会计制度设计网上作业答案12343152VIP

1、01任务_0001一、辨析题（共4道试题，共20分。）1、判断正误并说明理由。会计组织机构设置不能仅停留在会计系统本身，还需将其放在企业整体管理系统中考虑。正确。因为会计活动本身就是一个系统，需要充分考虑会计活动的内部分工体系，应与企业规模、管理方针及战略规划等相匹配。2、判断正误并说明理由。多步式利润表设计是多次配比分布完成净利润计算，即通过对当期收入、成本费用项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节，分步计算当期净损益。按照以下三个步骤计算净利润：计算利润总额、营业利润，最后计算出净利润。错误。首先计算营业利润，然后计算出利润总额，最后计算出净利润。3、判断正误并说明理由。企业内部控制应用

2、指引是企业设计会计制度应参考的重要文件之一。正确。会计制度不仅规范企业会计活动，与企业内部控制制度互相嵌入。4、判断正误关说明理由。会计制度的核心职能是保证会计信息的质量，提高会计工作的效率。错误。其核心职能是确保企业财务报告目标的实现。二、简答题（共2道试题，共40分。）1.会计制度设计程序既要满足会计制度设计范围的总体要求与具体要求，又需顾及会计制度设计方式，谈谈你对会计制度设计程序的前提条件的理解会计制度制定的前提包括制定的目的和依据、实施范围和要求。其中目的和依据是制定会计制度的主要前提。在制定企业内部会计制度时，会计制度制定的目的和依据可以表述为：“为了加强企业会计工作，改善经营管理

3、，提高经济效益，适应市场经济发展，根据中华人民共和国会计法、企业会计准则、企业统一会计制度，特制定本制度。”会计制度实施范围和对实施企业的要求是会计制度存在的一个前提条件。2.分析说明为什么将资产负债表确定为财务报告体系的核心。资产负债表从一个横断面最集中的体现了企业自创建以来的企业价值，投资人财富的积累和增值的全过程。它不仅能反映一个企业的过去，展示它的今天，更能预测它的未来。三、论述题（共1道试题，共40分。）资料：在江苏苏州有一家制药厂，已从事制药生产多年，在苏州有制药生产车间和相应的管理部门，为开拓市场扩大销售，公司2011年开始在上海设有销售部。要求：如果你是该公司的会计制度总设计者

4、，你如何总体设计公司会计制度呢？会计组织机构设置的形式有哪些？如何选择？会计工作岗位职责与人员配备需要注意哪些方面呢？参考书本p13-19（02任务_0001一、辨析题（共2道试题，共20分。）1、这种说（做）法有错误。2、这种说（做）法正确。二、论述题（共1道试题，共20分。）总体上看，该企业基本上没有内部控制制度。董事长个人掌握着材料采购；仓库保管人只是按实际收到材料数量和品种入库，不掌握实际采购量数量和品种；这两点是可以的。对于材料先到而购货发票后到，会计自己估计入账，发票数量与实际入库数量不一致也不进行核对，这点是不可以的，当时核对总比在期末盘点要好，车间对材料的领用是随用随领，未用材

5、料也不办理退库手续，这点也是不对的，车间材料的领用是应该有单耗的，按单耗乘以数量就是需要领用的数量，超过部分怎样处理，要分两种方案：一是技术部门单耗的准确性，二是车间超耗要怎样处理。三、作品题（共1道试题，共30分。）固定资产明细及计提折旧表序 号名称单价数量金额残值率预计净残值折旧年限月折旧额净值入账时间开始计提折旧时间123四、综合题（共1道试题，共30分。）内部信息传递是指企业内部各管理层级之间通过内部报告形式传递生产经营管理信息的过程。企业应当加强内部报告管理，全面梳理内部信息传递过程中的薄弱环节，建立科学的内部信息传递机制，明确内部信息传递的内容、保密要求及密级分类、传递方式、传递范

6、围以及各管理层级的职责权限等, 促进内部报告的有效利用，充分发挥内部报告的作用。将内部控制内部信息传递目标体现在会计制度设计的目标上。会计制度设计目标的设定，是会计制度设计的起点。这意味着会计制度所要达到的目的、效果，即对所设计的会计制度的作用机理的充分揭示。为突出会计制度能有效的起到内部控制的作用，首先应在会计制度设计总则中明确提出要加强内部控制，目的在于给设计会计制度的目的作一个清晰的界定，即内部会计制度定位于除了能加强企业会计工作，改善经营管理，提高经济效益外，还能有效的起到内部控制的作用企业单位的会计制度设计首先要明确设计的目标，充分考虑与会计法、会计环境和会计控制内部信息传递的关系，

7、作好内部控制制度的建立与实施，使内部控制制度真正发挥其效能。03任务_0001一、辨析题（共2道试题，共30分。）1、这种说法不完全正确。2、这种说法是正确的。二、论述题（共2道试题，共40分。）1、该企业采用按年初数固定成本计算是不正确的，应用约当产量比例法，该方法适用于月末在产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，且生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。2、月末在产品按定额成本计价法作为分配完工产品与月末在产品成本的方法是不合适的。三、作品题（共1道试题，共30分。）答：该企业应付账款会计制度设计应包括以下内容：（1）本次购货应填写订货单，订货单应经采购部门签章批

8、准，订货单副本应及时提交会计、财务部；（2）收到货物并验收后，应编制验收单，验收单必须顺序编号，验收单副本应立即送交采购、会计等部门。（3）收到购货发票后，应立即送交采购部门将购货发票、订货单及验收单进行比较，确定货物种类、数量、价格、付款金额及方式是否相符。（4）采购部门应对所收各种单据、文件加盖收件日期。（5）应付账款总分类账和明细账应按月定期结账，并相互核对。（6）第一个月末向供货方取得对帐单，与应付账款明细帐和未付凭单明细表相互核对，如有差异要相互调整并查明发生差异的原因。（7）第二个月末经采购部门、验收储存、会计及财务部门进行相互确认和批准后方可偿还货款。会计制度设计网上作业参考答案

9、01任务-00011、 辨析题1、 错误。首先计算营业利润，然后计算出利润总额，最后计算出净利润。2、 错误。 所有者权益的变动情况在企业资产负债表中以所有者权益构成项目的年度变化额来体现，但没有实现充分披露，因此需要编制所有者权益变动表来反映其当期增减变动情况。3、 正确。因为会计活动本身就是一个系统，需要充分考虑会计活动的内部分工体系，应与企业规模、管理方针及战略规划等相匹配。4、 正确。会计制度不仅规范企业会计活动，与企业内部控制制度互相嵌入。2、 简答题第一题1、现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，现金等价物是指企业持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险

10、很小的投资现金流量表提供了企业一定会计期间内现金和现金行等价物流入和流出的信息，有利于财务报表使用者了解和评价企业获得现金和现金等价物的能力，并据以预测未来现金流量。企业倒闭的一个重要因素是现金流危机造成资金断裂，现金是企业的血液，自始至终贯穿于企业生存和发展的每个环节，一个企业想要持续经营，靠的不是损益表上的高额利润，而是必须保持良好而又充足的现金流量，否则就会引发财务危机，严重的导致破产。2、现金流量表设计原理是“现金流入（来源）现金流出（运用）=现金净流量”现金流量表分为三个基本部分及相关附注，其三个基本部分为：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量，并采用报告式的结构报出

11、。现金流量表的内容包括正表和补充资料两部分。正表包括五项内容分别反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金流量的影响额以及现金及现金等价物的净增加额。第二题、企业会计准则是一个总的规范，而企业会计准则应用指南是对准则的进一步具体详细的说明。企业会计准则体系的作用：(1提高会计信息质量、维护社会经济秩序(2)强化了对信息供给的约束，有利于社会公众作出决策(3)有利于完善市场经济体制(4)能促使上市公司提高会计质量，更好地保护投资者的利益会计准则应用指南的作用：(1)进一步诠释准则的含义与概念(2)对相关难点进行讲解(3)详细解释了新的会计科目等，提

12、高会计信息质量(4)有利于内部控制的建设，有利于完善公司的治理结构，有利于提高企业管理水平企业会计准则是一个总的规范，而企业会计准则应用指南是对准则的进一步具体详细的说明。 3、 论述题（一）不健全。（二）需要补充机房管理制度和会计档案管理制度。具体为：机房管理制度：未经许可，非机房工作人员不得随意进入机房。保持机房清洁，经常打扫各种设备上的尘埃。严禁在机房吸烟、乱扔果壳纸悄等杂物。未经许可，不得在财会专用机上运行其他软件。如遇停电或者离开机房，关掉一切用电器电源。不得随意带软盘进入机房。会计档案管理制度：会计档案包括以书面形式存放的会计凭证、会计账簿和会计报表、存储在磁性介质上的会计数据以及

13、与会计软件系统有关的文档、结构图、流程图和源程序等。及时收集各种会计档案、并作好收集记录。严格执行会计档案的调阅规定，调阅会计档案必须经过会计主管和系统管理员批准。调阅人不得擅自复制会计档案。妥善管理磁性介质上的会计数据，注意防热、防磁、防霉、防潮。会计档案销毁按国家有关制度进行。01任务0002一、 辨析题1、 错误。首先计算营业利润，然后计算出利润总额，最后计算出净利润2、 正确。会计制度不仅规范企业会计活动，与企业内部控制制度互相嵌入。3、 错误。其核心职能是确保企业财务报告目标的实现4、 错误。文字说明法是会计制度设计中最广泛使用的一种方法，它以文字语言来说明会计制度的使用。它以文字单

14、独说明，比如会计制度总体说明，会计科目及其使用说明等。会计凭证、会计账簿的设计属于表格法。二、 简答题第一题：资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。例如，公历每年12月31日的财务状况，由于它反映的是某一时点的情况，所以，又称为静态报表。 资产负债表主要提供有关企业财务状况方面的信息。通过资产负债表，可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况，即，有多少资源是流动资产、有多少资源是长期投资、有多少资源是固定资产，等等；可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间，即，流动负债有多少、长期负债有多少、长期负债中

15、有多少需要用当期流动资金进行偿还，等等；可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。资产负债表还可以提供进行财务分析的基本资料，如将流动资产与流动负债进行比较，计算出流动比率；将速动资产与流动负债进行比较，计算出速动比率等，可以表明企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力，从而有助于会计报表使用者作出经济决策。 第二题（1）现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，现金等价物是指企业持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资现金流量表提供了企业一定会计期间内现金和现金行等价物流入和流出的信息，有利于财务报表使用者了解和评价企业获得

16、现金和现金等价物的能力，并据以预测未来现金流量。企业倒闭的一个重要因素是现金流危机造成资金断裂，现金是企业的血液，自始至终贯穿于企业生存和发展的每个环节，一个企业想要持续经营，靠的不是损益表上的高额利润，而是必须保持良好而又充足的现金流量，否则就会引发财务危机，严重的导致破产。（2）现金流量表设计原理是“现金流入（来源）现金流出（运用）=现金净流量”现金流量表分为三个基本部分及相关附注，其三个基本部分为：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量，并采用报告式的结构报出。现金流量表的内容包括正表和补充资料两部分。正表包括五项内容分别反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、

17、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金流量的影响额以及现金及现金等价物的净增加额。三、论述题（一）会计组织机构是开展和组织会计工作的职能部门，由会计人员组成。建立健全会计组织机构并拥有一定数量和素质的会计人员，是保证企业会计工作正常进行，充分发挥会计职能、实现会计目标的重要条件。会计组织机构中各级的财会主管和财务会计人员是会计内部控制体系的主体，为提供会计信息发挥重要的作用。通过设计科学的会计组织机构使会计内部控制真正在企业组织机构中发挥作用，并有利于加强内部会计控制与监督，促使企业各项经济活动合法化、合规化和合理化，以达到经济性、效率性和效益性。会计组织机构和岗位职责的设计是由科学会计机构设

18、置、合理会计人员分工协作、明确会计工作岗位责任、完善的会计工作制度等有机组合的。（二）企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则1、适应性原则。与企业生产经营规模、特点和管理要求相适应，保证企业会计信息的生成、加工和传递真实可靠、及时有效。小企业业务量小，会计机构应相应小些，会计人员相应少些，机构内的分工也应粗些。大中型企业，经营规模大，业务量繁多， 应单独设置会计机构，以便及时组织本单位各项经济活动和财务收支的核算，实行有效的会计监督。还要设立企业内部岗位责任制，考核各责任中心的业绩。机构应设大些，人员多些，内部分工也应细一些。集团企业，规模大，业务量大，涉及的地区、行业多，它的会计组织机构通常

19、是一个独立于其他管理部门的单位财务公司。（三）会计部经理领导下的集中核算模式以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式。会计部内也可分设若干子部门或岗位。适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。通过设置，形成一个以主抓财务的副 厂长或副经理为领导，以会计部经理为主管，各个小组分工负责的会计机构内部组织体系。（四）财会主管领导下的集中核算模式以财务与会计主管为领导，且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位的一种模式。适用于小型的会计与财务设置的企业。会计工作的分工和岗位的设置较简单。01任务0003一、 辨析题1、 错误。文字说明法是会计制度设计中最广泛使用的一种方法，它以文

20、字语言来说明会计制度的使用。它以文字单独说明，比如会计制度总体说明，会计科目及其使用说明等。会计凭证、会计账簿的设计属于表格法。2、 错误。企业应按照会计准则统一规定的财务报告格式和要求向报告使用者公开披露财务报告，因此企业没有财务报告自主设计权。3、 错误。其核心职能是确保企业财务报告目标的实现。4、 错误。首先计算营业利润，然后计算出利润总额，最后计算出净利润。二、 简答题第一题1、现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，现金等价物是指企业持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资现金流量表提供了企业一定会计期间内现金和现金行等价物流入和流出的信息，有利于

21、财务报表使用者了解和评价企业获得现金和现金等价物的能力，并据以预测未来现金流量。企业倒闭的一个重要因素是现金流危机造成资金断裂，现金是企业的血液，自始至终贯穿于企业生存和发展的每个环节，一个企业想要持续经营，靠的不是损益表上的高额利润，而是必须保持良好而又充足的现金流量，否则就会引发财务危机，严重的导致破产。2、现金流量表设计原理是“现金流入（来源）现金流出（运用）=现金净流量”现金流量表分为三个基本部分及相关附注，其三个基本部分为：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量，并采用报告式的结构报出。现金流量表的内容包括正表和补充资料两部分。正表包括五项内容分别反映经营活动产生的现金

22、流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金流量的影响额以及现金及现金等价物的净增加额。第二题：企业会计准则是一个总的规范，而企业会计准则应用指南是对准则的进一步具体详细的说明。企业会计准则体系的作用：(1提高会计信息质量、维护社会经济秩序(2)强化了对信息供给的约束，有利于社会公众作出决策(3)有利于完善市场经济体制(4)能促使上市公司提高会计质量，更好地保护投资者的利益会计准则应用指南的作用：(1)进一步诠释准则的含义与概念(2)对相关难点进行讲解(3)详细解释了新的会计科目等，提高会计信息质量(4)有利于内部控制的建设，有利于完善公司的治理结构，有利于提高企业管理

23、水平企业会计准则是一个总的规范，而企业会计准则应用指南是对准则的进一步具体详细的说明。三、 论述题（一）不健全。（二）需要补充机房管理制度和会计档案管理制度。具体为：机房管理制度：未经许可，非机房工作人员不得随意进入机房。保持机房清洁，经常打扫各种设备上的尘埃。严禁在机房吸烟、乱扔果壳纸悄等杂物。未经许可，不得在财会专用机上运行其他软件。如遇停电或者离开机房，关掉一切用电器电源。不得随意带软盘进入机房。会计档案管理制度：会计档案包括以书面形式存放的会计凭证、会计账簿和会计报表、存储在磁性介质上的会计数据以及与会计软件系统有关的文档、结构图、流程图和源程序等。及时收集各种会计档案、并作好收集记录

24、。严格执行会计档案的调阅规定，调阅会计档案必须经过会计主管和系统管理员批准。调阅人不得擅自复制会计档案。妥善管理磁性介质上的会计数据，注意防热、防磁、防霉、防潮。会计档案销毁按国家有关制度进行。01任务0004一、辨析题1、错误。 所有者权益的变动情况在企业资产负债表中以所有者权益构成项目的年度变化额来体现，但没有实现充分披露，因此需要编制所有者权益变动表来反映其当期增减变动情况。2、错误。文字说明法是会计制度设计中最广泛使用的一种方法，它以文字语言来说明会计制度的使用。它以文字单独说明，比如会计制度总体说明，会计科目及其使用说明等。会计凭证、会计账簿的设计属于表格法。3、错误。其核心职能是确

25、保企业财务报告目标的实现。4、正确。因为会计活动本身就是一个系统，需要充分考虑会计活动的内部分工体系，应与企业规模、管理方针及战略规划等相匹配。二、简答题第一题：企业会计准则是一个总的规范，而企业会计准则应用指南是对准则的进一步具体详细的说明。企业会计准则体系的作用：(1提高会计信息质量、维护社会经济秩序(2)强化了对信息供给的约束，有利于社会公众作出决策(3)有利于完善市场经济体制(4)能促使上市公司提高会计质量，更好地保护投资者的利益会计准则应用指南的作用：(1)进一步诠释准则的含义与概念(2)对相关难点进行讲解(3)详细解释了新的会计科目等，提高会计信息质量(4)有利于内部控制的建设，有

26、利于完善公司的治理结构，有利于提高企业管理水平企业会计准则是一个总的规范，而企业会计准则应用指南是对准则的进一步具体详细的说明。第二题：（1）组织准备阶段的主要工作。此阶段的工作包括组织会计制度设计小组、提出会计制度设计的要求、确定设计分工以及学习文献资料等。（2）调查研究阶段的主要工作。此阶段的工作包括选定典型单位、做好调查研究和修改设计计划。（3）设计编写阶段的主要工作。此阶段的工作包括提出编写要求、拟定起草提纲、分头编写制度和讨论会计制度草案。（4）试点修改阶段的主要工作。此阶段的工作是选定试行和修改定稿。三、论述题窗体顶端窗体底端 上海焦化有限公司会计管理制度 一、上海焦化有限公司概况

27、 ，上海焦化有限公司是以煤为主要原料的综合性的大型化工企业。始建于 1958 年。1997 年 6 月改制为由上海太平洋化工(集团)有限公司和上海市城市建设投资开发总公司多元投资的 有限责任公司。1999 年 2 月，上海焦化成为上海第一家、全国第二家申请进行债转股的企业。 1999 年 9 月 6 日签订书面协议，并于 2000 年 3 月正式实行债转股计划，使公司股东增至 4 家， 公司整体资产负债率大幅下降。 公司位于上海西南黄浦江畔的吴泾化学工业区，占地 108 公顷，职工 8000 余人。有两 座 5 000 吨级煤焦码头，一座 3000 吨级化工产品码头，两条铁路专用线，年总吞吐能

28、力达 600 万吨。下设 10 个分厂、设计研究院、发展商社、实业总公司，还有数家中外合资企业。公司现 有总资产 60 亿元，历年来均进人按销售收入排名的全国 500 家最大工业企业行列，1999 年销售 收入位居上海第十八位。 公司是上海市最大的煤气生产企业，同时也是冶金、化工、医药、军工等行业重要原 料和燃料的供应基地。现拥有年产商品冶金焦 180 万吨、甲醇 20 万吨、煤焦油系列及其他化工 产品 20 余万吨(总计 120 余种)和日产城市煤气 320 万立方米、年产煤气 91 亿立方米的能力。 如今，上海市区 50的生活用气来自上海焦化。 公司拥有雄厚的技术力量，良好的设备装置，实行

29、科学严密的现代化管理，产品质量 素享盛誉。公司坚持改革开放，注重发展外向型经济，优质产品源源进入国际市场，冶金焦和其 他十几种化工产品已出口到下列国家或地区：澳大利亚、日本、中国香港、韩国、泰国、土耳其、 法国、马来西亚、荷兰、南非、新加坡、德国、中国台湾、孟加拉国、越南、美国、阿根廷等， 并先后兴建了 5 家中外合资企业：上海卡博特化工有限公司、上海金泰实业有限公司、上海芝海 气化技术开发有限公司、上海豪斯化工有限公司、上海太平洋液化空气有限公司。 二、上海焦化有限公司会计组织结构 三、上海焦化有限公司会计管理制度设计 (一)现金管理制度 1现金储备和保管。 (1)根据上级规定，除财务部以及

30、公司内独立小法人单位允许设立库存现金外，其他各分公 司、部门未经财务部同意，均不得自设小金库。 (2)库存现金限额须经工商银行核定，不得超储。公司规定限额为 20000 元库存现金，均由 财务部出纳管理。 (3)财务部出纳员在每日下午 3 时前预结现金数额，发现超储，及时存人银行，以保安全。 2现金使用范围。 (1)企业之间的经济往采均须通过银行转帐结算。根据国家政策规定，1 000 元以下的零星支 出可以使用现金结算。 (2)下列范围不受 1 000 元以内限额的约束； a职工医药费、抚恤金、丧葬费补助、困难补助。c招待协作单位费用等。 b出差人员按规定限额随身携带的差旅费、探亲职工预借车费

31、等。 (3)销售货款及运输、劳务收入的现金必须当天解人银行，不得坐支，抵扣库存现金限额。 3现金报销程序。 (1)预约备用金。 a每天根据各单位预约的报销金额和预约当天的零星报销金额，报银行人员，由银行岗位 开现金支票做收入凭证并在现金支票上盖上上海焦化有限公司财务专用章， 然后由资金主管加盖 法人代表印鉴章连同收入凭证交给现金出纳人员，由出纳员提取现金。 b提取备用金，应提前一天开出现金支票送银行预约。 (2)职工医药费、退休职工医药费、家属医药费、托费、困难补助的报销程序。 a报销职工医药费，退休职工医药费，应根据卫生科审核的医药费单据和打印的电脑单金 额进行核对，数据正确方可报销，如金额

32、不对，应重新卫生科打印正确的金额，予以报销。 b报销家属医药费应由职工携带劳保卡，病历卡去公司工会按规定审核并盖审核章由出 纳人员核准金额后方可报销。 c托费、困难补助由公司工会按规定审核并盖章后方可报销。 (3)全公司各项费用的报销程序。 a各部门应填写各项费用报销单，并加盖部门负责人章，然后经财务部各相应的人员审核 盖章后，方可报销。其中报销金额在 500 元以下(含 500 元)单据，由现金审核人员审核并盖章。 报销金额在 500 元以上的单据应由财务部经理审核并盖章。 b各部门、分公司报销金额在 2000 元以上时，应提前两天向现金出纳岗预约，否则不予 报销。 (4)差旅费报销程序。各

33、部门、分公司报销差旅费应填写差旅费报销单，并加盖部门负责人 章后，报销单送成本岗位人员审核后由现金审核人员根据(上海焦化有限公司差旅费报销标准) 审核并盖章后，现金出纳付款。 (5)采购生产请款单的报销程序。零星采购材料，金额一般控制在 1 000 元以内，并填写生 产请款单加盖部门负责人章，然后由现金审核岗位人员审核并盖章后，方可报销。 (6)借款单借款程序。各部门填写借款单，并加盖部门负责人章，然后由财务部经理审核并 盖章后，方可借款。 4结算纪律。 (1)出纳员办理现金付出业务，必须以经过审核鉴证的会计凭证作为付款依据，未经审核凭 证有权拒付，审核人员对原始凭证的审核包括日期、收款人名称

34、、税务监制章、经济内容、执行 人签字。对于违反财经政策、财经法规及手续不全的开支一律拒收、拒付，对于发票涂改现象也 一律不予受理。 (2)不准以白条抵留库存现金，代收、代付货款必须按规定入帐，不得宿留帐外。 (3)发现伪造凭证的数字，虚报冒领款项，应及时报告监督部处理。 (4)现金收付凭证和现金日记帐必须做到“手续完备，凭证齐全，会计处理，帐户登记”， 要求准确及时，日清月结，库存现金帐实相符。 (二)银行存款管理制度 银行存款的管理： a 银行存款的管理： 1执行国家对银行存款的各项管理办法，随时了解和掌握银行存款的收支动态和余额，搞 好货币资金的调度，保证企业生产经营的需要。 2在银行开立

35、的帐户，只供本企业业务经营范围的资金收付，不准出租、出借或转让给其 他单位或个人使用。 b 银行存款的结算纪律 1严格遵守中国人民银行颁布的结算纪律，既有结算凭证均按结算要求规范、正确地填列。 当日填列的结算凭证，当日有效(支票除外)，隔日作废。 2企业在银行的帐户必须有足够的资金保证支付，不准签发空头的支付凭证，不准签发远 期的支付凭证。不准签发空白支票。 c 银行存款的核算 1遵守银行信贷、结算和现金管理的有关规定。 2认真审核收付款的结算凭证，特别对原始凭证的审核，要按照结算纪律执行。发票有涂 改现象一律不予受理。对于违反财经政策、财经规定及手续不完备的开支一律拒收、拒付。经过 审核后的

36、各项银行结算凭证，应据以填制银行存款的收款凭证和付款凭证，并登记入帐。 3各种银行存款的收付款凭证，必须如实填明款项来源和用途，不得巧立名目，弄虚作假， 套取现金，套购物资，严禁用帐户搞非法活动。 4及时、正确地登记“银行存款日记帐”，重视对帐工作，发现不符，及时与银行联系， 尽快查对清楚。月末，编制银行存款余额调节表，调节表上的未达帐，此月处理完毕。 5银行存款的收付凭证和“银行存款日记帐”必须做到“手续完备，凭证齐全，会计处理， 帐户登记”，做到准确及时，日清月结。 (三)应收帐款管理制度 1销售票据的管理。 (1)销售部门每天将销售票据、 资金回笼表等及时送达财务部门。 (2)财务部门审

37、核汇总上述 销售发票，登人计算机设置的相应的总帐、明细帐，并核对销售收人日报表。销售票据的审核是 指发票所开的客户名称， 金额是否与计算机内销售部门入帐的相一致。 开错发票进机后应按规定 开红字发票，发现问题应及时与销售部门联系。 物发票按时缴纳税金。 (3)按照税法规定，对销售部门所开出的货 2销售货款结算的管理。 (1)对客户所持现金、支票、汇票、期票等要认真鉴别真伪，以及户名、日期、金额(大小写) 是否开错、涂改，印鉴章是否清晰等。 (2)除业务往来频繁、信誉良好的客户以外，多次发生退 票的客户应予以重视， 可拒收其商业承兑汇票， 并督促销售， 清欠部门及时催收贷款， 回笼资金。 (3)

38、每年按 5计提坏帐损失。 3债权的清理。 (1)应收帐款岗位人员要对应收帐款数据负责。数据输入时应认真细致，做到数据输入不串 户。每月应收帐款余额与总帐核对无误；由专人监督检查，每月定期向销售部门、清欠办提供应 收帐款信息。每年对未清帐的上海客户责任到人，至少对帐 1 次，外地客户每年通过信函形式对 帐，平时发现问题及时联系处理，杜绝应收帐款新一轮的坏帐发生。(2)为清理历年遗留的债权 以及由于破产、兼并、改制等原因带来的债权，避免坏帐的发生和诉讼时效的耽误，清欠办、销 售部门、财务部门、监审部门应共同协助，重点清理这些问题。本着“先易后难，先近后远，核 对帐目与催讨相结合。的原则，对长期不发

39、生业务或濒临破产的客户要抓紧清理，对货物收回无 望的要配合清欠办、销售部门、监督部门立即起诉，要及时总结营销工作中涉及债权问题的经验 教训，采取积极有效的预防措施。清理债权是一项繁重复杂的工作，各有关部门要密切配合，提 供方便，共同做好公司应收帐款的管理工作 (四)存货盘点制度 1盘点部门。有管理部、生产部、财务部、技监部、营销部、储运部及有关生产部门。 2盘点内容。盘点采用永续盘存制，对存货进行清查，具体采用技术推算盘点法(对大量成 堆的存货进行量方、计尺，测算其数量)确定存货的实存数量，并根据存货的特点采用相应方法， 检查其质量是否符合原定标准。 储运部负责对原料、产成品的盘库帐面统计，收

40、、发、存和台帐管理盘点日期确定。技监部 负责盘点的计量器具、质量认定和签订质保书工作。各生产分公司负责原料、产成品的投人产出 动态记录。生产部、财务部对实际库存与帐面库存差额查清原因后进行处理。 3盘点要求。煤炭分煤种、煤炭，按规格盘点，结帐折成千基。营销部提供采购，销售合 同中的途耗、水分等情况。储运部负责盘点盈亏结果。财务部根据公司权限进行相应帐务处理。 (五)辅助材料管理制度 1辅助材料是指除大宗原材料以外的所有材料，包括：工程材料、零购固定资产、备品配 件、维修材料、劳防用品、文具用品、低值易耗晶、包装物、辅助材料等。 2每月根据营销部、机动部的材料采购计划，编制资金用款计划报资金管理

41、块，待综合平 衡后按下达用款数通知营销部、机动部采购计划。 3营销部、机动部购买材料要做到“货比三家”，合理采购，在保证质量的前提下，努力降低 采购成本。 4配合储运部、机动部在保证生产需要的同时，制定出主要材料的库存限额，降低库存储 备资金。 5采购付款。 (1)按供应单位的发票和其他结算凭证直接办理付款的，填制一式五联“生产收料单”。 （2） 按合同或计划预付材料货款的，填制一式三联“生产借款单”。收到发票及其他结算凭证时再填 制一式五联“生产收料单”。 (3)对材料应付款的规定，实行人帐后“天付款。 6仓库保管员凭入库单验收入库；月末结帐时，储运部已入库，未收到发票和虽已付款但货 未到齐

42、的材料，开列一式二联清单分别由材料部按现行进价暂估入帐，到下月初以红字冲回，待 按正常手续入帐。 7对材料贷款已付，料未进仓的月末储运部不入帐，财务作在途材料处理。 8材料入库时，如有短缺或质差，由储运部查明原因，分别不同情况处理和索赔，并填制 一式三联，购人材料溢缺单。 9各分公司和各部门向储运部仓库领用各种材料时按不同用途填制各种领料单，领料单填 写必须规范并要注意工段名称。 10公司内部仓库之间材料转移，由工程部填制一式五联材料内部转帐单。 11若发现生产收料单数字填错，要及时填制一式二份申报调整单，其中一联通知财务调整 帐务。 12材料核算应根据材料管理要求和企业管理要求，编制各种报表

43、和设置各种明细帐，材料 管理应做到： (1)要使材料帐帐相符、帐实相符，月末提供定额资金占用要及时、准确。 (2)对正常报废 的材料要及时办理手续进行帐务处理。 对非正常报废的材料要查明原因， 经有关部门批准后进行 帐务处理。 (3)负责做好材料物资采购往来的清算业务。 (4)储运部、营销部、机动部单独设 立委托加工材料的帐、卡，每月上报财务报表，由财务部监督呆滞物质的处理情况。 (六)在建工程管理制度 1有关部门。 (1)发展部，立项审批、根据要求进行招投标，并监督工程实施、项目竣工验收。 (2)设计院： 根据设想，进行项目设计，并根据实际情况出变更图纸。 审计，并进行项目审计。 (3)监督

44、部：对照投标单位进行合同 (4)财务部：对项目的反映与监督。 2项目管理与核算。 (1)立项，项目立项应由有关部门提出申请，经发展部审核，并经可行性研究，确认有发展 前景，并有投资回报或关系到环保、生态等项目。对投资费用大的项目，要会同财务部磋商，并 出具报告，再报上级机关审批，项目批准后由发展部下达项目批准书。 (2)设计：由设计院 负责对项目的施工、安装、设备等工程支出进行设计，提出项目投资费用，经发展部、监督部审 核认可，财务部根据合同按进度付款。 (3)施工：发展部对已立项的工程，按照设计要求、 投资总额进行招投标，严格管理施工质量、进度，保证节点，严禁项目搭车，随意扩大内容，提 高标

45、准。 (4)利息；对工程借款利息区别对待，项目在建，未交付使用记人在建工程项目， 已交付生产使用的记人当期损益， 外币借款进行的工程， 因外币折合率变动尚未交付生产使用的 项目记人在建工程，交付生产使用后记人当期损益。 (5)对已交付生产使用的资产，先进行 暂估人固定资产帐，确保折旧的及时提取，待项目正式竣工验收后，对原暂估数予以冲回，按竣 工确认数进固定资产。 (6)竣工、申请立项部门，必须严格按照设计要求，施工进度、质量 (7)项目竣工 进行项目验收，严禁要求增加内容，随意搭车；不得拖延时间，搞胡子工程。 后，要及时办理验收手续，由发展部牵头，会同监督部、财务部、申请立项单位、设计院、生产

46、 部进行验收，合格后办理验收手续。由请购单位会同机动部设备部门，列出设备清单，并由机动 部设备部分编设备代码，以便固定资产入帐，而后转人固定资产。 (8)财务部除正常结算费 用外，对超投资、超合同及时汇报，并要经常到现场了解进度情况，进行资金控制。对工程费用 付款到 70时，要求施工单位交出决算，工程完工后留 10质保金，对设备材料采购，按进度 付款到 90，并收取发票，留 10质保金。 (9)对预付款的控制；项目预付款按合同进度 支付，工程时间长的要有发票。设备预付款，一般货到付款，重大设备参照上面第(8)条。 (七)固定资产财务管理制度 划分范围 企业的房屋、建筑物、设备、管道、线路、工器

47、具等，同时具备以下两个条件均为固定资产； 生产经营用，使用年限 1 年以上，单项价值在 2 000 元以上，不属于生产经营主要设备的物 品，单位价值 2000 元以上，并且使用期限超过 2 年。 1.机动部。 (1)负责公司各种设备、厂房、构筑物、建筑物等固定资产的管理。(2)建立、健全固定资产 事物登记卡及掌握增减变动情况.(3)组织好设备的维护检修、保证设备安全正常运行。(4)负责 办理固定资产调拨、 报废鉴定、 封存、 变价等手续。 (5)组织好备用设备的维护保养工作。 负责闲置固定资产的维护利用，对其尽可能地进行加工、改制、利用和处理。 (6) (7)负责组织对 固定资产定期清查及盘盈

48、，盘亏的审查申报工作。 (8)分析固定资产的利用率。 (9)新增固定 资产，应提供固定资产的编号、名称、规格、技术特征、使用单位、开始使用日期、原价、预计 使用年限、折旧率、停用以及大修理等详细资料。 2财务部。 (1)会同机动部建立固定资产管理标准和实施办法。 (2)建立、健全固定资产帐目，加强固定 资产的管理，掌握实物的增减变动和封存、保管、使用等情况。 提取固定资产折旧。 (3)按财务制度正确、及时地 3分厂、分公司。 (1)建立、健全固定资产帐册和卡片。定期清查，保证帐、卡、物相符。 (2)充分挖掘设备 潜力，提高设备利用率。 (3)指定专人负责固定资产的验收、调拨、维护、清理和报废等

49、管理工 作。 (4)对车间内闲置的固定资产必须保持其完整。未经批准，不得随意将机器零件拆卸，挪 作他用。 固定资产的购置、调入、调出、封存和变卖 1不论何种渠道增加对固定资产交付使用时必须由机动部、财务部和使用单位共同验收， 并填写固定资产验收单，分别办理入帐手续。 2。调入、调出、封存和变卖要事先经过分厂级设备员、机动部和财务部同意，方可填写固 定资产调拨单和固定资产封存申请单，待批准后方可处理。 3对外调出固定资产，一律实行有偿调拨。对不需用的固定资产，应首先在公司内部调剂 使用。 固定资产盘盈、盘亏和报废 1各分厂都要建立专业小组，每年最少进行一次全面的清查盘点，对发生的盘盈、盘亏和 报

50、废都要查清原因，属于个人造成的损失，必须追查有关人员的经济责任，并进行相应的处理。 2固定资产的报废，要本着严肃认真和慎重处理的原则，经过鉴定和经有关部门批准后方 可报废，对已报废的固定资产要加强管理，建立实物保管帐，由专人负责保管。 3清理报废的固定资产，要根据实际发生的清理费和变价收入，在营业外收支中核算。 固定资产折旧 1固定资产折旧是对固定资产磨损程度和损耗价值的补偿，实行按固定资产原值和规定的 折旧率提取折旧。 2下列固定资产不提折 1 日； (1)土地。 (2)未使用和不许用的设备。按照财务制度的规定，下面 5 种情况均可调整固 定资产的帐面价值。 a根据国家规定对固定资产价值重新

51、估价。 b增加补充设备或改良装置。 c。将 固定资产的一部分拆除。d根据实际价值调整原来的暂估价值。e；发现原记固定资产价值有错 误。 (八)无形资产管理制度 1。无形资产的推销。一般采用分期等额摊销法，即将无形资产的价值按有效使用年限平均摊人 各个会计期间； (1)凡是法律、合同和企业有关申请书有规定的，分别按法律、合同和企业有关申请书的年 限摊销。 (2)凡是法律规定有效使用年限的， 按企业合同、 企业申请书中规定年限摊销。 (3) (4) 凡是法律、合同和企业有关申请书中均未规定的有效使用年限，按预计收益年限摊销。 房产使用权按 35 年内平均摊销，场地使用权按 30 年内平均摊销，供电

52、贴费按 30 年平均摊销， 土地不摊销。 2无形资产转让的处理。 (1)无形资产转让所需的收入均应在其他业务收入科目核算。 (2)无形资产转入、 无形资产 转出、 发生支出均在冀糙业务支出科目核算。 兽核算。 (3)无形资产转让发生税金均在其他业务支出科 (九)原材料管理制度 煤炭付款程序 1煤炭到厂化验后，车间吊煤并开具验收单，并交营销部煤炭科、帐务科。 2 煤炭科按合同审核后作相应质量扣款并开出结算四联单连同供方化验单、 计量单交帐务科复 核。 3帐务科将车间验收单与结算四嵌单核对后按合同价格计算到场煤价，确认后信息返 回煤炭科，通知供方开票，按供方开票日作为 90 天付款依据，15 天内

53、开票。 4各煤矿如果不按合同比例完成翅 l 帐，将相应延长其现钞付款期限，或划帐数高出合同 比例，要求煤矿书面保证差额部分在今后来煤中扣除。 以票据转让形式支付煤款时，首先应f 格审核借款单相关要素是否填写准确，签章是否正 确，然后按煤矿每月付款计划，安排其商票份额，由对方和本厂经办人签章后方可背书转让； (十)应付工资管理制度 1审核劳动工资部门工资变动的依据与内部工资变动依据。 2审查核对劳动工资部门提供的工资表和各单位提供奖金表等的真实准确。 3审核总工资额。 4对工资总额按部门进行统计、汇总、分析。 5反映和监督法人工资总额，每月计算工资附加费，并开出结算单或转帐。 6依照有关法规规定

54、计算工资调节税与查询工作。 (十一)应交税金管理制度 十一) 。 1企业当月开具的销售发票应在当月进帐，并按不同税率正确计算销项税额，其他销售产 品也均需计算缴纳增值税。 2 凡在当月购进的原辅材料等应尽快办理验收入库手续， 不得无故积压， 各部门要相互监督， 做到可抵扣项目能及时进帐抵扣。 3按规定不能抵扣的不予抵扣。 4按规定对提供劳务、转让无形资产或销售不动产的营业税，要正确计算并缴纳营业税。 5依照有关法规规定，计算并缴纳个人所得税。 (十二)增值税专用发票管理 十二) 1财务部专用发票管理员责任。 (1)负责专用发票的统一购买、集中管理、使用规定及检查归档等方面的工作。 (2)做好

55、专簿登记。应使用财政部核发的发票购用登记簿，并严格按填簿说明，的要求，及时、准确 地记载专用发票的领购、发放、填开、作废、结存、缴销等情况。做到簿票相符。 (3)按照顺序 发放。必须按领购专用发票的本数和号码顺序发放专用发票。 (4)做好专柜保管，经常检查。 发票管理员应定期对领购、发放、结存的专用发票进行盘点，确保专用发票发放的正确、安全， 结存发票的完整无缺。防止盗窃、丢失、损坏、霉变、火灾等事故的发生。 专用发票存根联及时收回，妥善保存。 (5)对已使用过的 2专用发票使用部门责任。 (1)妥善保管专用发票。专用发票由专人管理，专柜存放。确保专用发票的安全完整。 (2)使用专用发票必须符

56、合下列要求： a。字迹清楚，不得涂改。如填写有误，应另行开具专用发票，并在误填的专用发票上注明“误 填作废”4 字。如专用发票开具后因购货方不拿去而成为废票也应按填写有误处理。 盖印章：发票联和抵扣联加盖发票专用章。 b加 c。项目填写齐全。票物相符，票面金额与实际收 取的金额相符。 各项目内容正确无误。 全部联次一次填开， d。 上、 下联的内容和金额一致。 发 e 票不得外借，不得为他人代开。f.按照规定的时限开具专用发票。g.顺号使用，不得拆开，不得 跳号使用专用发票。h。未经批准，不得超规定地携带、邮寄、运输空白支票i.不得手工填写 4f 销货单位栏。 (3)下属各于公司增值税发票开具

57、到只有一星期剩余时， 必须及时与公司财务和总经办电脑 房联系，确保正常开票。 (4)领购增值税发票时，先到财务部领取发票号码，再到机房读卡，然后取得增值税发票。 3发票违章处罚规定。用票部门必须严格按增值税专用发票规定保管使用专用发票，对有 章不循，管理混乱，导致发生被盗、丢失专用发票的，应当立即向监督部、财务部发票管理员报 告。查明事实后，严格按公司职工奖惩条例进行考核，情况严重的，将由司法部门按国家法律给 予处罚。 四、上海焦化有限公司会计管理制度的改进 1现金 (1)银箱存放地点处的门窗必须设有安全拦 保险柜加装安全报警装置， 并定期进行检查屯 (2) 公司向银行提取现金数额在 50000、元以上时，必须有两人同行。(3)加强库存现金的稽核工作， 归口。银行有权不定期检查核实库存现金检查时出纳人员应在现场汇报执行情况。 (4)配备 专职出纳人员，负责处理现金的出纳和保管工作，其他于此无关人员，不准在现金出纳柜内擅自 出人； 查。 (5)使用备用金的部门，要由专人负责，严格按照规定范围使用，财务部应定期进行检 (6)各分公司、部门报销审核，需由现金出纳备案的部门负责人盖章方有效(如须更换部 门负责人章需事先经有关部门审核批准)。 2银行存款 (1)预留银行的印鉴章及财务专用章和法人专