资产减值准备与盈余管理的关系问题研究

1、毕业论文（设计）开题报告 （学生填写）选题目的及意义1选题目的在我国上市公司中一直存在的盈余管理现象是社会各界普遍关注的问题，而进行盈余管理的重要手段之一就是利用企业的资产减值准备。计提资产减值准备能确保上市公司财务资料是真实可靠的，避免资产的虚增引起利润虚增，有助于提高资产的效益和风险防范能力，起到了规范市场操作、保护广大投资者利益的重要作用。由于会计工作人员在判断资产减值准备时遇到的情况复杂多变，需要他们利用掌握的专业知识和积累的工作经验，这样就会存在自己的主观性和随意性，使其反映的信息不够客观真实，为盈余管理的出现创造了有利条件。过度的盈余管理活动会影响合理配置经济资源，危及债权人资金安

2、全，误导投资者的投资决策，导致财务报告信息失真。2006 年 2 月 15 日，中国财政部发布了包括 1 项基本准则和 38 项具体准则在内的一整套新的企业会计准则体系，并规定自 2007 年 1 月 1 日起在上市公司中率先实施。其中，企业会计准则第 8 号-资产减值的颁布和实施立即引起了会计理论和实务界广泛的关注和争议，原因不仅在于其规范了资产减值损失的确认与计量、资产减值迹象的判断、资产可收回金额的计量、资产组的认定及其减值的处理、商誉的减值测试与处理以及与资产减值相关的信息披露等内容，更重要的是该准则对一些资产规定了“资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回”。该准则将对上市公司的

3、业绩和资产价值产生重大影响，有人认为新资产减值准则关掉了减值准备转回的大门，企业完全丧失了利用资产减值准备进行盈利操控的空间。但是，新资产减值会计政策对上市公司盈余管理行为的遏制作用有待进一步在理论上论证及实施后的事实检验。2选题意义新资产减值准则已经实施十年有余，上市公司利用具体资产减值准备项目进行盈余管理的状况如何发展成为争相研究的课题。上市公司或管理层为满足自身利益最大化的需要及减少税收、维护公司形象等动机，常会利用会计估计和会计政策、关联方交易、地方政府支持等手段进行盈余管理。之所以通过这种手段主要是因为资产减值准备的计提与转回需要会计人员对相应的会计政策进行选择和职业判断，管理当局出

4、于不同的动机很可能从自身利益出发，通过资产减值会计政策来进行盈余管理。因此，对盈余管理问题开展深入的研究，不仅有助于推动会计理论的发展，而且还对公认会计原则的制定、社会审计监督的有效性以及公开信息披露机制的完善等方面产生巨大影响。首先，对资产减值准备与盈余管理理论的研究，有助于促进资产减值会计准则的完善和发展，加速与国际会计准则接轨的进程。其次，对资产减值准备与盈余管理的实证研究，可以为理论研究者研究上市公司盈余管理行为提供实证依据，为识别和规范盈余管理行为的研究指出一条新途径。最后，对资产减值准备与盈余管理的实证研究，可以检验新准则的经济后果，为日后完善资产减值会计政策提供依据，同时可以为证

5、券市场监管机构提供决策依据。选题研究现状概述及主要参考文献1研究现状1.1国内研究现状王跃堂（2000）回归分析了三大减值：存货、短期投资以及长期投资减值的执行情况，选取1998年我国 A 股上市公司的数据。从契约理论的方面，分析了我国上市公司会计政策的选择行为和经济动机。研究结果表明：西方的“三大假设”对我国上市公司进行会计政策的选择影响作用不明显，决定如何选择会计政策的主要受证券市场的监管、注册会计师的审计监督以及公司经营管理水平和治理结构的影响。赵春光（2006）选择我国 A 股上市公司2002-2004年期间的样本做了分析，他对这些上市公司盈余管理与资产减值准备计提转回情况进行了考察分

6、析。考察结果表明：上市公司在减值之前有盈利的一般会通过资产减值准备的转回来防止以后期间的盈余继续下降；上市公司在减值之前有盈余的常常会通过资产减值准备进行均衡利润；上市公司在减值准备前有亏损并且没有方式通过减值准备的转回避免亏损的，一般会通过计提资产减值准备，为下一年度扭转亏损实现盈利做好铺垫。沈烈、张西萍(2007)分析了2007年开始执行的新会计准则，阐述了会计准则与盈余管理的关系，探讨研究了新准则下企业盈余管理的新特点，分析了新会计准则对企业盈余管理的发挥的作用，最后得出结论：新准则确实在某些方面抑制了企业任意盈余管理的现象。1.2国外研究现状Strong和Meyer(1987)对一年家

7、公司进行了资产减值准备研究,研究发现对于资产减值冲销最显著的决定因素是高级管理人员的变更,这一点在当新任管理者来自公司外部时表现得更为明显。Baker(200)经过研究指出,SFAS121（Statement of Financial Accounting Standards）出台以前报告有资产减值的企业倾向于每年报告一次更多的减值同时他认为SFAS121有利于促使企业管理层定期去评价资产价值,增强了企业间信息的可比性。Aharony，Lee&Wong(2000) 通过对中国19921995年家中国国有企业对外国投资者发行B股和H股前后六年总资产收益率的变化分析,从侧面验证了IPO盈余管理的存

8、在。他们进一步发现保护性行业交通、能源、原材料由于受到国家的照顾,他们更容易获得IPO资格,因此它们进行盈余管理的动机不如非保护性行业,实证结果支持了他们的结论。2参考文献1隆晓玲.资产减值与企业盈余管理J.江苏商论,2012(2):223-224.2张梦真.资产减值准备对盈余管理的影响J.经营管理者,2016(18).3李晓慧,李锦龙.长期资产减值盈余管理研究J.财会通讯,2012(15):18-20.4杨桂芬.关于资产减值与盈余管理的探讨J.经济技术协作信息,2014(5):70.5韩晨,李学峰,张宇.上市公司利用资产减值盈余管理的研究J.财会月刊,2014(8):114-117.6丁美超

9、.浅议资产减值会计政策与盈余管理的关系J.经济研究导刊,2012(4):151-152.7宋钦.基于盈余管理角度认识资产减值准则的变迁一个综述J.投资与合作,2012(3):64.8徐飞,刘建勇.上市公司资产减值类型与盈余管理的相关性研究J.中国注册会计师,2016(7):69-74.9吴朝霞.新资产减值准则对盈余管理的影响J.现代经济信息,2014(23):249-250.10王锴,李秋宇.所有权结构、长期资产减值与盈余管理来自中国上市公司的经验证据J.河南工业大学学报（社会科学版）,2014(3):90-97.11王嘉文.基于盈余管理视角的资产减值会计改进研究J.财会研究,2013(11)

10、:35-39.12梅婧.现行资产减值准则下的盈余管理研究J.中国乡镇企业会计,2013(4):42-43.13吴娜娜.论上市公司资产减值准备对盈余管理的影响J.经贸实践,2015(13):126-127.研究内容、方法及拟解决的问题1研究内容 本文主要分析考察了我国上市公司利用资产减值准备进行盈余管理的问题,主要内容包括以下几部分: 第一部分是选题的背景及意义。介绍了课题所研究背景和具有的现实意义，阐述了本文的主要研究方法与相关内容。 第二部分是资产减值准备与盈余管理的理论基础。主要对资产减值准备和盈余管理做出相关的解释，同时对国内外的研究现状进行阐述，为后一部分课题研究做准备。第三部分主要是

11、探讨资产减值准备与盈余管理的辩证关系，通过查找阅读国内外相关文献，探讨资产减值准备与盈余管理之间的关系以及资产减值准备对盈余管理的遏制。第四部分研究资产减值准备与盈余管理的实证分析，在前部分理论分析的基础上进行实证检验，包括描述性统计和实证研究。2研究方法本课题主要是针对上市公司的利用资产减值准备进行盈余管理这一现状进行分析，通过对历史文献和相关实证的梳理，探究资产减值准备和盈余管理的关系。为保证目标的顺利实现，本课题拟采取以下研究方法：（1）文献研究法：仔细研究所收集来的有效文献资料，了解研究对象的概念和理论，并通过不断的揣摩，逐渐加深对二者关系的理解，直至达到本课题的最终目的。（2）定性分

12、析法：将收集的资料归纳总结，以便能提取到精华之处，更加深入地认识事物的本质，揭示其内在规律。（3）思维分析法：通过归纳演绎，类比推理，思辨想象，分析综合等，总结出面临问题的解决办法及措施，从而达到课题目的。3拟解决的问题从2007年新会计准则开始实施起，至今已有十年光景，对新会计准则下的实施效果进行分析更具现实价值，本课题通过对资产减值及盈余管理进行分析，对二者的关系进行详细分析，意在找出新准则下的漏洞，关采取相关的补救措施，从而提出建议，旨在使资产减值准则的在我国能够健康发展，能够更加适合企业的实际情况。论文提纲或设计流程摘要：随着市场经济的发展和资本市场的完善，企业作为市场的重要组成部分，

13、与瞬息万变的市场经济发展状况密切相联。企业在日常的经营活动过程中，需要根据自己发展情况，为外界提供财务信息，而选择合适的会计方式对企业财务进行核算就成为领域内研究的重心。通常情况下，在财务管理中，资产减值准备的计提可以在一定程度上反应企业的资产状况；另一方面，其又会受到市场发展的影响，使资产减值带有明显的主观性，影响到企业资产状况和会计信息的准确性和真实性。所以，针对这一情况，必须采用一定的措施予以规避，将资产减值准备和盈余管理相结合进行研究便被提上了议事日程，此举旨在提升会计信息质量，促进宏观经济的良性发展。关键词：资产减值；盈余管理；关系正文：1 选题的背景及意义1.1选题的背景1.2选题的意义1.3研究方