操作风险现场检查具体操作方案

1、操作风险现场检查具体操作方案声明： 1、以下内容纯属个人经验总结，有不妥之处敬请见谅。2、以下具体检查方法仅按总会检查方案中的表六（操作表）罗列“操作风险环节”进行分析，但各检查组可以根据各自需要按随附的相关检查依据文件进行细查。第一部分进点会谈一、由检查组组长向被查行简要介绍检查目的、内容及安排二、由被查行就检查内容向检查组汇报相关业务情况。主要是对自查报告中存在的重要风险隐患进行说明，并作相应分析和提出整改意见。三、检查组收集相关制度与文件，主要包括涉及操作风险检查的各项制度（这些我们在进点前已经收集，并作为本操作方案的重要依据） ；相关监管部门的监管意见及风险提示等文件（要求被查地区监管

2、部门提供，并在进点前移交检查组）；被查机构内部检查、审计文件。第二部分具体检查方法以下按“表六 操作风险检查操作表”细目进行分类列明检查方法 ,并将相关规定融入各检查方法中， 由于我们是检查建设银行，因此相关文件依据以建行为例。 （说明：本人提供各检查方法中的检查依据，依据序号采用操作表序号，如操作表中“A1 为对账制度落实情况”，则依据文件名前加A1予以标识，如一项内容有多份文件依据，则以 A1-1 、 A1-2 予以标识； 此外在下文“检查依据”后也有列明 A1 等标识，以供出现多处引用同一份文件时更好查找）一、存款及柜台业务（一）对账制度落实情况检查对象：会计部门及业务部门检查依据： 关

3、于印发 的通知（ xxxxxxxxxxxx 号）（标识： A1 ）1、对账、记账岗位不分离检查方法：（ 1）查看会计、业务部门岗位设置文件或各人的岗位职责（按“xxxxxxxxxxxx 号”文件第十条规定：分行后台指定专职对账人员专门负责、营业网点由会计主管及指定柜员负责、业务部门指定专人负责）（ 2）根据对账记录签章确认对账人员姓名，然后查看账表是否有对账人员签章，并由会计主管进入会计系统查看记账人员明细，看是否存在对账人员担任记账人员情况。2、账务核对不全面检查方法：查看对账登记簿等相关记录（ 1）看是否包括该行与单位客户之间对单位存、贷款、委托贷款、委托贷款基金、转贷款资金等账务的核对记

4、录；（ 2）看是否包括该行与个人客户之间对个人存、贷款、委托贷款、委托贷款基金等账务的核对记录；（ 3）看是否有系统内往来款项等账务的核对记录；看会计账务与业务台账之间是否有按规定建立各类表内、外业务台账，并核实账务核对记录；（ 4）看是否包括该行与其他金融机构之间，如人民银行往来、同业往来、质押在外的定期存单等账务核对记录。3、银企对帐管理存在漏洞检查方法：（ 1）找相关人员了解对账管理办法存在的不足，及在执行中存在的难点，特别是操作人员对采取集中对账模式的看法；（ 2）看该行内部规定中对不定期对账的有关规定是否符合风险防范的要求（建行内部规定各行应定期不定期对账，定期对账的依照“ xxxx

5、xxxxxxxx 号”文件规定办理，不定期对账根据账户性质、活跃程度、客户要求和各行内部管理需要办理）；（ 3 ）看会计部门是否按规定组织实施对账工作（按“xxxxxxxxxxxx 号”文件第八条规定：由分行后台负责集中打印纸式对账单各副本账页、寄送纸式对账单，管理电子对账，核实和保管邮寄回执、外包对账的签收记录、收回的对账回单，监督调整本行错帐，汇总统计对账结果等；营业网点负责受理客户日常对账查询、确定本网点重点对账客户并按季报分行后台，发送满页的副本账页，回收纸式对账回单并核对印鉴）（ 4）看与单位客户对账合规性：是否与客户签订“对账服务协议”；是否对重点对账客户 指存款账户近三个月内发生

6、单笔等值人民币 50 万元 (含 )以上支付、 日均存款余额在等值人民币 100 万元（含）以上、提供上门服务、单笔贷款余额在等值人民币 1000 万元（含）以上的客户，但对核销户、存款不动户等另有规定，详见办法第二十一条 按月对账；具体的对账程序是否合规重点看签发纸式对账单及副本账页是否有签发部门逐页加盖业务用公章、对账回单是否有对账对象签章确认、网点是否将对账回单定期送交分行后台、发现错账是否及时提出调账申请并随对账回单一并送交分行后台统一调账、是否对关注类客户（重点对账客户连续三期未反馈、非重点对账客户连续两期未反馈、电子邮件对账连续两期未反馈， 但月均存款余额为等值人民币一万元（含）以

7、下、且对账期间未发生单笔等值人民币五十万元（含）以上支付的关注类客户除外）实行双人上门对账（ 5）看与业务部门台账对账合规性：看业务部门是否及时向会计部门提供台账名册；采用纸式对账的，会计部门是否按季、按业务类别以清单方式生成纸式对账单交业务部门，并由业务部门组织专人核对；采用纸质与计算机系统自动对账的，系统每日打印的勾对结果是否有会计部门主管及经办、业务部门负责人及经办签章确认，并在此基础上按季以纸式对账。（ 6）看对账资料保管合规性：看对账资料是否按网点、对账对象序时整理，专夹保管（期限5 年），按年装订；电子对账资料是否采用磁盘、光盘等电子介质进行保管。4、系统内外账务核对不及时检查方法

8、：（ 1）看对账单及副本帐页是否在对账截止期后两个工作日内发出；短信对账是否实时在账务完成后发出。（ 2）看纸式对账单是否在对账截止期后十日内反馈对账回单，电子对账单是否在客户收到后三日内反馈，内部纸式对账是否在对象收到后两个工作日内反馈，如无，是否有采取相应措施。（ 3）看收到经费存款账户、其他金融机构往来账户是否在两个工作日内核对完毕并向对方反馈。（ 4）看对对账中发现的不符账项是否在两个工作日内查清，并在两个工作日内对需要者编制“未达账项余额调节表”。（二）印押证管理检查对象：会计部门检查依据：商业银行内部控制指引等相关结算制度1、业务印章管理存在隐患检查方法：先确定各枚业务印章管理责任

9、人，然后再进行以下比对（ 1）将考勤表与印章交接登记簿、抽取具体凭证比对，看是否存在请假但未履行印章交接手续，或是责任人未出勤日但依然有其业务印章在使用；（ 2）看印章交接登记簿， 并与会计部门制定的 AB 岗进行核对，看是否存在将印章移交给保管相关业务单证、管押人员等不应接收者。2、编押机、压数机管理不严格检查方法：（ 1）看编押机、压数机交接登记簿，并与会计部门制定的 AB 岗进行核对，看是否存在将编押机、压数机移交给保管相关业务单证、印章人员等不应接收者；（ 2）看使用和保管密押的人员是否保持相对稳定，人员变动是否经主管领导批准，并办好交接和登记手续。3、印、押（机） 、证未严格执行分管

10、分用制度检查方法：（ 1）采用上述 1、2 点检查结果，并查看会计部门岗位职责，看印、押、证是否分管分用。（ 2）查看人员离岗时，“印、押、证”是否落锁入柜，妥善保管。（三）账外经营监控情况（个人认为这一点要查深查透工作量太大，而且现在电脑记帐后要进行传统意义上的账外经营难度很大，因此只能对操作表中列举的形式进行抽查）检查对象：会计部门、业务部门检查依据：相关结算制度1、通过故意串户等手段将存款或拆借资金直接转入借款单位存款户从事账外经营检查方法：抽取xxxx 年 12 月份和 xxxx 年 1 月份的资产负债表（ 1）分别与其上一个月进行对比，看存款及拆入资金余额与拆出资金、放贷余额对比是否

11、存在可疑，并对相关资金流向进行跟踪分析；（ 2）把报表中两个月的贷款发生额与业务部门台账 （包含纸质与电脑）进行对比，看是否相符。(四 )大额存款管理（个人认为这一点属人民银行监管范围，不宜查得太细）检查对象：抽取会计部门xxxx 年 12 月 293031日、xxxx 年 2 月 151617 日、 6 月 282930 日凭证（按经验，以上日期为大额支付发生可能性较大，各检查组还可以根据各自需要增加抽查量； 同时本处调阅凭证还可供以下“第二大点的第（二）点”检查所用）检查依据：人民币大额和可疑支付交易报告管理办法（标识： A4-1 ）、关于大额现金支付管理的通知（标识：A4-2 ）、人民币

12、银行结算账户管理办法（标识： A4-3 ）1、大额资金支付不符合规定检查方法：先明确大额资金支付交易包括法人、其他组织和个体工商户之间金额 100 万元以上的单笔转账支付；金额 20 万元以上的单笔现金收付，包括现金缴存、现金支取和现金汇款、现金汇票、现金本票解付；个人银行结算账户之间以及个人银行结算账户与单位银行结算账户之间金额 20 万元以上的款项划转。（ 1）看抽取日期凭证中大额转账支付是否纳入登记、审批范围，并于交易发生日起的第2 个工作日报告中国人民银行总行（这是由商业银行总行向人总行报还是先报当地人行分支机构再由其转报，待考）；（ 2）看抽取日期凭证中大额现金收付是否纳入登记、审批

13、范围，并于业务发生日起的第2 个工作日报送人民银行当地分支行。2、大额现金支取存在漏登、漏报、漏批检查方法：（ 1）看抽取日期凭证中是否对储蓄帐户“一日一次性超过 5 万元以上”的现金支付或“一日数次累计超过 5 万元以上”的现金支付进行逐笔登记、审批，并按月向人民银行当地分支机构备案。（ 2）看抽取日期凭证中是否对单位账户20 万元以上现金支付进行逐笔登记、审批，并向人民银行当地分支机构备案。3、转入个人银行结算账户的资金管理不严检查方法：首先应明确可以转入个人银行结算账户的资金包括工资、奖金收入；稿费、演出费等劳务收入；债券、期货、信托等投资的本金和收益；个人债权或产权转让收益；个人贷款转

14、存； 证券交易结算资金和期货交易保证金；继承、赠与款项；保险理赔、保费退还等款项；纳税退还；农、副、矿产品销售收入；其他合法款项。其次应知道单位向个人银行结算账户转入超过5 万元的款项，应提供相关付款依据。(1) 查看抽取日期凭证， 看是否存在向个人银行结算账户转入资金现象，所转入资金的用途是否与符合规定；（ 2）看被查行是否认真审查付款依据或收款依据的原件，并留存复印件。（五）账户管理检查对象：会计部门检查依据：人民币结算账户管理办法（标识A4-3 ）1、多头开户较为普遍检查方法：（ 1）调阅 xxxx 年 6 月末帐户清单，对单位名称进行比对，看是否有一个单位开立多个基本账户、单位内部部门

15、开立基本账户（这点应客观对待）等多头开户现象。2、一般存款户取现检查方法：（ 1）从 xxxx 年 6 月末帐户清单中抽取一些一般存款户（尽量抽一些从单位性质上看存在取现可能的账户） ，调阅其 xxxx 年度和 xxxx 上半年的分户账， 看是否存在取现现象。（这点要注意被查行“取现”的业务代码，在看分户账时才能分辨）（ 2）必要时可以根据分户账情况调阅当日凭证。3、新开立账户未在规定时间后办理业务检查方法：（ 1）抽取 xxxx 、06 年新开账户分户账，看其是否在存正式开立之日起 3 个工作日后才开始办理付款业务。 （但同时要注意，按规定注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开

16、立的一般存款账户除外）4、注册验资户不按规定管理检查方法 :首先要明确注册验资户一般开立临时存款户，且不需要人民银行核准，商业银行不会自找麻烦，把注册验资户开成要人民银行核准的其他户，因此看注册验资户不需要确认其是否有放在非临时存款户里，而只需要看临时存款户中的注册验资户管理是否合规。要求被查行提供临时存款账户清单，抽取其中的注册验资户资料。（ 1）看是否有工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文复印件。（ 2）看注册验资的临时存款账户在验资期间是否只收不付，注册验资资金的汇缴人是否与出资人的名称一致。（ 3）看未获得工商行政管理部门核准登记的单位，在验资期满后，是否向银行

17、申请撤销注册验资临时存款账户，其账户资金是否退还给原汇款人账户。注册验资资金以现金方式存入，出资人需提取现金的，看是否有出具缴存现金时的现金缴款单原件及其有效身份证件。5、临时存款账户管理不严检查方法：要求被查行提供临时存款账户清单，抽取一些临时存款账户。（ 1）看开设非注册验资的临时存款账户是否有经人民银行核准，并核发开户登记证；（ 2）看设立临时户原因是否是存款人设立临时机构、异地临时经营活动和注册验资；此外还要看开户时是否有以下资料的复印件：临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文；异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设

18、主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同(本条还需其基本存款账户开户登记证复印件 );异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文 (本条还需其基本存款账户开户登记证复印件 ); 注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。（ 3）看被查行是否自临时户开户之日起3 个工作日内书面通知基本存款账户开户银行；看临时存款账户是否根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限；临时户需要延长期限的，是否在有效期限内向开户银行提出申请，并由开户银行报中国人民银行当地分支行核准后办理展期；看临时存款账户的有效期最长是

19、否超过2 年。6、“睡眠账户”管理不严检查方法：（ 1）看是否对“一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户”发出销户通知， 并及时办理销户手续（ 2）被销户的“睡眠账户”中未划转款项是否列入久悬未取专户管理；三年后是否转入营业外收入处理。7、账户档案资料管理不符合规定检查方法：（ 1）看被查行是否按要求明确专人负责银行结算账户的开立、使用和撤销的审查和管理，负责对存款人开户申请资料的审查，并按照相关规定及时报送存款人开销户信息资料；（ 2）看被查行是否建立健全开销户登记制度，建立银行结算账户管理档案，并按会计档案进行管理。重点看是否对人行开户审批表、开户单位开户应提供的证明资料、

20、回收的已销账户开户许可证进行专人专夹保管。（六）柜员卡、授权卡、名章及密码等重要物品管理检查对象：会计部门检查依据：关于印发 的通知（ xxxxxxxxxxxx 号）（标识 A6-1 ）；关于印发 的通知（ xxxxxxxx132 号）（标识 A6-2 ）1、柜员授权卡、人名章、钥匙等未随身携带或妥善保管检查方法：（ 1）随机调阅 监控录像 看人员离岗时钥匙是否随身携带；授权卡、人名章是否有随身携带或是上锁保管；看营业终了柜员卡是否入箱上锁保管；柜员卡是否存在乱丢乱放、他人代为保管现象。（ 2）调阅柜员卡、授权卡领用登记簿看领用记录是否与检查时业务人员保管卡相符；是否遵循“一个一卡”原则；领用

21、是否由本人签章。2、柜台人员变动未办理交接、登记手续检查方法：调阅业务交接登记簿及人事部门相关人员考勤、调动记录。（ 1）看业务交接登记簿与人事部门相关人员考勤、调动记录相符；（ 2）随机查阅业务帐表或凭证，看签章是否与当时业务人员相符。3、未对已离岗人员进行取消柜员权限的操作检查方法：（ 1）以 A 级用户身份进入系统看已离岗人员是否已经被取消柜员权限；是否有及时进行资料维护并进行登记；（ 2）看柜员调动、卡遗失损毁时，是否及时申请删除原有柜员资料， 并将原卡剪角作废， 并在“柜员卡使用情况登记簿”上注明作废日期。4、柜员密码未经常更换检查方法：（ 1）随机抽取部分柜员输入柜员密码，看与柜员

22、卡初始密码是否相同；看柜员是否每月至少更换一次密码（这点按我原来在人行做会计的经验，应是把一个月前的数据倒入系统，再叫柜员输入密码， 看是否与现在一致， 只是太麻烦，要不要采用看各位自己了） ；还有一种方法是可以查看会计主管工作日志中密码更换记录。（ 2）看对超过 3 个工作日不使用柜员卡的，若为非 A 级柜员卡是否由本机构 A 级柜员对该卡密码锁定； 若为 A 级柜员卡是否填写“柜员卡锁定 /解锁申请表” ，经会计主管或机构负责人审定同意后加盖公章上报该卡的制卡机构，制卡机构对柜员卡进行锁定，到期日解锁。（七）业务主管和操作人员轮岗轮调强制休假检查对象：会计、出纳部门检查依据：关于印发 的通

23、知（ xxxxxxxxxxx 号）（标识：A7-1 ）1、岗位轮换未按规定进行检查方法：查看网点岗位设置及人事记录（ 1）看是否有超过期限未轮换者：会计主管不超过4年；会计检查辅导员不超过2 年；从事审核及开立对公账户工作、会计业务授权工作、集中处理汇划业务工作、集中处理同城票据交换业务工作或交换清算同城票据工作的人员不超过 2 年；会计稽核人员不超过1 年；从事集中调拨和出售重要空白凭证、调拨营业现钞、印鉴卡的保管工作的人员不超过 1 年；从事上门收/送款及上门收 /送单工作的人员不超过 6 个月；（ 2）调阅二级分行会计部门年终向省分行会计部上报年度岗位轮换及强制休假工作的总结报告（也可以

24、并入年度会计工作总结） 、部门岗位轮换情况表，看是否与实际相符。2、强制休假未按规定执行检查方法：查看网点岗位设置及人事考勤记录。（ 1）调阅人事考勤记录看年内是否有按文件规定对相关人员进行强制休假；（ 2）调阅强制休假检查工作报告书，看是否与实际相符，并查看其中检查发现的问题。（八）上门服务情况检查对象：会计、出纳部门检查依据：关于印发 的通知（ xxxxxxxx964号）（标识：A7-1 ）1、上门服务未坚持双人临岗制度检查方法：（ 1）看被查行相关上门服务的制度及与上门服务单位签订的上门服务的协议，看是否存在风险隐患；看是否使用专门的证、章和登记簿，并且章与登记簿是否分别保管；（ 2）看

25、上门服务相关记录，看是否有坚持双人临岗制度；看上门收款人员是否与柜台操作人员、帐人员分离；看上门服务业务是否在营业时间办理，是否在一个工作日内完成所有程序。2、上门服务人员未定期或不定期轮换（ 1）看是否有执行“从事上门收 /送款及上门收 /送单工作的人员不超过 6 个月”的制度（九） IT 系统防范存款柜台业务风险情况（个人认为这点不容易查，如果存在风险商业银行总行早就动手整改了，而且我们这些对计算机只晓得一些皮毛的外行，要评价一个系统实在太难了， 因而只能退而求其次， 看看一下 IT 系统支行的规范性问题了）检查对象：前台及信息部门检查依据：1、 IT 系统未能覆盖全部存款柜台业务流程检查

26、方法：（ 1）看自行开发的信息技术项目管理立项和验收工作流程是否完整、文档是否齐全。（ 2）看前端运行环境安全管理是否完善，如UPS 电池维护是否到位、数据维护是否提交数据修改 /查询报告单并经相关负责人审批、软件更新操作是否经相关负责人审批（实行扁平化维护的网点手动更新由二级分行信息技术部门负责人审批、基层行技术人员手动软件更新由本行分管领导或所属科室负责人审批） 。2、 IT 系统未能监控存款柜台业务风险点检查方法：（ 1）查看各类相关登记薄及运行维护日志是否健全。（ 2）看是否设置中断键屏蔽，以保证前端操作员登录应用系统的过程中不能进入命令行；（ 3）看帐后信息系统运行环境是否安装编译工

27、具、源程序，开发机是否与生产机分离。（ 4）看是否有相关计算机业务检查报告。（十）存款及柜台业务的内部审计检查对象 :会计、出纳部门检查依据：1、内部审计发现问题的督促整改力度不够检查方法：（ 1）调阅会计辅导员工作日志、相关内部检查报告及整改反馈意见，并对其中提到相关问题的整改情况进行核实，同时注重整改时间是否符合相关要求。二、会计结算业务（一）有价证券及重要空白凭证管理检查对象：会计、出纳、业务部门检查依据：关于印发 的通知（ xxxx xxxx xxx 号）（标识： B1 ）首先应明白两个概念：有价单证是指经批准发行的印有固定面额的特定凭证（包括实物债券、 旅行支票、 定额存单、定额汇票

28、、定额本票以及印有固定面额的其他单证）；重要空白凭证是指无面额的经银行或客户填制金额并签章或加密后即具有特定效力的空白凭证及重要凭据( 包括存单、存折、存款证明、存款开户证实书等存款凭证；支票、汇票、本票、银行卡和外汇兑换水单等结算凭证；内部往来划收/付款报单、系统内往来划收/付款凭证、电子汇划收/付款补充报单、现金调拨单等内部划款凭证；开户登记证、印鉴卡片等重要凭据；债券收款凭证以及其他纳入重要空白凭证管理的凭证等其他重要空白凭证。 )1、有价单证和重要空白凭证未按规定专柜保管或装箱加锁保管检查方法：（ 1）实地检查各类有价单证和重要空白凭证保管情况。重点看有价单证是否入金库保管，未设金库的

29、行是否实行寄库保管；重要空白凭证是否入金库、 专门库房或保险柜保管，是否与非重要物品混放；营业网点非营业时间存放重要空白凭证的是否配备守卫人员或具备其他安保措施2、有价单证和重要空白凭证的领用不合规，领用手续不齐全检查方法（ 1 ）看重要单证是否根据实际需要适量领用，原则上经办人员一次领用不得超过1 个月的用量；（ 2）看重要单证是否由专人管理，并坚持“账证分管”；看经办人员领用重要单证时， 是否填写出 /入库单， 并由会计负责人（含会计主管）或部门负责人签批。3、未建立专门的有价单证和重要空白凭证登记簿检查方法：（ 1 ）看经办人员领用重要单证时，保管人员是否按照号码顺序分发重要单证，同时登

30、记有价单证登记簿或重要空白凭证登记簿并由经办人员签收；（ 2 ）看经办人员领入重要单证后是否及时登记表外科目账和有价单证登记簿或重要空白凭证登记簿，4、未逐笔登记凭证领用的数量、号码、金额和领用日期检查方法：（ 1 ）看登记簿是否载明领用的数量、号码、金额和领用日期 ;（ 2 ）选择一两种有价单证和重要空白凭证看其数目是否与会计“在库户”、“在用户”、“待销毁户”等科目一致。5、重要空白凭证预先盖好印章备用检查方法：（ 1 ）调阅经办人员手中的重要空白凭证，看是否预先盖好印章备用。（二）会计业务管理检查对象：会计部门检查依据：支付结算办法 （标识： B2 ）本处调阅凭证可与“第一点的第（四）点

31、”共用。1、会计凭证附件未加盖“附件”戳记检查方法：（ 1）查阅所调日期凭证，看是否存在附件未加盖“附件”戳记现象。2、会计专用印章未按规定交接和使用，并如实登记检查方法：（ 1）看各种会计专用印章是否采用“专人使用，专人保管，专人负责”的办法；启用前领用人员是否在会计专用印章使用保管登记簿上记载启用日期并签章；各种会计专用印章停止使用后，是否在会计专用印章使用保管登记簿上注明停止使用的日期和原因；封存后的印章是否统一保管和统一销毁；联行专用印章和汇票专用章( 钢印 )停止使用后，是否逐级上交至颁发部门统一销毁。；（ 2）看印章交接登记簿， 并与会计部门制定的 AB 岗进行核对，看是否存在将印

32、章移交给保管相关业务单证、管押人员等不应接收者；是否履行交接手续。3、后督人员与前台人员未分设，存在混岗顶岗现象。检查方法：（ 1 ）看会计部门岗位设置，看后督人员是否与前台人员分设；（ 2）查阅具体凭证，看是否存在混岗顶岗现象。4、后督人员未按规定时间对有关业务进行事后监督检查方法：（ 1 ）先了解后督工作要求时限，然后看后督人员工作记录，看是否在规定时间内对有关业务进行事后监督；5、一般存款户支取现金检查方法：（ 1）从 xxxx 年 6 月末帐户清单中抽取一些一般存款户（尽量抽一些从单位性质上看存在取现可能的账户） ，调阅其 xxxx 年度和 xxxx 上半年的分户账， 看是否存在取现现

33、象。（这点要注意被查行“取现”的业务代码，在看分户账时才能分辨）（ 2）必要时可以根据分户账情况调阅当日凭证。（三）联行业务管理（现场建行联行业务已经与原来不同，所有汇款均从业务系统走账，即无须以前那么多麻烦的报单之类的东西）检查对象：会计部门检查依据：关于印发 的通知（ xxxxxxxxxxx号）（标识A6-2 ）1、业务管理制度及操作规程执行不到位检查方法：（ 1）看操作程序是否按： 往账按“柜员录入综合员授权复核”程序办理；来账按“综合员接收打印入账”程序办理。2、系统内往来科目长期挂账核算不规范检查方法：(1) 查看系统内往来科目长期挂账余额，并要求会计人员进行说明。3、联行系统管理员

34、与业务操作员兼岗、数据录入与密押录入兼岗检查方法：（ 1 ）查看系统岗位设置情况，看是否存在上述兼岗现象。（四）出纳业务的管理检查对象：出纳部门检查依据：关于印发 的通知（ xxxx 2002 56 号） (标识： B4)1、出纳长短款不严格按规定处理检查方法：（ 1 ）看收付现金发现错款时，是否立即向营业网点负责人和主管现金出纳工作的行长报告；营业终了查无结果，是否登记“xxxx 出纳错款登记簿”，确认为错款无法处理的，是否根据授权管理权限逐级申报处理。（ 2 ）调入现金发现差错时，是否将原封签，腰条及发生错款详细情况及时与调出行联系查找（如查明是调出行差错时，由调出行处理 ;如不能确认调出

35、行责任时， 由调入行按审批权限报批，列作损益） 。（ 3）原封新票币发现错款，是否将原捆票币原样保管，写出情况报告，经手人、证明人签章，经出纳负责人及主管领导审核后，连同原封签、腰条送当地人民银行审查处理；认定确非发现行责任时，错款由发现行按审批权限报批，列作损益。2、现金收款业务未实行“双人临柜”和复核制度检查方法：（ 1 ）看现金调拨人员是否为现金柜员；是否使用电脑打印现金收款回单；（ 2 ）看现场收款业务的相关凭证是否有双人签章；大额现金是否换人复核并经其签章。3、未执行“先收款后记账”制度检查方法：（ 1）看凭证业务公章日戳与记账时间是否相符；（ 2）现场查看是否存在先收款后记账现象4

36、、未执行“一笔一清”制度检查方法：（ 1 ）调阅相关凭证和 监控录像 ，看收入现金是否当面点清，一笔一清； 是否将几笔款项混收； 收妥后是否登记“现金收付清单”。（五）库房管理检查对象：出纳部门检查依据：关于印发 的通知（xxxx 2002 67 号）（标识： B5 ）1、库房钥匙、密码管理不符合规定检查方法：（ 1）调阅“xxxx 印章及重要物品保管使用登记簿”， 看库门两把正钥匙（密码）是否由两名管库员签收后分别保管、使用；（ 2 ）看金库门的副钥匙（密码）及存放正钥匙专用保险柜的副钥匙 （密码） ，是否由管库员会同金库正、 副主任，在“金库、保险柜副钥匙 (密码 )保管登记簿”上登记并当

37、场装袋密封，加盖骑缝章，由金库正、副主任分别放入专用保险柜内妥善保管。（ 3 ）看密封保管的副钥匙（密码）是否有启封动用，是否报一级分行备案；（ 4 ）看管库员及副钥匙（密码）保管人调离岗位是否办理相应交接手续；2、现金调拨管理制度执行不到位检查方法：（ 1）提现时看“现金调拨单”是否经金库主任批准，并与会计部门“人民银行现金支票”金额一致；现金提回后，解款员是否立即与管库员办理交接手续； 原封新票币开箱、 拆包、拆捆和拆把清点时，是否由两人以上在监控器 下操作。（ 2）缴存时看“现金出库票”与“现金交款单”金额是否相符，并经金库主任审批。3、营业前及营业终了现金出库、入库交接手续不齐全检查方

38、法：调阅监控录像 及相关交接登记簿（ 1 ）看尾箱出、入库时，是否在外库或金库交接室内办理交接手续；（ 2 ）看营业终了时尾箱出入库是否由出纳员、和管库员共同验箱、验封；4、查库制度执行不到位检查方法：调阅相关查库登记簿及监控录像（ 1 ）看查库频率是否达到相关要求：二级分行主管行长每年对所辖金库检查数量不少于所辖金库数量的 30 ；金库主任每月查库一次，出纳负责人每旬查库一次；营业机构出纳负责人每旬核查尾箱最少一次，营业机构主管负责人每月核查尾箱最少一次。一级分行出纳管理部门对二级分行查库每年最少一次，检查数量不得少于所辖金库数量的20% ；二级分行出纳部门对下级行查库每季最少一次，每年检查

39、数量不得少于所辖金库数量的 50% 。（ 2）看查库是否使用“查库专用介绍信”，介绍信是否由行长或被授权人签字并在存根骑缝及日期处加盖行章；（ 3 ）看查库登记簿是还有详细记载，并由查库人和管库员共同签章；看查库结果是否进行记载，并对记载中存在的问题进行整改。（六） IT 系统防范会计结算风险情况（与“第一点中的第（九）点”基本相同）检查对象：会计及信息部门检查依据：1、 IT 系统未能覆盖全部会计结算业务流程检查方法：（ 1）看自行开发的信息技术项目管理立项和验收工作流程是否完整、文档是否齐全。（ 2）看前端运行环境安全管理是否完善，如UPS 电池维护是否到位、数据维护是否提交数据修改 /查

40、询报告单并经相关负责人审批、软件更新操作是否经相关负责人审批（实行扁平化维护的网点手动更新由二级分行信息技术部门负责人审批、基层行技术人员手动软件更新由本行分管领导或所属科室负责人审批） 。2、 IT 系统未能监控会计结算业务风险点检查方法：（ 1）查看各类相关登记薄及运行维护日志是否健全。（ 2）看是否设置中断键屏蔽，以保证前端操作员登录应用系统的过程中不能进入命令行；（ 3）看帐后信息系统运行环境是否安装编译工具、源程序，开发机是否与生产机分离。（ 4）看是否有相关计算机业务检查报告。（七）会计结算业务的内部审计检查对象 :会计部门检查依据：1、内部审计有效性不足检查方法：调阅内部审计相关

41、工作底稿和报告（ 1）看内部审计是否达到一定覆盖面和频率要求（ 2）看每次内部审计发现的问题是否总是一致，如果是则有效性就存在不足。2、内部审计问题的整改力度不足检查方法：（ 1）调阅会计辅导员工作日志、相关内部检查报告及整改反馈意见，对提到相关问题的整改情况进行核实，同时注重整改时间是否符合相关要求。三、其他业务及环节 这一点检查内容相信大家都比较熟悉，其中一些检查依据太多太杂，就不一一罗列了，但我会在所附制度中带一个金融法规汇编软件供大家参考；就建行而言，大家可以向被查行借阅蓝皮大本的信贷业务手册（xxxx 年 9 月版）、个人贷款业务手册上、下（一）贷款管理情况检查对象：公司部、个贷部门1、超授权发放贷款检查方法：（ 1）收集被查行各级授权书，并对信贷系统所有客户清单（电子版） 进行排序， 各种权限内的贷款档案都抽几本，看是否有超授权发放贷款2、逆程序发放贷款检查方法：（ 1）随机抽取部分贷款档案进行查阅，重点关注签章的序时性，看是否存在逆程序发放贷款3、对借款人挪用贷款监控不到位检查方法：（ 1）调阅固定资产项目或房地产项目贷款档案，检