳税总额）5 、联营分利已纳税额，境外分利已纳税额6 、国产设备投资的抵扣7 、汇算清剿缴全年应纳所得税215. 不组成企业法人的中外合作企业： 各方分别纳

47、税的， 中方按内资， 外方视为外国公司企业在华设立机构场所，不得享受外商税收优惠216. 不组成企业法人的中外合作企业、 订有公司章程， 共同经营管理， 统一核算，共负盈亏， 共同承担投资风险的： 经企业申请， 经批准统一计算缴纳企业所得税，并享受外商投资企业的优惠待遇217. 总机构：依照中国法律组成企业法人218.2001 年起：外国企业向我国境内单独转让邮电、通讯等软件，或者随同销售邮电、 通讯等软件， 转让相关设备使用相关的软件所取得的软件使用费， 作为特许权使用费所得征收企业所得税219. 预提所得税： 未设立机构有来源于境内所得； 设立机构， 上述所得与其机构、场所没有实际联系的2

48、20. 中外合作分成方式：按卖给第三方的销售价格或参照当时市场价（分得产品即为取得收入）221. 外国企业开采石油分得原油时：参照国际市场同类品质的原油价（分得原油即为取得收入）222. 接受非货币资产捐赠： 作为当年收益， 一次缴纳有困难的， 在不超过 5 年的期限内平均计入所得额223. 房地产企业预收款：按预计利润率或其他合理办法预计并按季预征所得税224. 从事投资业务的企业取得的除境内投资利润（股息）以外的其他各类所得：依税法规定计算纳税225. 筹办期所得当期缴纳所得税，但可以不作为计算减免税优惠期的获利年度226. 集团重组转让给拥有100% 股权关系的公司：不产生股权转让收益或

49、损失， 不计征企业所得税227. 股票转让净收益：一并征收所得税228. 发行股票溢价部分： 为股东权益， 不作为营业利润征收企业所得税， 清算时也不记入229. 境外代销、 包销房地产支付的各项佣金、 价差、 手续费、 提成费等劳务费用，实际列支，但不超房地产销售收入的 10%230. 外企准列支： 1 、外国企业管理费据实，向关联企业支付的管理费不得列支2、销货净额1,500万；5%, 的，3%业务收入500万10%的，5% 3、支付给个人的住房支出，在住房公积金中列支，不足的可列当期成本费用 4 、从事信贷、租赁的坏帐准备不超3%5 、外国企业有联系的境外所得已缴税款，可作为费用扣除6

50、、医保、住房公积、退保基金、教育、工会可计提，其他可税前扣，但当年扣除的此类费用，不得超工资总额的 14%231. 支付给总机构的特许权使用费： 不得列为成本费用。 不是总机构间的准予扣除232. 外资企业投资合同认定的价值与原账面净值之间的差额:应视为财产转让收益，计入所得额233. 外资企业兼营投资业务取得的利润 （股息 ）:可不计入所得额（内资还应补税）234. 外国企业转让非设在境内机构、场所所持有的 B 股和海外股取得的净收益：暂免所得税235. 外国企业转让境内外商投资企业股权取得超出出资额的转让收益：依 10%预提所得税236. 采石油企业开发阶段投资：应当以油（气 ）田为单位，

51、全部累计作为资本支出237. 固定资产残值：不低于原价的 10%（ 内资 5% 以内 ）238. 开采石油企业开发阶段及以后投资形成的固定资产， 综合计算折旧： 不留残值，折旧年限不少于6 年239. 无形资产计价：（专专商著场）应当以原价为准，无形资产摊销期限不得少于10年240. 外资企业改组或合并为股份： 资产转为认股投资的价值与账面的变动部分应计入损益，计缴所得税241. 股份制企业募股或增发股票：资产重估的价值变动部分：不记入损益242. 外企优惠： 1 、生产性外商投资企业，开始获利年度起：两免三减（非生产性外商投资企业：专门从事房地产开发、投资、购进成套设备件简单组装、饮料食品罐

52、装分装、室内外装修、广告、食品、家电维修等）开采石油、天然气、稀有金属、贵重金属等的，不适用上述优惠2 、追加投资项目的优惠：鼓励类符合以下条件之一可单独计算并享受定期减免： 新增注册资本达超6000 万美元新增注册资本达超1500 万美元，且达超原注册资本50% 的以上与先期投资应分别设立帐册、凭证准确计算所得额，否则，税务机关可按收入、资产等比例合理划分各自的应纳税所得额01 年 1 月 1 日起执行 3 、能源交通港口码头基础设施项目生产外资企业，15% ,不论区域。15年以上5免5减半：从事港口码头建设合资企业海南从事机场、港口、码头、铁路、公路、电站、煤矿水利等建设基础设施和农业开发

53、浦东新区机场、港口、铁路、公路、电站能源交通项目的外商企业3-1 、外资先进技术企业，三免二减后，仍为先进技术企业的，延长三年减半征收（10%）4 、农、林、牧和经济不发达边远地区外企10 年以上的，二免三减后 10 年内按应纳税额减征15%-30%5 、 西部大开发： 国家鼓励类外商投资企业，01-10年：15%（收入占70%以上）省级批准，民族自制地方可减或免地方所得税新办交通、电力、水利、邮政、广电企业，收入占 70%以上,经营期 10 年以上的，从获利年度起（ 内企无经营期限制） ，两免三减鼓励类及优势产业的项目进口的自用设备，免征关税和进口环节增值税6 、经济特区外资及设机构生产经营

54、外企和在沿海港口开发区、 浦东新区生产性外资15%7 、 24%地区：沿海开放区、特区、开发区的老市区生产性。（除技术密集、知识密集、3000 万美元以上投资期长，或能源交通港口按15% 外）8 、国家高新技术开发区合资高新技术企业， 10 年以上两免，生产性外资除北京外，三减半9 、经济特区服务行业500 万以上 10 年以上一免二减10、金融机构营运资金超1000 万美元 10 年以上，一免二减11 、在农业、科研、能源、交通运输等提供专有技术取得的使用费，减按10% 技术先进条件优惠的，可免12 、外资合并为股份企业符合条件可享受减免：资产重估进行了税务处理，未到期的补缴了减免税243. 外国投资者利润直接再投该企业增加注册资本， 或投资开办其他外企： 不少于 5 年，退已缴所得税的 40% 再投资举办