论资金集中管理模式下的企业集团财务管理

1、 论资金集中管理模式下的企业集团财务管理 肖晓英（邢台市第二医院河北邢台）摘要：资金管理是企业财务管理的主要内容，也是企业管理的核心之一，如何使企业集团的资金循环周转顺畅、高效迅速，是财务管理者所普遍关注的问题。随着企业规模不断扩大，经济活动的日益复杂和财务风险的日益加剧，在资金的集中管理模式下加强企业集团的财务管理成为必然趋势，这已经被许多大中型企业集团所证实。本文从资金集中管理模式下的企业集团财务管理的概念入手，对资金集中管理模式下的企业集团财务管理的方式及其存在的问题和解决措施等几个方面进行论述。关键词：企业集团集中财务管理方式集团财务管理存在问题问题的解决措施资金集中管理模式下的财务管

2、理是在一定的整体目标下，集团企业各个公司将所收各类款项一律存入集团企业统一账户，子公司的所有支出一律由该账户支付，各个子公司资金流向置于集团企业的指导和监控之下，由集团企业统一对资产的购置，资本的融通和经营中现金流量，以及利润的分配进行管理。一、企业集团资金集中化财务管理的方式（一） 集中资金结算资金的集中结算指由资金结算中心集中统一办理资金，实现企业集团内部各成员企业现金收付和往来结算业务。各个子公司的资金收付通过资金结算中心办理核算、数据、信息的集中达到管理的集中，通过动态会计平台实现财务、业务一体化及财务核算自动化，从而使集团内各个子公司的资金运作完全置于集团的监控之下，加强资金内部控制

3、，降低风险，提高资金的安全稳健运行。（二） 资金运作集中管理资金运作集中管理的重点是集团内资金流的统一调度和资金筹集的统一安排，资金运作集中管理充分体现了集团财务资源集中控制的集中化管理理念。资金集中管理的另一重要方面是对集团内资金的规划和调控，其目的在于加速资金运转，降低资金风险，提高资金的使用效率。在结算过程中将暂时闲置的资金集中起来使用，实现集团内资金相互调剂余缺，结算中心通过协助资金的回笼和资金的调度，使集团从高层次参与下属企业的管理，同时各级领导提高了对资金时间价值和成本的认识，强化了资本运营意识。（三） 集中税收筹划税收筹划对集团公司尤为重要，在日常经营活动中，通过对收入、资产、费

4、用等会计确认、计量、记录方法的选择，或是通过对企业投融资方案的筹划来降低纳税成本，以及利用政府税收优惠，通过改变企业组织结构和经营条件，如并购重组等方式来达到降低纳税成本、增加营运资金和扩张企业资本等目的。二、资金集中管理模式下的企业集团财务管理存在的问题（一） 集团内部产权不清楚企业财务机构不完善，我国一些企业集团还是没有摆脱传统企业模式的束缚，没有真正建立起以资产为连接纽带的集团核心层、紧密层和半紧密层多层次的集团结构体制。普遍缺乏母子公司体制、内部连接纽带脆弱、母子公司关系不理顺，企业集团虽然走向了大型化，但规模经济不强。我国一些企业集团的功能单一，难以适应现代市场经济发展要求，全方位的

5、新型组织体制、资产运营、投资中心等部门缺失，企业的财务功能比较弱。（二） 集团财权配置不合理过度集权或过度分权的现象相当普遍。目前的企业集团财务管理体制有的过度集权，将成员企业作为没有法人地位的生产车间，企业集团被作为一个大企业来管理，统一领导的财务要求绝对化。一级企业临时出现的财务问题必须层层上报到集团总部，再由总部层层决策下来实行，这样的财务体制极易错过企业发展的商机。同时，有的企业集团财务管理体制却相反，过度分权，大量的财务控制权下放到子公司，子公司财务权力太大，财务决策的盲目性也很大，这弱化了企业集团的财务协调效应。（三） 激励与约束机制缺乏企业集团法人治理结构不合理，决策层、执行层、

6、监督层的各自职权落实不到位，流于形式，企业集团缺乏有效的约束机制。内部人控制的现象非常突出，财务信息严重失调，损害了投资者的利益。在激励方面，一些企业集团不能采取有效的激励方式或激励单一，缺乏有效的畅销激励，对调动管理层的积极性不利，可能造成企业资产流失。（四） 财务信息系统不完善现在，财务信息系统是对整个企业集团实施适时监控和科学决策的基础。若财务信息渠道不畅，不能确定成员企业会计信息真实与否、会计核算规范与否、成员企业的决策能否遵循集团的统一财务政策，则不能及时化解集团存在或潜在的经营风险、财务风险，集团财务管理可能陷入困境，经营处于无序状态。三、资金集中管理模式下企业集团财务管理问题的解

7、决措施（一） 明确产权关系，健全财务机构我国企业集团要围绕集团母公司核心企业组成由核心层、紧密层、关联层和松散层的具有层次结构的企业群，集团母公司在集团企业中处在主导和支配地位。对集团下属的成员企业因性质不同与集团的财务关系也有区别，要求用直接组织与间接协调的混合体制。集团公司对下属不同层次的财务部门进行适当的职能定位，明确财务职责范围。集团总部作为整个集团的战略决策中心和投融资中心，它的职能是协调整个集团的经营活动，要设置投融资结构、预算控制结构、营运资金管理结构及审计结构等。子公司是集团公司的利润中心，在集团的财务管理体制中子公司必须服从整体企业集团的财务战略布置，子公司的财务机构设置应具

8、有独立性，还要与上一级财务部门进行有效沟通，要设计计划财务机构、成本控制机构和资金管理机构。（二） 把集权和分权统一起来，合理配置财权集团公司要坚持集权与分权的协调统一，合理配置财务权，集团的战略性决策、关键性投资决策、重要的对外筹资决策以及重要资产的处置，必须采取集权管理。企业集团规模的不断扩大，各个下属公司也不断走向成熟、规范。为调动子公司财务人员的积极性，使母公司的财务人员有足够的精力参与集团的战略管理，要把权力逐步下放。这既可保证决策程序性和科学性，也可以对成员企业的财务管理活动进行约束，充分调动成员企业财务管理的积极性。（三） 健全财务约束与激励机制要健全企业集团的公司法人治理结构，有效发挥监事会的功能，完善各种财务制度如资产、利润管理制度等，不断提高财会人员的素质，使他们能够及时发现问题并进行纠正，推行财务总监委派制，强化母公司对子公司的财务控制与监督。企业集团应结合实际情况，合理选择科学的激励方式，制定相应的激励办法。（四） 逐步建立财务信息系统财务管理对财务信息流的管理运用计算机和网络技术，为企业集团搭建财务信息平台。借助集团内部的信息平台，随时了解各成员企业集团的财务状况，统