发票开具事项

1、备注栏手写、开票人填写、多年合同印花税等18个实务问题全搞定 2018-03-04建筑业财税快递01、增值税发票备注栏的信息是否可以手写?答：根据中华人民共和国发票管理办法的决定国务院令第587号）第九条规定：开具发票应当按照规定的时限、 顺序、栏目，全部联次一次性如实开具， 并加盖发票专用章。” 因此，增值税发票备注栏的信息不可以手写。02、如果还未取得对方纸质发票信息，但是已经在发票查询 平台可以查询到该发票信息，是否可以抵扣?答：纳税人必须取得销售方使用增值税发票系统升级版开具 的增值税发票，才可以不再进行扫描认证或通过增值税发票 税控开票软件登录本省增值税发票查询平台查询、勾选。03、

2、企业已经三证合一，没有在国税变更纳税人识别号，但是在海关已经变更为统一社会信用代码，取得海关进口增值 税专用缴款书可以正常比对抵扣吗?答：可以抵扣，关于三证合一新旧号码关联不对问题，征管 已在系统中设置专有功能。04、开具发票时，公司名称可以使用英文吗?答：根据发票管理办法实施细则（总局令第25号）第 九条规定，开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时 使用当地通用的一种民族文字。05、纳税人是否可以使用繁体中文开具发票?答：根据发票管理办法实施细则（国家税务总局令第 25九条规定： 开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。因此，纳税人应当使用中文开具发票，中文

3、使用应符合国家通用语言文字法的规定。06、我公司租入一栋办公楼，其中层作为员工食堂，进项税额是否可以全额抵扣?答：根据关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的 通知（财税201790号）规定： 一、自2018年1月1 日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法 计税项目，又用于简易计税方法计税项目、 免征增值税项目、 集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全 额抵扣。”自2018年1月1日起，你公司租入的上述不动产 不是专用于集体福利的可以全额抵扣。07、ETC充值取得不征税的增值税电子普通发票，是否可以 抵扣进项税额?答：根据关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的

4、 通知（财税201790号）规定：七、自2018年1月1 日起，纳税人支付的道路、桥、闸通行费，按照以下规定抵 扣进项税额:（一）纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值 税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。2018年1月1日起，纳税人支付的道路通行费，按照收费 公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额，取得不征税发票的不得抵扣进项税额。08、般纳税人企业安排员工外出参加党员培训，取得住宿费的增值税专用发票，能否抵扣进项税额?（财答：根据关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 税201636号）附件1营业税改征增值税试点实施办法 规定：第二十四条 进项税额，是指纳

5、税人购进货物、加工 修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担 的增值税额。因此，企业安排员工外出参加党员培训取得住 宿费的增值税专用发票，可以抵扣进项税额。09、存货因过期而报废， 已抵扣的进项税额是否需要转出?答:、根据中华人民共和国增值税暂行条例（国务院令第538号）第十条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。根据增值税暂行条例实施细则四条规定：条例第条第（二）项所称非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢 失、霉烂变质的损失。”产品过期报废不属于非正常损失的范 围，不需要做进项转出。10、企业2017年计提的职工福利费、职工教育

6、经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，但是2017 年没有支付（发放），在2018年5月31日之前支付（发放）， 是否准予在2017年汇算清缴时扣除?答：可以。11、请问企业为员工承担的个税，计算企业所得税时能否扣 除？ 根据雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所 得税计算方法问题的公告（公告2011年第28号）第四条 规定：企业为员工负担的个人所得税款，应属于个人工资薪 金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所 得税时不得税前扣除。12、享受企业所得税优惠，应每年备案还是一次性备案?答：根据V企业所得税优惠政

7、策事项办理办法 的公告（公 告2015年第76号）第八条规定，企业享受定期减免税，在 享受优惠起始年度备案。在减免税起止时间内，企业享受优 惠政策条件无变化的，不再履行备案手续。企业享受其他优 惠事项，应当每年履行备案手续。企业同时享受多项税收优惠，或者某项税收优惠需要分不同 项目核算的，应当分别备案。主要包括：研发费用加计扣除、所得减免项目，以及购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免税额等优惠事项。定期减免税事项，按照目录优惠事项政策概述”中列示的定期减免税”执行。13、单位2018年1月份发放2017年12月份的工资，这笔工资是否计入2017年 年所得”中?根据中华人民共和

8、国个人所得税法第八条规定：个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人 为扣缴义务人。”因此，12万申报 年所得”的概念与中华人 民共和国个人所得税法一致，即个人 2017年1月至12 月取得的收入。 年所得”是税款所属期的概念。14、个人取得劳务报酬时，到国税缴纳了增值税及其附加， 在计算个人所得税前是否可以扣除?劳务报酬所得项目计税依据为不含增值税收入，计算个人所 得税时，已缴纳的增值税及其附加税费可以税前扣除。应当15、同一份合同上记载了属于不同印花税税目的事项，如何缴纳印花税?根据中华人民共和国印花税暂行条例施行细则第17条规定：同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而

9、适用 不同税目税率，如分别记载金额的，应当分别计算应纳税额， 相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的 计税贴花。”16、被投资企业发生个人股权变动，应何时向税务机关申报 纳税?根据国家税务总局公告 2014年第67号第十九条规定:个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关。第二条规定：具有下列情形之一的，扣缴义务人，纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机 关申报纳税:受让方已支付或部分支付股权转让价款的;股权转让协议已经签订生效的;受让方已经实际履行股东职责或是享受股东权益的;国家有关部门判决，登记或是公告生效的;（五）本办法第三条第四至第七项行为已完成的;税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转