注册会计师专业判断及其影响因素分析

1、毕业设计(论文)开题报告 学生姓名： 杨亚洲 学 号： 28 专 业： 会计学 设计(论文)题目： 注册会计师专业判断及其影响因素分析 指导教师： 王 爽 2015 年 3 月 09 日 毕 业 设 计（论 文）开 题 报 告1结合毕业设计（论文）课题情况，根据所查阅的文献资料，每人撰写2000字左右的文献综述：文 献 综 述 在注册会计师执业过程中，“专业判断”一词经常被使用。无论是评审被审计单位的内部控制，还是设计与选择样本、评价抽样结果，直至决定审计意见的类型和措辞，都离不开注册会计师的专业判断。目前，企业的经营环境和注册会计师的执业环境都充满着激烈的竞争。伴随着竞争而来的是一个充满法律

2、诉讼的恶劣环境，注册会计师的专业判断如有重大错误或疏忽，可能导致法律诉讼，这是每个注册会计师不得不面对的现实问题。因此对于注册会计师来说，研究影响注册会计师专业判断的因素对于提高注册会计师的专业判断水平有着重要意义。(徐苏豫2011) 一、注册会计师专业判断的含义 所谓判断是指对客观事物有所肯定或否定的思维形式。注册会计师的专业判断是指注册会计师从多种可能的工作方案中，运用审计及相关学科的知识与经验，做出取舍的决策。例如，注册会计师在决定使用审计抽样时，必须依靠专业判断去决定是使用统计抽样还是非统计抽样。而在统计抽样全过程中，注册会计师均须运用专业判断确定审计对象总体，并明确其特征，决定所采用

3、的选样方法，并对抽样结果进行质量和数量上的评价等等。（候瑞2014） 二、注册会计师专业判断存在的问题1. 注册会计师专业判断的水平有待提高 注册会计师的专业判断是注册会计师主观判断的直接反映，我国审计事业起步较晚，注册会计师自身素质和专业判断能力还很一般，而且专业判断经验丰富的注册会计师更是缺乏，注册会计师的专业水平距离较高水平还有很大的发展空问，审计技能水平和沟通技巧等也有待加强，这也是我国审计专业急需解决的重要问题，将直接影响审计判断的结果。 2.对企业状况了解不深入 由于审计行业的竞争压力，注册会计师并没有充足的时间和精力对被审计单位的经营状况以及其所属的行业做深入的了解，不能在前期阶

4、段详细熟悉分析企业的行业性质，产品类型以及公司的经营策略等，这些客观信息都对被审计单位依据什么样的会计准则政策，出具怎样的会计信息报告造成极其重要的影响。最后直接影响到注册会计师不能充分的收集到非常完整、真实的审计证据，这也会对注册会计师的专业判断造成决定性的影响。（朱玉芳2013）三、提高注册会计师专业判断的能力专业判断能力的提高是注册会计师执业水平的积累从量变到质量的过程。这个过程对不同注册会计师来说，可能会有长有短。我们不能奢望一个刚刚通过注册会计师全科考试的人就能够敏锐地、恰到好处地处理和解决审计中遇到的各种问题。为此，提高注册会计师的专业判断能力需要在独立审计思维指导下，具备专业的学

5、识和丰富的执业经验等诸多方面的知识。 1.建立现代独立审计思维独立审计思维是指在对注册会计师法和独立审计准则的基本思想和具体内容的正确而深刻的理解之后，形成的一种放任注册会计师事业而无处不准的指导思想。比如，对注册会计师法第二则中一条的规定，重要性准则、内部控制与审计风险准则、错误与舞弊、职业道德、质量控制以及后续教育、盈利预测审核等准则的制定目的和具体内容的深刻理解，并能融会贯通，从而形成一种审计基本思想。即一方面保持职业上的应有谨慎，降低审计风险，做到自身保护;另一方面严格按照准则的规定执行审计业务，对已审会计报表的可信程度给报表使用者提供了一个合理保证，以确保诸多的报表使用者的合法权益小

6、受侵害。2.不断学习、丰富专业知识要提高专业判断下的制造费用的制造费用再分配计入产品成识基础。比如财务、会计、审计、经济税务等法规知识都是必须的。并且由于注册会计师业务涉及的内容很多，审计抽样要涉及统计学知识;资产评估要涉及工程、机械和预算等;验资要涉及工商行政管理、公司法、合同法、外汇管理、银行结算等等;各行业之间会计制度也有所不同，另外，市场动态、人际关系、心理学、逻辑思维、职业敏感、风险意识以及要现企业存在的各种错误与舞弊等等，都离不开坚实的专业知识基础。当然不能设想注册会计师应该每门学科都精通，因为准则中还同时规定有“利用专家工作”准则，质量控制准则中还规定有“咨询”，这些也均应属“丰

7、富知识”之范畴。3.积累职业经验提高注册会计师的专业判断能力，经验是非常重要的。而经验的积累，要靠平时执业时勤于动脑、动笔记录。多做比较和分析，有目的地锻炼逻辑思维能力，保持职业谨慎的风险意识，还要在处理问题时，力求全面，克服片面。有时不能相信企业单方面的情况介绍，要做反向思维或作正反两个方面的考虑，保持职业上的应有谨慎，恪守独立、客观、公正的原则，要有敏捷的思维、公正全面的心态，透过现象抓住实质，还要注意取证的充分和适当。所有这些，都要靠注册会计师执业的经验和积累。经验积累多了，就会从量变发展到质变，以至于形成更高一层的综合判断能力。（王越豪、倪侃侃2015） 五、结论要想做到专业判断，注册

8、会计师就要严格遵守职业会计准则，不断学习、丰富专业知识，同时在不断实践的基础上积累经验，再者作为21世纪的注册会计师要具备现代化的思维，不断追随时代潮流，做一个合格的现代化的注册会计师。为企业、社会在经济发展上做出自己的一份贡献。参考文献：1徐苏豫. 谈如何提高注册会计师的专业判断J. 经济管理者，2011（01）：23.2候瑞. 注册会计师的专业判断及其影响因素J. 黑龙江科技信息，2014 （05）:45.3朱玉芳. 论注册会计师的专业判断以盛荣会计事务所为例J. 北方经贸，2013（01）：89.4 马斐然. 注册会计师的审计职业判断和审计风险J.企业改革与管理，2014（05）:181

9、9. 5王越豪、倪侃侃.大力提高注册会计师的职业判断能力J中国注册会计师，2015（02）：1112. 6 范志伟.注册会计师“良好”职业判断四要素J.中国注册会计师 ，2015（07）：024.7 胡明兰. 我国注册会计师专业胜任能力研究J.天津财经大学，2009（03）：2025.8 项从华. 关于提高注册会计师专业胜任能力思考J.江西财经大学，2006 （26）：052.9 郑倩、薛婉茹. 注册会计师专业胜任能力的培养与提高J.审计月刊，2007（10）：1011.10注册会计师职业判断指南发布J.财会学习，2014（17）:2224.11A.J.de.Villers,C.E.Schwa

10、rz,A.J.Bueger,G.M.Kontogeorgis. Evaluation of the PC-SAFT, SAFT and CPA equations of state in predicting derivative properties of selected non-polar and hydrogen-bonding compoundsJ.Fluid Phase Equilibria, 2013 Vol.33812Marloes J.A.Joosen,Tjerk J.H.Bueters,Herman P.M.Helden. Cardiovascular effects of

11、 the adenosine A 1 receptor agonist N 6 -cyclopentyladenosine (CPA) decisive for its therapeutic efficacy in sarin poisoningJ. Archives of Toxicology, 2004, Vol.78 (1), pp.34-39 毕 业 设 计（论 文）开 题 报 告本课题要研究或解决的问题和拟采用的研究手段（途径）：一、本课题要解决的问题1. 对上市公司利润操纵问题含义的认识2. 对上市公司利润操纵问题的成因及手段进行分析3. 对上市公利润操纵问题的研究对策二、本课题拟采用的研究手段（途径）综合对上市公司利润操纵问题进行分析，结合阅读的大量文献资料从上市公司利润操纵的成因和手段分析以及研究对策进行分析，最后在导师的指导下完成毕业论文。通过借助各种相关的书籍杂志和报纸以及先进的网络技术，利用学校的图书馆资源，电子期刊查询等，通过认真搜集整理资料、阅读文献，进行综合分析思考，形成自己的论文。 毕 业 设 计（论 文）开 题 报 告指导教师意见：1对“文献综述”的评语：整篇结构合理、脉络清晰，符合文献综述的格式写法。文献综述内容涵盖具体、准确，有