出纳实务操作出纳凭证

1、出纳实务操作一出纳凭证会计凭证会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明。 用来记载经济业务的发生，明确 经济责任，作为记账根据的书面证明。会计凭证一般分为原始凭证和记账凭证。前者是在经济业务最初发生之时即行填制的原始书面证明，如销货发票、款项收据等。后者是 以原始凭证为依据，作为记入账簿内各个分类账户的书面证明，如收款凭证、付款凭证、转账凭证等。（一）原始凭证原始凭证又称单据，是会计核算的原始资料和重要依据， 在经济业务 发生或完成时，填制或取得并由相关经办人签章，用以记录或证明经 济业务的发生或完成情况的最初凭据。原始凭证可以根据不同的标准 进行分类：

2、1. 原始凭证按来源不同，可以分为外来原始凭证和自制原始凭证（1）外来原始凭证。外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从 对方单位或者有业务往来的个人处直接取得的原始凭证。例如对外支付款项时取得的收据、增值税专用发票、职工出差的汽车票和飞机。2-1票等，具体的收据样本见表.表2-1统一收据.自制原始凭证。自制原始凭证是指在经济业务发生或完成时，（2） 例如入库单、单位内部自行填制的，仅供在单位内部使用的原始凭据。领料单、出库单、工资表等。表见表 2-2）2-2领料单（2. 原始凭证按填制方法可以分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证一次凭证。一次凭证是指一次填制完成，只记录一笔经济业（1）所需的外

3、来原始凭证和一部分自制原始凭证都属于一务的原始凭证，次凭证。例如发票、收据、领料单等。累计凭证。累计凭证是指在定 时期内可以记录多笔同类经济（2）这类凭证的填制手续是多次进行才是多次有效的。业务的原始凭证， 能完成的，一般为自制原始凭证，最只代表性的累计凭证是“限额领 料单”（见表2-3）。表2-3限额领料单年 月H恥旅如枫沁卄打林是对一定时期内反汇总凭证。汇总凭证也称原始凭证汇总表，（3）按一定标准填制的原始凭映相同内容的经济业务的若干张原始凭证， 证。它有效地合并了相同的经济业务，简化了记账的工作量。在日常、 工资结2-4）（工作中，常用的汇总原始凭证有发出材料汇总表见表算汇总表等。.3.

4、 原始凭证按格式不同，分为通用凭证和专用凭证 通用凭证。 通用凭证是指由相关部门统一印制， 具有统一 (l) 某一行 业或是全的格式和使用方法的原始凭证。 它可以是某一地区、 国通用 的。例如，山西省印制的发票、收据，是在山西省范围内通用 的。 专用凭证。专用凭证是指单位自行印制的，仅在本单位内 (2) 部使用的原始凭证，如领料单等。要保证会计核算工作的质量，必须 原始凭证的填制应当符合以下几点确保原始凭证的正确填制，所以， 要求：记录要真实。在填制原始凭证的时候，必须实事求是，确 (1) 保填写内容的真实可靠性。内容要完整。原始凭证填列的项目要齐 全，填制日期要按 (2)照实际日期填写，所填

5、名称要齐争，还要保证有关人员的签章齐全。(3) 手续要完备。 原始凭证除了有经办人员的签章外， 还必须加盖单 位的公章。如果是从个人处取得的原始凭证， 要有个人的签章。总之， 必须手续完备，这样就可以明确经济责任，确保凭证的合法性。(4) 书写要清楚、规范。原始凭证要按规定填写，文字要简要，字迹 要清晰，大小写金额必须相符，在小写金额前必须填写人民币符号“Y”，金额无角分的，必须写“ 00”或“一”。例如：“贰佰零捌元 整”的小写应为“Y 208.00”或者“Y 208 - ”； “叁佰贰拾陆元叁角” 小写应为“Y 326.30”。大写金额没有“分”的在最后要写“整”或“正”，有“分”的不用写

6、。例如：“Y 314.32 ”的大写应为“叁佰壹 拾肆元叁角贰分；“Y 225.50 ”的大写应为“贰佰贰拾伍元伍角整”(5) 编号要连续。同类凭证编号要连续。如支票、发票。如果发生填 写错误，则必须加盖“作废”戳记，并妥善保管。(6) 不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的，应当重新开具，不 得在原凭证上涂改。(7) 填制要及时。原始凭证要及时填写，不得提前或逾期。(二)记账凭证记账凭证是会计人员根据原始凭证及其所涉及的经济业务，确定会计 分录之后所填制的会计凭证，是账簿登记的直接依据。I. 凭证的种类根据经济业务的内容不同，可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。.(1)收款凭证。收款凭证是

7、专门用于记录现金和银行存款收款业务 的凭证。一般是由出纳人员登记的，用以作为现金和银行存款账簿的 登记依据。其格式见表2-5。表2-5收款凭证fvHAriaim一吟闷彷 ir供水车削付款凭证。付款凭证号收款凭证相对而言，是用来记录现金和(2)作为登记现金一般也是由出纳人员填写，银行存款付款业务的凭证。和银行存款账簿的依据。其格式见表 2-6 2-6 付款凭证表转账凭证记录的是不涉及现金和银行存款的经济业转账凭证。（3）务，也就是指经济业务不涉及现金和银行存款的收付。其格式见表。2-7 .表2-7转账凭证.2. 记账凭证的基本编制要求（1）各项内容必须完整。编号应连续。如果一笔经济业务需填制两张

8、及两张以上（2）”。l,m,2/m,3/m.m/m”或“的记账凭证，则可编号为“ 1/2,2/2该转账凭证的张转账凭证，某笔经济业务需要填制5例如：。转字第则可编制的编号应为：编号为第 9号，每月最后一张记账凭 证后面应加注“全”字，表示该月的记账凭证编制完毕。（3）记账凭证的书写与原始凭证相同，应清楚、规范。记账凭证要根据原始凭证填制，可以根据一张原始凭证（4）也可以根据同类型的经济业务所产生的若干张同类原始凭证填填制， 制，但不可将不同类型的原始凭证汇总在一起填制。除了更正错误和结账的记账凭证外，其他的记账凭证必（5） 须附有原始凭证。填制 记账凭证过程中如发现错误，应当重新填制。以下（6

9、） 几种情况应 当予以注意：1）如果是已经登记的记账凭证，在本会计年度内发现错误，可以用 红字填制一张与原始凭证内容相同的记账凭证，在摘要栏内注明“注 销X年X月X0X号凭证”，同时再用蓝字填写一张正确的记账凭证, 在摘要栏注明“订正X年X月X日X号凭证”。2) 可将正确金额与错误金额之间的差额编制另一张记账凭证。 如果 正确金额减错误金额为正数，则用蓝字补充填写另一张凭证；如果正 确金额减错误金额为负数，则用红字冲减多记的金额。3) 发现以前会计年度记账凭证错误的，应当用蓝字填制一张更正的 记账凭证。(7)记账凭证填制完毕，应在金额栏最后一笔金额的数字下把空格画线注销。3记账凭证的填制方法(

10、1)收款凭证的填制要求。例如：某公司2009年9月10日收到上月XX公司归还的欠款 40000 元，存入银行。应填制的收款凭证见表 2-8。表2-8收款凭证懵打斡目,A U林学酩号雉科目二S4堺且1 -iiWir氧HU制棒；译祜舁口：H UI柑前莓以上就是填制的样表，需要注意的是最后一栏“记账”是要在登记好账簿之后再画上“”，这样可以避免重复记账，便于查账。收款凭证的借方科目只可以填写“现金”和“银行存款”，右边的“附件X张”是指该收款凭证后面所附原始凭证的张数。 最下面的签章处，相关人员必须签名或盖章，以明确经济责任。(2)付款凭证的填制要求。例如：2009年9月12日，企、能片j现金购人一

11、批A材料，价值10000元。应编制付款凭证见表 2-9。表2-9付款凭证4 M i加-on付款凭证的填制与收款凭证相同，只是借贷方互换了位置。但是，需要特别说明的是，如果同时涉及“现金”和“银行存款”时， 这样可以有效地避免重复记一般只填制付款凭证，而不填收款凭证， 账。例如：企业从银行提取现金，则只编制银行付款凭证。企业把现金存入银行，则只编制现金付款凭证。转账凭证的填制要求。例如：2009年9月30日，计提本月的固定资产折旧20000元，其 中生产部门15000元，管理部门5000元。应编制转账凭证见表2-10。转账凭证的借贷双方都列入凭证内，并按借贷方填入“借方金额” 和“贷方金额”的相

12、应栏内，其他的填制与收、付款凭证相同。当一项终济业务既涉及“现金”和“银行存款”，又涉及转账时， 需要分别填制记账凭证。idW-据科H二举科忡*flx k全冃忙StXMME*vrA4V4MMQ卜性 * a H 31*、W V -ri fHnl W V 團叶“td 駄-0*元，70000日，企业购入一台生产设备，价值 9例如：2009年月30 元，余款用银行存款支付，付给对方单位银行汇票一张，面值50000。2-11应编制的凭证见表、表2-12 转账凭证2-11 表表2-12付款凭证附J科冃3ttfiri脚人AW*.WflYJUtWVT1UDOO伸科Hr盏金就釣 j)| u n村卜弟i号亞中f左

13、低；M * H 记i MR* 窗昼.x x xM K 现金出纳凭证四)(即不一类是通用凭证，出纳员编制填写的记账凭证通常有两类： 分收 款凭证、付款凭证、转账凭证。只用统一格式的“记账凭证”来付款 凭证、另一类是分录凭证，即由收款凭证、处理所有的会计业务；分别处理货币资金收付业务与转账转账凭证共同组成一套记账凭证，的专用凭证。以分录凭业务。其中收款凭证与付款凭证是出纳使片 证 为例，出纳员在编制记账凭证时，应在以下三个方面特别注意：应当 明确“收款凭证”和“付款凭证”的使用范围。所谓收(1)款和付款， 是指单位收进的货币资金，包括现金和银行存款，绝不是将收款凭单指现金的收付。某些单位在自行设计

14、印制的记账凭证中， 证印制成“现 金收入凭证”，将付款凭证印制成“现金付出凭证” ，“转账凭证”而 把银行存款的收付业务用用来专门处理现金收付业务， 处理，这就 不规范了。要正确填写有关内容。记账凭证一般有七个要素，应按顺 序(2) 填写有关栏目。 要按记账日期填写年、月、日，且年份要写 全称。 1)2) 按货币资金的收付事项分别编制“字号” ，“总字号”一般留给会计 员填写。3) 按业务内容简洁而清楚地填写摘要， 不仅自己能看清发生了什么业 务，让会计员也能从记账凭证上看清发生了什么业务。4) 依据收付款凭证分别填写有关货币资金科目， 以及与之相联系的对 应科目。一般来讲，收款凭证上“借方科

15、目”在凭证上方，可按业务 内容分别填写“现金”或“银行存款”科目名称，其对应科目位置在 凭证栏日内 ; 反之，付款凭证上“贷方科日”印制在凭证上方，可按 业务内容分别填写“现金”或“银行存款”科日名称，其对应科目位 置在凭证栏目内。5) 将发生额清晰地填入同行对应科目的金额栏。6) 按原始凭证的自然张数填写附件张数。a 用胶水粘附件，不要用大头针别上。b粘贴附件时留下凭证装订线，以供日后翻阅 c 附件粘贴要整齐，一般是将上边对齐。大于记账凭证的原始凭证要 正确折叠，不能装订后打不开。7) 在凭证下方的“出纳”或“制单”处签章。(3) 注意事项。1) 书写要认真，字迹要清晰，数码要规范。2) 按规定使用笔墨，不能随便使用红笔，不准用圆珠笔、铅笔填 写。3) 正确改错，不要随意涂抹。4) 提现业务与存现业务统用“付款凭证” ，提现时以“银行存款”科 目减少为主，对应科目即是“现金” ; 存现时反之，以“现金”科目 减少为主，对应科目即是“银行存款” 。通用凭证的使用方法与分录 凭证使用大同小异， 只是在编写字号时注意不要混淆， 因为凭证格式 一样，颜色一样，容易出错。(四)出纳常用的会计符号出纳常用的记账符号有：表示已记完账或已核对。填在凭证 金额