2020年中级会计实务常考题10617.doc

1、2020 年中级会计实务常考题单选题1、企业有关账户月末余额为：“原材料”借方260000元，“库存商品”借方240000 元，“生产成本”借方100000 元，“材料成本差异”借方20000 元，则月度资产负债表的“存货”项目期末数应填列_。A580000B620000C610000D600000多选题2、房地产投资的可行性研究工作阶段包括_。A接受委托B投资机会研究C初步可行性研究D详细可行性研究E项目评估与决策单选题3、某企业月初有产成品200 件，每件实际成本100 元。本期加工完成的产成品为 1000 件，每件 110 元，已验收入库。本期对外销售产成品1100 件，该企业用后进先出

2、法计算发出存货成本，则期末存货成本为() 。A10000 元B11000 元C119000 元D120000 元单选题4、2011 年 11 月 15 日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于 2012 年 1 月 15 日按每件 2 万元向乙公司销售 W产品 100 件。2011年 12 月 31 日，甲公司库存该产品 100 件，每件实际成本和市场价格分别为 1.8万元和 1.86 万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10 万元。假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在2011 年 12 月 31 日资产负债表中应列示的金额为（）万元。A176B180C1

3、86D190单选题5、正保公司 2007 年末“递延所得税资产”科目的余额为66 万元 ( 均为固定资产后续计量所产生的差异 ) ，适用的所得税税率为 33%，2008 年初适用的所得税税率改为 25%，2008 年末正保公司固定资产的账面价值为 3000 万元，计税基础为 3500 万元，同时 2008 年正保公司确认了一项交易性金融资产的公允价值变动损失为 200 万元，该项交易性金融资产的账面价值为 1800 万元，计税基础为 2000 万元，假设不考虑其他因素，则正保公司 2008 年末“递延所得税资产”科目的发生额为 () 万元。A175B125C159D109多选题6、关于金融资产

4、的计量，下列说法中，正确的有() 。A交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额B可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额C可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益D持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益E交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造

5、成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题8、甲公司 2005 年末原材料的账面余额为 100 万元，数量为 10 吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的 20 台 A 产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供 A 产品 20 台，每台售价 10 万元 ( 不含增值税， 本题下同 ) 。将该原材料加工成 20 台 A 产品尚需加工成本总额为 95 万元。估计销售每台 A 产品尚需发生相关税费 1 万元 ( 不含增值税，本题下同 ) 。本期期末市场上该原材料每吨售价为 9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费 0.1 万元。该公司 2004 年末已为该原材料

6、计提存货跌价准备为 5 万元。甲公司 2005 年对该原材料应计提的存货跌价准备为 () 万元。A10B6C15D0单选题9、2011 年 3 月 10 日，甲公司发现2010 年一项重大会计差错，在2010 年度财务报告批准报出前，甲公司应() 。A不需调整，只将其作为2011 年 3 月份的业务进行处理B调整 2010 年会计报表期初数和上年数C调整 2011 年会计报表期初数和上年数D调整 2010 年会计报表期末数和本年数单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失

7、C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题11、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失简答题12、长江公司和黄海公司均为增值税一般纳税企业，其适用的增值税税率均为17%。(1) 长江公司为适应经营业务发展的需要，经与黄海公司协商，将长江公司2009年初购入的生产用设备以及库存商品，与黄海公司的固定资产 ( 办公楼 ) 、股权投资、原材料交换。2009 年7 月1 日办理完毕相关手续。长江公司换出资料：固定资产

8、(设备)原价为750 万元，已提折旧为50 万元，公允价值为900 万元；库存商品的成本为900 万元，公允价值1000 万元。公允价值合计为1900 万元；含税公允价值合计为2223 万元。黄海公司换出资料：固定资产 ( 办公楼 ) 的账面原价为 900 万元，已提折旧为 400 万元，公允价值为 550 万元；可供出售金融资产 ( 为对 A公司的股权投资 ) ，账面价值为1000 万元 其中成本为1050 万元，公允价值变动( 贷方 )50万元，公允价值为1250 万元；原材料成本为450 万元，公允价值为500 万元；公允价值合计为2300 万元。含税公允价值合计为2385 万元。200

9、9 年7 月1 日长江公司换入的办公楼发生相关税费5 万元，换入的长期股权投资发生相关税费2.5 万元。长江公司向黄海公司另支付补价162 万元。不考虑黄海公司的任何税费。假定该交易具有商业实质，且公允价值均能够可靠计量。(2) 长江公司换入的办公楼作为投资性房地产， 并于 2009 年 7 月 1 日出租 W公司，租期为 2 年，年租金为 200 万元，每半年支付一次。 长江公司采用公允价值模式计量投资性房地产。(3) 长江公司换入对 A 公司的投资，作为长期股权投资。 2009 年 7 月 1 日取得 A公司 20%的有表决权股份， 能够对 A 公司施加重大影响， 2009 年 7 月 1

10、 日 A 公司可辨认净资产公允价值为 6500 万元。假定长江公司取得该投资时，取得投资时被投资单位仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等， 除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。 该无形资产原值为 150 万元，已计提摊销 50 万元， A 公司预计使用年限为 10 年，净残值为 0，按照直线法摊销；长江公司预计该无形资产公允价值为 200 万元，长江公司预计剩余使用年限为 5 年，净残值为 0，按照直线法摊销。(4) 黄海公司换入资产的用途不变，仍然作为同定资产和库存商品。(5)2009 年 10 月 3 日长江公司与 B 公司达成债务重组协议。长江公司应付 B 公司

11、的货款为 3000 万元 ( 含增值税 ) ，由于长江公司资金周转困难， 尚未支付货款。债务重组协议为：以上述非货币资产交换取得的原材料和持有 C 公司的一项股权投资清偿。 原材料的公允价值为 550 万元。该股权投资为可供出售金融资产， 其中“成本”为 1000 万元、“公允价值变动”为 350 万元 ( 借方余额 ) ，未计提减值准备， 公允价值为1500 万元。假定 2009 年 11 月 1 日原材料、股权使用权划转手续办理完毕。(6)A 公司 2009 年实现的净利润为400 万元 ( 假定利润均衡实现 ) 。2009 年 8 月，A 公司将其成本为80 万元的商品以100 万元的价

12、格出售给长江公司，长江企业取得商品作为存货，至2009 年资产负债表日，长江企业仍未对外出售该存货。(7)2009 年 12 月 31 日，长江公司换入的作为投资性房地产办公楼，其公允价值为 450 万元。要求：编制 2009 年 11 月 1 日长江公司债务重组的会计分录；单选题13、当对资产负债表日后调整事项进行处理时需对相关会计报表进行调整。这些会计报表中不包括 () 。A资产负债表B利润表C现金流量表正表D利润分配表单选题14、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由

13、保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题15、甲公司为一家家电生产企业， 主要生产 A、B、C三种家电产品。甲公司 2009 年度有关事项如下：(1) 甲公司管理层于 2009 年 11 月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从 2010 年 1 月 1 日起关闭 C 产品生产线；从事 C 产品生产的员工共计 250 人，除部门主管及技术骨干等 50 人留用转入其他部门外，其他 200人都将被辞退。 根据被辞退员工的职位、 工作年限等因素， 甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计 800 万元； C 产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空， 撤

14、销租赁合同并将其移交给出租方， 用于 C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于 2009 年 12 月 2日经甲公司董事会批准，并于 12 月 3 日对外公告。 2009 年 12 月 31 日，上述业务重组计划尚未实际实施， 员工补偿及相关支出尚未支付。 为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款 800 万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金 25 万元；因将用于 C 产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费 3 万元；因对留用员工进行培训将发生支出 1 万元；因推广新款 B 产品将发生广告费用 2500 万元；因处置用于 C

15、 产品生产的固定资产将发生减值损失 150 万元。(2)2009 年 12 月 15 日，消费者因使用甲公司 C 产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失 560 万元。 12 月 31 日，法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后， 甲公司认为该案很可能败诉。 根据专业人士的测算， 甲公司的赔偿金额可能在 450 万元至 550 万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。(3)2009年12 月25 日，丙公司( 为甲公司的子公司) 向银行借款3200 万元，期限为3 年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供50%担保。 12月 31 日，丙公司经营状况良好，预计不存

16、在还款困难。 要求 根据上述资料，回答下列问题：关于资料 (3) ，下列做法中正确的是 () 。A该事项不是或有事项B甲公司不应确认预计负债C甲公司应确认预计负债3200 万元D甲公司应确认预计负债1600 万元单选题16、甲公司自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由A、B、C、D 四个设备组成。该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。有关资料如下：(1)2008 年 1 月 10 日开始建造，建造过程中发生外购设备和材料成本4000 万元，职工薪酬 720 万元，资本化的借款费用 1100 万元，安装费用 1200 万元，为达到正常运转发生测试费 100 万元，外聘专业人员服务费

17、 400 万元，在建工程中使用固定资产计提折旧 4 万元，员工培训费 6 万元。 2007 年 9 月，该流水线达到预定可使用状态并投入使用。(2) 该流水线整体预计使用年限为 15 年，预计净残值为零， 采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为 2016 万元、1728 万元、2880 万元和 1296 万元，各设备的预计使用年限分别为10 年、15 年、20 年和12 年。按照税法规定该流水线采用年限平均法按10 年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。(3) 甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7 天，维修费用不符合固定资产确认

18、条件。(4) 因技术进步等原因， 甲公司于 2011 年 3 月对该流水线进行更新改造， 以新的部分零部件代替了 C 设备的部分旧零部件， C 设备的部分旧零部件的原值为1641.6 万元，更新改造时发生的支出2000 万元，2011 年 6 月达到预定可使用状态。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答以下问题。对于甲公司就该流水线维修保养期间的会计处理，下列各项中，不正确的是() 。A维修保养发生的费用应当计入当期管理费用B维修保养发生的费用应当在流水线的使用期间内分期计入损益C维修保养发生的费用允许当期税前扣除D维修保养期间应当计提折旧单选题17、下列不属于微型计算机的技术指标的是()

19、。A字节B时钟主频C运算速度D存取周期单选题18、根据企业所得税的规定，以下关于资产税务处理的表述中，错误的是() 。A自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础B生产性生物资产收获的农产品，以产出或采收过程中发生的材料费、人工费和分配的间接费用等必要支出为成本C自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化后至达到预定用途前发生的支出为计税基础D融资租入的固定资产，无论租赁合同是否约定付款总额，均以租赁资产的公允价值和承租人在签订租赁合同中发生的相关费用为计税基础单选题19、下列有关资产负债表日后事项表述正确的是() 。A资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制定的财务报

20、告所属期间利润分配方案中的法定盈余公积的提取，应作为调整事项处理B资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目， 但不调整报告年度现金流量表正表各项目的数字C资产负债表日后事项，作为调整事项调整财务报表有关项目数字后，还需要在会计报表附注中进行披露D资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制定的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利，应作为调整事项处理单选题20、下列不是房地产投资风险应对方法的是() 。A风险预防B风险回避C风险应对D风险自留多选题21、A 股份有限公司在其2005 年度资产负债表日至财务报告批准报出口之间发生的以下交易

21、事项中，属于资产负债表日后调整事项的有() 。A董事会决定发行3000 万元公司债券B董事会制定利润分配预案，决定发放股票股利C2005 年未决诉讼结案，实际赔偿金额小于原预计金额D施工部门提供的新证据表明2005 年对长期工程合同估计的完工进度存在重大误差单选题22、甲公司将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用固定资产， 转换日该投资性房地产的公允价值为 2000 万元，转换日之前“投资性房地产成本”科目余额为 2300 万元，“投资性房地产公允价值变动”科目贷方余额为200万元，则转换日影响损益的正确处理方法为() 。A记入“投资收益”贷方100 万元B记入“投资收益”借方100 万

22、元C记入“公允价值变动损益”贷方100 万元D记入“公允价值变动损益”借方100 万元多选题23、下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有() 。A企业合并或企业控股权的小售B债券的发行C资产负债表日以后发生事项导致的索赔诉讼并结案D资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入E资产负债表日后资产价格发生重大变化多选题24、阳光股份有限公司 ( 以下称阳光公司 ) 为增值税一般纳税人， 适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。阳光公司2008年度财务报告于2009年 3 月31 日经

23、董事会批准对外报出。假设阳光公司2008 年实现利润总额2000万元，2008 年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8 万元和38.5 万元，按净利润的 10%提取法定盈余公积。阳光公司 2008 年度企业所得税汇算清缴于 2009 年 2 余额 28 日完成。阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：(1)2008 年 12 月 31 日对账面价值为 1400 万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为 1250 万元，计提固定资产减值准备 150 万元。(2)2008 年 12 月 31 日对 12 月 10 日取得的交易性金融资产采用公允价值进行

24、期末计量，其购买成本为 220 万元，公允价值为 200 万元，确认公允价值变动损失 20 万元。(3)2008 年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100 万元。(4)2008 年公司发生研发支出 120 万元，其中研究阶段支出 40 万元，开发阶段支出 80 万元 ( 符合资本化条件已计入无形资产成本 ) 。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的 150%分期摊销 ( 不考虑此项摊销对递延所得税的影响 ) 。公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态， 但尚未开始摊销。(5)2009 年 1 月

25、 10 日，公司发现 2007 年漏记一项管理用固定资产的折旧费用 50 万元；按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。(6)2009 年 2 月 15 日，公司收到甲公司退回的2008 年 11 月 4 日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格( 不含增值税 ) 为 200 万元，结转的销售成本为 180 万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的 5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。 假设阳光公司无其他纳税调整事项， 根据上述资料回答下列各题。阳光公司 2008 年度利润表中“所得税费用”项目的本年金

26、额是 () 万元。A523.23B560C737.9D741.37单选题25、东华股份有限公司2003 年度的财务会计报告于2004 年 2 月 5 日完成，注册会计师完成审计工作签署审计报告的日期为2004 年 4 月 20 日，经董事会批准可以对外公布的日期为 2004 年 4 月 25 日，正式对外公布日期为2004年 4月 29日，则该公司资产负债表日后事项涵盖的期间为 () 。A2004 年 1月 1日至 2004年 4月 20日B2004 年 1月 1日至 2004年 4月 25日C2004 年 1月 1日至 2004年 4月 29日D2004 年 1月 1日至 2004年 2月

27、5 日多选题26、关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有() 。A企业只能采用成本模式对投资性房地产进行后续计量B企业可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量C企业应当采用一种模式对投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式D企业可以同时采用成本计量模式和公允价值计量模式对投资性房地产进行后续计量多选题27、下列各项费用，应计入相关资产成本的有() 。A固定资产的大修理支出B内部研发无形资产研究阶段的支出C非同一控制下的企业合并时为进行企业合并而发生的审计、评估、咨询费D取得交易性金融资产时发生的相关费用E商品流通企业采购商品过程中发生的运输、包装、保险等进货费用多选题2

28、8、下列各项业务中可能会涉及“资本公积”科目的有() 。A企业自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产B期末确认可供出售金融资产公允价值变动金额C以公允价值模式计量的投资性房地产在资产负债表日确认的公允价值变动金额D在权益法核算下，被投资单位发生的除净损益以外的其他权益变动多选题29、企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类 () 。A以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B持有至到期投资C贷款和应收款项D可供出售的金融资产简答题30、明达公司是一家汽车制造厂， 旺源公司是一家汽车贸易商行， 作为明达公司的子公司旺源公司主要经营业

29、务是推销明达所生产的汽车。 2004 年双方发生如下交易：(1)2004 年 4 月 1 日旺源公司出售汽车一台，售价为 18 万元。假定不存在其他税费。该汽车是 2002 年 6 月 1 日购自明达公司，当时该商品的交易价为 50 万元，毛利率为 20%，增值税税率为 17%。款项于当日交割完毕。旺源公司将购入的汽车作为固定资产服务于营销部门， 另支付了调试费 1.5 万元，并采用：年期直线法计提折旧。假定无残值。明达公司对固定资产的期末计价采用成本与可收回价值孰低法， 2002 年末该汽车的可收回价值为 40.5 万元，2003 年末的可收回价值为 33.25 万元。(2)2004 年 1

30、2 月 1 日明达公司赊销汽车给旺源公司，售价为为 20%，增值税税率为17%，消费税税率为10%。100 万元，毛利率(3) 旺源公司对存货的期末的计价采用成本与可变现净值孰低法，采用单项比较法计算存货的跌价损失。 假定存货跌价准备不随着商品的销售同步转出， 而采取期末调账的方式修正存货的跌价准备 旺源公司年初库存汽车中购自明达公司的价值 300 万元，该批存货交易当时的毛利率为 25%，年初的“存货跌价准备”中对应该批商品的金额为 86 万元。(4) 旺源公司 2004 年 10 月 1 日将来自明达公司的汽车销售给华夏公司，结转销售成本 280 万元，旺源公司采用先进先出法认定存货的发出

31、计价。(5)旺源公司根据行情推定来自明达公司的汽车可变现净值为93 万元。(6)年初明达公司的应收账款中属于应收旺源公司的有234万元，当年收回了58.50 万元，坏账提取比例为10%。 要求 根据以仁资料做出如下会计处理；(1) 做出明达公司与旺源公司 20022004 年固定资产内部交易的抵销分录。(2) 做出明达公司与旺源公司 2004 年存货内部交易的抵销分录。(3) 做出明达公司与旺源公司 2004 年内部应收、应付账款的抵销分录。-1- 答案： B 考点 存货的概念和计量2- 答案： B,C,D,E可行性研究分为四个阶段： 投资机会研究、 初步可行性研究、 详细可行性研究和项目评估

32、与决策。3- 答案： A 解析 本题考核点为存货按后进先出法发出后期未的计量。期未存货成本 =100 元 100=10000元。4- 答案： B【解析】 2011 年 12 月 31 日 W产品的成本为 1.8 100=180（万元），W产品的可变现净值为 2100-10=190（万元）。W产品的可变现净值高于成本， 根据存货期末按成本与可变现净值孰低计量的原则， W产品在资产负债表中列示的金额应为 180 万元，即 B 选项正确。5- 答案： D解析 递延所得税资产本期发生额=(3500-3000)+(2000- 1800) 25%-66=109( 万元 ) 。6- 答案： B,D,E暂无解

33、析7- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8- 答案： A 解析 专门为销售合同而持有的存货，应按照产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。 所以该原材料的可变现净值2010-95- 201 85( 万元 ) 。该原材料存货跌价准备应有余额 100-85 15( 万元 ) ，甲公司 2005 年对该原材料应计提的存货跌价准备 =15-5=10( 万元 ) 。9- 答案： D 解析 年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的会计差错，应当按照资产负债表日后事项中的调整事项进行处

34、理。10- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。12- 答案：编制 2009 年 11 月 1 日甲公司债务重组的会计分录。暂无解析13- 答案： C 解析 资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理， 并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。这里的会计报表包括资产负债表、 利润表及其相关附表和现金流量表的补充资料内容，但不包括现金流量表正表。14- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。15- 答案： B 解析 不应确认预计负债。理由：此项不是很可能导致经济利益流出企业，不符合或有事项确认预计负债的条件。16- 答案： B 解析 流水线的维修保养费属于费用化的后续支出，直接计入当期损益：17- 答案： A 解析 微型计算机的