2021年7月注册会计师《税法》模拟练习卷

1、 单选题1.下列各项中，属于消费税征收范围的是()。a.沙滩车b.卡丁车c.高尔夫车d.小轿车【答案】d【解析】沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。2.下列产品中，属于消费税征税范围的是()。a.轮胎b.电池c.酒精d.卡丁车【答案】b【解析】轮胎、卡丁车、酒精不属于消费税征税范围。3.企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是()。a.电动汽车b.鞭炮药引线c.铅蓄电池d.销售价格为9000元的手表【答案】c 4.下列商品属于消费税征收范围的是()。a.酒精b.溶剂油原料c.高尔夫车d.鞭炮药引线【答案】b【解析】溶剂油原料属于溶剂油征收范围。5.企业生

2、产销售的下列货物中，暂缓征收消费税的是()。a.香皂b.素板c.电动汽车d.航空煤油【答案】d6.下列消费品中，暂缓征收消费税的是()。a.润滑油b.航空煤油c.石脑油d.燃料油【答案】b【解析】航空煤油暂缓征收消费税。扫码关注老师公众号 7.某市一高尔夫球具生产企业2020年9月1日以分期收款方式销售一批球杆，价税合计为135.6万元，合同约定客户于9月5日、11月5日各支付50%价款，9月5日按照约定收到50%的价款，但并未给客户开具发票。已知高尔夫球具消费税税率为10%。该企业9月就该项业务应缴纳的消费税为()万元。a.6b.12c.0d.6.78【答案】a8.甲企业为增值税一般纳税人，

3、2020年1月外购一批木材，取得的增值税专用发票注明价款50万元、税额6.5万元;将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输专用发票注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为()万元。a.2.62b.2.67c.2.89d.2.95【答案】d9.某贸易公司2020年6月以邮运方式从国外进口一批高档化妆品，经海关审定的货物价格为30万元、邮费1万元。当月将该批高档化妆品销售取得不含税收入55万元。该批高档化妆品关税税率为15%、消费税税率为15%。该

4、公司当月应缴纳的消费税为()万元。a.9b.12.86c.14.79d.6.29【答案】d 多选题1.下列有关收款交易相关控制的说法中恰当的有()。a.企业应将销售收入及时入账，不得账外设账，经主管人员审批后可坐支现金b.销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收c.企业应当定期与往来客户核对应收账款、应收票据、预收款项等往来款项d.企业对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账【答案】bcd【解析】选项a不恰当，企业应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金。2.在对营业收入实施实质性分析程序时，注册会计师可能用到的数据主

5、要包括()。a.本期营业外收入发生额b.本期应收账款增加额c.上期营业收入发生额d.产品毛利率【答案】bcd【解析】营业外收入是非日常活动的利得，与营业收入不相关，选项a不正确。3.注册会计师针对主营业务收入实施截止测试时可以考虑选择()审计路径。a.从资产负债表日前后若干天的销售发票追查至账簿记录和发运凭证b.从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证和发运凭证c.从资产负债表日前的销售发票追查至账簿记录和发运凭证d.从资产负债表日前后若干天的发运凭证追查至账簿记录【答案】bd扫码关注老师公众号 【解析】选项bd正确，截止测试一般有两条审计路径：一是以账簿记录为起点(选项b);二是以发

6、运凭证为起点(选项d)。4.下列有关履约义务的说法中，正确的有()。a.对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入b.当履约进度能够合理确定时，采用产出法或投入法确定恰当的履约进度c.当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止d.对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品的控制权时确认收入【答案】abcd5.下列各项中，属于注册会计师针对交易价格实施的实质性程序有()。a.选取和阅读部分合同，确定合同条款是否表明需要将交易价格分摊至各单项履约义务b.检查管理层的处理

7、是否恰当c.选取和阅读部分合同，确定合同中是否包含可变对价、非现金对价、应付客户对价以及重大融资成分等d.询问管理层对交易价格的确定方法，在确定时管理层如何考虑可变对价、合同中存在的重大融资成分、非现金对价、应付客户对价等因素的影响【答案】abcd6.针对“应收账款记录的收款与银行存款可能不一致”的错报环节，注册会计师的下列控制测试程序中恰当的有()。a.检查核对每日收款汇总表、电子版收款清单和银行存款清单的核对记录和核对人员的签名b.检查坏账核销是否经过管理层的恰当审批c.检查银行存款余额调节表和负责编制的员工的签名d.检查客户质询信件并确定问题是否已被解决【答案】acd【解析】选项b不恰当

8、，针对的是“坏账准备的计提可能不充分”的错报环节。 7.影响应收账款函证范围的因素主要包括()。a.应收账款在全部资产中的重要程度b.被审计单位内部控制的有效性c.以前期间的函证结果d.函证的方式是积极式函证还是消极式函证【答案】abc【解析】选项d不正确，确定应收账款函证的范围时，不需要考虑函证的方式。8.下列有关注册会计师针对应收账款实施函证程序的说法中，恰当的有()。a.若相关内部控制设计良好且有效运行，则可以相应减少函证样本量b.注册会计师可采用积极的或消极的函证方式实施函证，也可将两种方式结合使用c.对回函中出现的不符事项，注册会计师需要调查核实原因，确定其是否构成错报d.注册会计师

9、应当将询证函回函作为审计证据，纳入审计工作底稿管理，询证函回函的所有权归属于会计师事务所【答案】abcd9.下列各项中，属于注册会计师函证应收账款时需要考虑选择的项目的有()。a.与债务人发生纠纷的项目b.交易量少且期末余额较小甚至余额为零的项目c.可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目d.新增客户项目【答案】acd【解析】选项acd正确，注册会计师选择函证项目时，除了考虑金额较大的项目，也需要考虑风险较高的项目，例如：账龄较长的项目;与债务人发生纠纷的项目;重大关联方项目;主要客户(包括关系密切的客户)项目;新增客户项目;交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目(选项b错误);可能产生重大错报

10、或舞弊的非正常的项目。扫码关注老师公众号 10.针对应收账款实施函证程序，如果未收到被询证方的回函，注册会计师应当实施的替代审计程序包括()。a.检查资产负债表日后收回的货款，查看应收账款的贷方发生额及相关的收款单据，以证实付款方确为该客户且确与资产负债表日的应收账款相关b.检查相关的销售合同、销售单、发运凭证等文件c.检查被审计单位与客户之间的往来邮件，如有关发货、对账、催款等事宜邮件d.向以前审计过程中接触不多的被审计单位员工询问【答案】abc【解析】选项abc恰当，如果未收到被询证方的回函，注册会计师应当实施替代审计程序，例如，在考虑实施收入截止测试等审计程序所获取审计证据的基础上：(1)检查资产负债表日后收回的货款，值得注意的是，注册会计师不能仅查看应收账款的贷方发生额