整理股权取得日当年合并会计报表编制案例分析

1、精品文档股权取得日当年合并会计报表编制案例分析甲公司拥有乙公司 80%勺股份，甲公司和乙公司2010年12月31日的个别会计报表如下:甲公司与乙公司个别资产债表2010年月12月31日资产甲公司乙公司负债及股东权益甲公司乙公司流动资产：流动负债：货币资金107257820短期借款100005000交易性金融资产50002000应付票据100003000应收票据77752820应付账款200005000应收账款52004160预收账款70002000预付账款20001800其他应付款00存货3100020000应付职工薪酬130002600流动资产合计6170038600流动负债合计600001

2、7600非流动资产：长期负债：长期股权投资（乙公司）300000长期借款40003000持有至到期投资170000应付债券200004000固定资产2100016000长期应付款20000在建工程200005000其他长期负债00无形资产63000长期负债合计260007000长期待摊费用00负债合计8600024600其他非流动资产00股东权益：非流动资产合计9430021000股本4000020000资本公积80008000盈余公积100001000未分配利润120006000股东权益合计7000035000资产总债及股东权益总中:固定资

3、产：甲公司乙公司固定资产原价3000020000减：累计折旧90004000固定资产净值2100016000甲公司与乙公司个别利润表2010 年项目甲公司乙公司一、营业收入11360081700减：营业成本8500062000营业税金及附加16001100销售费用50003000管理费用57403994财务费用1000600资产减值损失260206力口：投资收益8000200二、营业利润2300011000力口：营业外收入10002500减：营业外支出20001500三、利润总额2200012000减：所得税费用60004000四、净利润160008000所有者权益变动表（甲公司）2010 年

4、项目本年金额上年金额（略）股本资本公积盈余公积未分配禾润股东权益合计一、上年年末余额4000080008000800064000加：会计政策变更前期差错更正二、本年年初余额4000080008000800064000三、本年增减变动金额（一）净利润1600016000（二）直接计入股东权益的利得和损失（一）和（二）小计40000800080002400080000（三）股东投入和减少资本（四）利润分配1、提取盈余公积2000200002、对股东的分配10000100003、其他（五）股东权益内部结转四、本年年末余额400008000100001200070000所有者权益变动表（乙公司）201

5、0 年项目本年金额上年金额（略）股本资本公积盈余公积未分配利润股东权益合计一、上年年末余额2000080000300031000力口：会计政策变更前期差错更正二、本年年初余额2000080000300031000三、本年增减变动金额（一）净利润80008000（二）直接计入股东权益的利得和损失（一）和（二）小计20000800001100039000（三）股东投入和减少资本（四）禾U润分配1、提取盈余公积1000-100002、对股东的分配-4000-40003、其他（五）股东权益内部结转四、本年年末余额2000080001000600035000有关抵销项目 :1、长期股权投资项目与子公司所

6、有者权益项目的抵销（ 1）借：股本20000资本公积 8000盈余公积 1000未分配利润 6000商誉 2000贷：长期股权投资乙公司 30000 少数股东权益 70002、内部债权与债务项目的抵销：甲公司个别资产负债表中应收账款中 有 3000 元为乙公司应付账款；预收账款中有 1000 元为乙公司预付账款； 应收票据中有 2000 元为乙公司应付票据；应付债券中有 4000 元为甲公司 所持有。坏账准备提取率为应收账款余额的5%。（ 2）借：应付账款 3000贷：应收账款 3000若计提了坏账准备：坏账准备提取率为应收账款余额的5%。（ 3）借：应收账款（坏账准备） 150贷：资产减值损

7、失 150（ 4）借：预收账款 1000贷：预付账款 1000（ 5）借：应付票据 2000贷：应收票据 2000（ 6）借：应付债券4000贷：持有至到期投资 40003、内部销售有关项目的抵销乙公司个别资产负债表存货项目中有 20000 元为本期从甲公司购进的 存货。甲公司本期销售该商品的销售收入为 20000 元（不考虑有关增值税 等因素），销售成本为 14000 元，销售毛利率为 30%。期末乙公司该存货价 值中包含内部销售利润额为 6000 元。（ 7）借：营业收入 20000贷：营业成本 14000存货 6000乙公司本期另有一批存货销售，该批存货系本期从甲公司购入，甲公 司售价为

8、 35000 元。（ 8）借：营业收入 35000贷：营业成本 35000甲公司本期有一批存货销售， 该批存货系本期从乙公司购入， 乙公司 售价为 30000 元。（ 9）借：营业收入 24000贷：营业成本 24000乙公司本期资产负债表中，固定资产原价项目中有一项原价为 5000 元的设备系本期从甲公司购入的，该设备系本年 12 月购入并投入使用， 本期未计提折旧。母公司销售该设备的销售价格为 5000 元，该设备的生 产成本为 4000 元。子公司该项固定资产原价中包含有 1000元未实现内部 销售利润。借：营业收入 5 000贷：营业成本4 000固定资产1 0004、内部投资收益项目

9、等与子公司利润分配等有关项目的抵销:(11)借：投资收益6400少数股东损益 1600年初未分配利润 3000贷：提取盈余公积1000对股东的分配4000未分配利润 6000合并报表工作底稿项目甲公司乙公司合计数抵销分录合并数借方贷方资产负债表项目资产：货币资金1072578201854518545交易性金融资产5000200070007000应收票据7775282010595 40006595应收账款520041609360150 30006510预付账款200018003800 10002800存货310002000051000 600045000流动资产合计617003860010030

10、01501400088450非流动资产：长期股权投资(乙公司)30000030000300000持有至到期投400013000固定资产210001600037000 100036000在建工程2000050002500025000无形资产6300063006300长期待摊费用000商誉 20002000其他长期资产0000非流动资产合计943002100011530020003300082300资产总计15600059600215600215047000170750负债及股东权益：流动负债：短期借款1000050001500015000应付票据100003000130

11、00 200011000应付账款20000500025000 300022000预收账款700020009000 10008000其他应付款0000应付职工薪酬1300026001560015600其他流动负债0000流动负债合计600001760077600800071600长期负债：长期借款4000300070007000应付债券20000400024000 400020000长期应付款2000020002000其他长期负债0000长期负债合计26000700033000200029000负债合计860002460011060010000100600股东权益：股本4000020000600

12、002000040000资本公积8000800016000 80008000盈余公积10000100011000 100010000未分配利润12000600018000衣 5150归属于母公司的股东权 益合计700003500010500063150少数股东权益 70007000股东权益合计700003500010500070150负债及股东权益总计15600059600215600170750利润表项目一、营业收入11360081700195300200001113003500024000 5000减：营业成本8500062000147000140003500024000400070000

13、营业税金及附加1600110027002700销售费用5000300080008000管理费用5740399497349734财务费用100060016001600资产减值损失260206466150316加口：投资收益80002008200(11) 64001800二、营业利润230001100020750加口：营业外收入1000250035003500减：营业外支出2000150035003500三、利润总额22000120003400020750减：所得税费用600040001000010000四、净利润16000800024000904007715010750归属于母公司股东的净利润9

14、150少数股东损益(11) 16001600所有者权益变动表项目（简表）年初未分配利润8000300011000(11) 30008000加口：本年净利润16000800024000904007715010750减：少数股东损益16001600合计24000110003500017150减：提取盈余公积200010003000110002000对股东的分配10000400014000(11)400010000年末未分配利润12000600018000(1) 6000(11)60005150合并资产负债表2011年12月31日资产项目年末数负债及股东权益项目年末数流动资产：流动负债：货币资金18

15、545短期借款15000交易性金融资产7000应付票据9000应收票据6595应付账款22000应收账款6510预收账款8000预付账款2800其他应付款0存货45000应付职工薪酬15600其他流动资产0其他流动负债0流动资产合计86450流动负债合计69600非流动资产：长期负债：长期股权投资0长期借款7000持有至到期投资15000应付债券22000固定资产36000长期应付款2000在建工程25000其他长期负债0无形资产6300长期负债合计31000商誉2000负债合计100600长期待摊费用0股东权益：其他长期资产0股本40000非流动资产合计84300资本公积8000盈余公积10000未分配利润5150归属于母公司股东权益合计63150少数股东权益7000股东权益合计70150资产总计170750负债及股东权益总计170750合并利润表2011 年项目本年数一、营业收入111300减：营业成本70000营业税金及附加2700销售