财务管理诊断报告ja课件

1、- 1 - - 2 - 目录目录 组织机构组织机构1 职能设置职能设置2 人员素质人员素质3 财务制度财务制度4 关键问题关键问题5 初步建议初步建议6 - 3 - 从纵向来看，分公司、项目部管理方式各异从纵向来看，分公司、项目部管理方式各异 财务部部长财务部部长 会计审核出纳微机 总公司总公司 分公司分公司 模式模式 项目部项目部 模式模式 财务科科长财务科科长财务科科长财务科科长财务科科长财务科科长 会计出纳出纳会计出纳审核 报 账 会 计 会 计 兼 出 纳 会 计 出 纳 会 计 兼 出 纳 报 账 会 计 - 4 - 对分公司、项目部权力大于责任，分权大于控制对分公司、项目部权力大于

2、责任，分权大于控制 人员采购 责任 降低成本利润 权力 总公司对分公司和项目部的控制总公司对分公司和项目部的控制 总公司对分公司、项目部几乎没有控制： “只要项目经理签字，就可以入帐” 、 “项目部运作情况根本不了解”等等都是 对此很好的写照 一方面项目经理权力很大，另一方面却没 有很好的考核指标相制约 - 5 - 具体表现在人员控制、信息控制、财务目标控制方面具体表现在人员控制、信息控制、财务目标控制方面 控制具体内容控制具体内容无锡路桥现状描述无锡路桥现状描述 评价评价分类分类 人员控制 信息控制 财务目标控制 1 2 3 很好较好一般较差很差 人员指派、考核、 奖金发放等 项目部很大自主

3、权 每月层层上报资产负债表，无法全面反映项目情况 内部审计尚未开展 财务网络电算化缺失 信息报告 内部审计 财务网络电算化 资金控制 财务目标评价 工程计量款拨到项目部后基本没有控制 有些有承包合同，但考核形同虚设 - 6 - 广义上讲，企业的财务工作包含两大块内容广义上讲，企业的财务工作包含两大块内容 财务管理财务管理 从价值方面进行管理， 有计划、控制、监督、 资本运营的作用，为 企业提供决策依据， 是财务工作的核心。 主要从资金运动的事后 着手，侧重于核算，是 企业财务工作中最基本 的工作。 会计核算会计核算 完整的完整的 财务工作财务工作 - 7 - 但目前无锡路桥财务管理职能薄弱，缺

4、失严重但目前无锡路桥财务管理职能薄弱，缺失严重 财务财务 预算预算 会计会计 审计审计 预算程 序管理 定员定 额 项目库 管理 成本 预算 . 费用 预算 凭证管理记帐核算成本核算 会计政 策 . 项目 审 计 预算审 计 投资审 计 财务审 计 对分公司及项目的 财务检查 预算监 督控制 审核 监督 . 成本 管理 存货 管理 应收账 款管理 资金货币 管理 . 固定资 产管理 财务 分析 财务部现有职责 公司缺失的职责 公司 生产 经营 - 8 - 而实际职能与职责规定相去甚远，流于形式而实际职能与职责规定相去甚远，流于形式 财务部职责规定与执行现状财务部职责规定与执行现状 负责全公司的

5、经济收入和支出核算 对全公司一切有经济活动的部门实行会计监督 对工程承包成本进行审计 负责内部银行的日常工作，严格执行工程进度款 支付规定 汇集各项经济活动情况，向公司经理部提供有关 报表 配合经营部做好工程经费催收工作 负责公司项目财会人员的使用考核等 不断完善公司财务管理制度 问题描述问题描述 职责执行不完全 目前财务部只执行了职责规定中的两项职能，但 仅有的两项职能执行情况也不完善，没有按照正 确的方法核算，汇总报表不完全，只有资产负债 表和损益表。 制度化建设落后 一总三分之后，财务部职能有很大改变，如配合 经营部做担保，但在制度上没有任何调整，说明 公司制度化建设严重落后。 职能定位

6、不清晰 财务部应该对整个公司的财务状况进行监控，但 在现有工作中并未有所体现，总公司财务部与分 公司财务部、项目部财务部之间定位不清晰。 - 9 - 现有职能设置也严重违反了内部控制的一些基本原则现有职能设置也严重违反了内部控制的一些基本原则 法律规定法律规定公司现状公司现状 项目部财务岗位与材料采购岗位为同一人， 业务经办与会计记录不分离 会计与出纳不分离，会计记录与财产保管不 分离 印签保管不分离，容易造成财务纰漏 内部会计控制规范基本规范（试行）规定 ： 第十九条 要求单位按照不相容职务相分离 的原则，不相容职务主要包括：授权批准、 业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查 等职务 会计法

7、规定： 第三十七条出纳人员不得兼任稽核、会计 档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐 目的登记工作 VS - 10 - 财务人员整体学历较低，培训很少，比较安于现状，这也从根本上制约了财务财务人员整体学历较低，培训很少，比较安于现状，这也从根本上制约了财务 部决策支持作用的发挥部决策支持作用的发挥 安于现状安于现状 培训很少培训很少 学历较低学历较低 财务部门对会计法等工作所依据的财经法律、行业财会规章制度学 习和研究很少 对公司财务人员几乎没有培训 公司现有财务人员 28 人，大部分员工都是中专以下学历，占70左右 ，很难满足要求日益提高的财务工作 - 11 - 财务制度从根本上规范了财务工

8、作，而无锡路桥工程总公司的财务制度却几乎财务制度从根本上规范了财务工作，而无锡路桥工程总公司的财务制度却几乎 是一片空白是一片空白 公司财务会计管公司财务会计管 理制度、办法理制度、办法 规章、行业财会规章、行业财会 制度制度 法律依据法律依据 货币资金管理制度 固定资产管理制度 成本费用管理制度 全面预算管理制度 分公司财务管理制度 合同管理制度 工程管理制度 内部审计制度 企业财务通则 企业会计准则 施工企业财务制度 施工企业会计制度 会计法 预算法 审计法 I II III 财务制度财务制度 2000年的制度！与年的制度！与 现行财务体系有很现行财务体系有很 大差别，急需修订大差别，急需

9、修订 大量大量制度制度缺失缺失 无锡路桥问题无锡路桥问题 “没有制度，不成 方圆”，公司制度 的落后或缺失使公 司的经济活动无章 可循，从而陷入一 片混乱。 - 12 - 职能与制度的缺失对公司的影响已经凸现，关键体现在下面几个方面职能与制度的缺失对公司的影响已经凸现，关键体现在下面几个方面 关键凸现的问题点 物：广义库管系统物：广义库管系统财：资金管理财：资金管理 存货 固定资产 投资 无形资产 其他资产 公司资产公司资产 预算控制预算控制会计核算会计核算财务分析财务分析 会计监督会计监督 目前财务控制体系中的关键问题目前财务控制体系中的关键问题 现金 银行存款 其他现金等价物 - 13 -

10、 资金管理乏力，现金流严重缺乏资金管理乏力，现金流严重缺乏 规章制度规章制度资金调拨资金调拨利润归属利润归属融资管理融资管理 公司组织结构已有 重大调整，但仍一直 沿用2000年制定的资 金管理制度，未做任 何调整，该制度也与 实际执行的差别很大 原则上工程计量款划 拨总公司帐户，但实 际上常常发生直接划 拨项目部的情况，没 有统一的规章制度， 比较混乱 财务部没有对资金调 拨的权利，而总公司 在不同项目的资金调 拨上没有一定的程序 ，拆了东墙补西墙的 情况时有发生 一总三分之后，只有 一个分公司结转了利 润，利润的归属上没 有形成制度，总公司 资金积累不足，导致 积累速度低于投资速 度，现金

11、严重缺乏 融资管理有待提高， 加强对融资政策、资 本结构等的规划，以 降低公司的财务风险 12345 应收帐款管理不善应收帐款管理不善 工程尾款催收不力， 应收帐款积压资金影 响了现金流转速度。 - 14 - 固定资产的关键控制点现状及问题固定资产的关键控制点现状及问题 制度规定制度规定1) 购置购置 折旧折旧 公司经理部决定购买项目部、分公司、总公 司都可购买，有的项目 进入本期成本 提取折旧不提折旧 购买混乱，没有规章制度 无法了解项目真正利润 帐实不符，容易钻空子 影响项目利润的正常计算 不了解固定资产的真正价值 现状现状2)产生的问题产生的问题3) 盘点盘点 无清产核资时清点过一次帐面

12、与实物不相符，无法及时追 究责任，造成管理纰漏 修理修理 无小修、大修都一次性进 入费用 影响利润，导致不愿意修理，小 修变成大修 报废报废 无无报废资产无法知晓，决策者无法 了解固定资产数额 控制点控制点 - 15 - 存货成本控制方面只发挥了记录职能，而预测、控制、分析的作用完全没有发存货成本控制方面只发挥了记录职能，而预测、控制、分析的作用完全没有发 挥挥 记录职能记录职能 对项目管理过程中 发生的一切消耗进 行计量、记录、归 集、分配、汇总， 并计算出各成本对 象的总成本和单位 成本 预测职能预测职能 根据历年成本资 料和原材料价格 变化趋势，对公 司未来成本消耗 变化预先做出预 测，

13、指导预算和 计划安排 控制职能控制职能 通过对施工、管 理、财务等的控 制，使公司成本 控制在预先测算 确定的成本水平 之下，从而在资 源有限的情况下 顺利完成公司既 定的生产目标 分析职能分析职能 利用成本记录、 核算数据，对影 响成本升降的各 种因素进行科学 分析比较，找出 决定成本变动的 因素和原因，有 针对性地研究成 本变动的规律和 降低成本的途径 - 16 - 存货管理甚至缺乏基本日常事务性的管理存货管理甚至缺乏基本日常事务性的管理 存货制度存货制度 没有完整统一的存货管理制度 无 购入原材料一次性计入成本，无法预知与工程量 相匹配的利润 一次性进货统计，没有出库的动态统计 存货盘点

14、存货盘点 存货统计存货统计 存货计算存货计算 存货存货 管理评价管理评价 由于信息不对称，由于信息不对称， 财务部不了解库存财务部不了解库存 情况，无法做出相情况，无法做出相 应的管理措施应的管理措施 计算方法的不正确计算方法的不正确 ，导致无法动态监，导致无法动态监 测与工程进度相匹测与工程进度相匹 配的成本费用。配的成本费用。 问题总结问题总结 - 17 - 从存货与固定资产可以看出，路桥公司的核算方式有误，会计信息严重失真，从存货与固定资产可以看出，路桥公司的核算方式有误，会计信息严重失真， 从中也反映了会计监督不力从中也反映了会计监督不力 核算方式核算方式 会计核算方式严重不合法合规，

15、作为企业单位依然采用了收付实现会计核算方式严重不合法合规，作为企业单位依然采用了收付实现 制而不是权责发生制。制而不是权责发生制。 会计信息会计信息 会计信息是财务控制的基础，会计数据的失真，导致财务分析、财会计信息是财务控制的基础，会计数据的失真，导致财务分析、财 务监控都难以进行务监控都难以进行 监督审计监督审计目前的内审部只是应转制之需成立，尚未起到监督的作用目前的内审部只是应转制之需成立，尚未起到监督的作用 - 18 - 预算是衔接公司战略、经营计划和激励考核体系的重要环节预算是衔接公司战略、经营计划和激励考核体系的重要环节 预算是：预算是： 细化了公司整体战略发展目标和年度经营计划

16、为各分公司和部门确定了具体可行的努力目标，同时也建立了他们必须共同遵守的行为规范 预算是执行过程中进行管理监控的基准和参照，便于管理层在过程中控制和监督业务执行情况 ，及时发现执行中存在的偏差并确定偏差的大小，有效地进行事前、事中、事后控制 预算也是分公司和部门绩效考核的基础和比较对象 量化了公司的整体经营活动并进行动态控制 - 19 - 无锡路桥公司没有建立财务预算体系并制定财务计划无锡路桥公司没有建立财务预算体系并制定财务计划 现金预算表现金预算表 现金流量表现金流量表 资产负债表资产负债表 损益表损益表 主营业务收入 2002年实际 2003预算 主营业务成本 主营业务利润 +其他业务收

17、入 。 利润总额 -所得税 净利润 销售预算表销售预算表 收入项目 2001年实际 2002年预算 生产预算表生产预算表 管理费用预算表管理费用预算表 财务费用预算表财务费用预算表 材料预算表材料预算表 工人工资预算表工人工资预算表 制造费用预算表制造费用预算表 详细的财务预算主要内容详细的财务预算主要内容 - 20 - 路桥公司是以项目施工为主体的单位，项目预算是财务预算的基础，也是财务预路桥公司是以项目施工为主体的单位，项目预算是财务预算的基础，也是财务预 算的重要组成部分算的重要组成部分 销售预算战略目标分解应收帐款预算 生产预算 库存预算 材料采购预算 人力资源预算 直接人工预算 制造

18、费用预算 产品成本预算 新增固定资产投 资预算及折旧 管理费用预算 销售费用预算 长期投资及投 长期投资及投 资收益预算 预计现金流量表 财务费用预算 预计损益表 预计资产负债表 运营计划 预算总表和 预算总表和 预算分析 营业预算 营业预算 资本预算 资本预算 销售预算战略目标分解应收帐款预算 生产预算 库存预算 材料采购预算 人力资源预算 直接人工预算 制造费用预算 成本预算 新增固定资产投 资预算及折旧 管理费用预算 销售费用预算 长期投资及投 长期投资及投 资收益预算 预计现金流量表 财务费用预算 预计损益表 预计资产负债表 运营计划 预算总表和 预算总表和 预算分析 营业预算 营业预

19、算 资本预算 资本预算 注：灰色部分的内容与项 目预算息息相关，如本年 度的完工百分比、预计收 到的工程计量款、与此相 配比的成本费用预测等， 而如果没有项目预算的话， 财务预算也无法进行。 - 21 - 项目预算与财务预算的缺失导致成本失控、费用失控、考核失控项目预算与财务预算的缺失导致成本失控、费用失控、考核失控 各级管理人员资金审核权限及职责不明确 财务部无法发挥监控其他部门活动的作用 突如其来的资金需求影响工程进度 无法预知工程成本及费用高低 没有标准，从而也没有真正意义上的业绩 考核 导致问题导致问题 管理混乱管理混乱 “预则立，不预则废”，在企业规模比较小的情况下，缺乏预算管理带来的不利影响尚不是很突出，但因此遗 留的管理漏洞足以影响企业的发展。象无锡路桥由一个施工队发展到将近400人的中型企业，正处于飞速发 展的阶段，如果还不建立全面预算管理制度，将导致管理混乱，从而对企业的发展造成严重影响。所以建立 全面预算管理制度应该是下一步重点进行的工作 - 22 - 财务分析的缺乏导致无法全面评价财务成果与决策，更无法对企业的决策做出财务分析的缺乏导致无法全面评价财务成果与决策，更无法对企业的决策做出 指导性的建议指导性的建议 财务分析评价主要是对企业内部各经济 责任单位