提高会计事务所审计质量的探讨

1、提高会计事务所审计质量的探讨 摘要：会计事务所强调的方面有对注册会计师的雇用、分派、督导等，以及现代化观念的树立；对于注册会计师来说应该具有的必不可少的职业操守包括了独立、公正、客观等素质，而在内容上应该注重对其的胜任能力检测及职业道德建设。 关键词：会计事务所；审计；探讨 中图分类号：f239 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2013）07-0-01 我国会计事务所的审计质量监控机制是怎样的呢？ 一、全面质量控制 为了使审计质量符合独立审计要求所指定及运用的程序和控制政策即为会计事务所质量控制的制度。会计事务所的全面质量控制涵盖了全面控制政策和控制程序，控制政策是为确保审计质量

2、符合审计要求而采用的基本策略和方针；控制程序是为执行控制政策所采用的具体措施和方法，这两个方面相互制约和促进。由于各事务所的环境不同，各自需要从自身特点出发来选取适合自身的质量控制政策，但都需要囊括质量控制基本准备规定的以下方面：业务执行、人力资源、客户关系与具体业务的接受及保持、监控、业务工作底稿。 二、项目质量控制 对某个项目负有直接责任的会计师在具体的审计项目工作开展之前，需要对全面质量控制的政策及程序进行深入了解，然后判断选择适合该项目的控制政策及程序，并使其在总体审计计划和具体审计计划中得到体现，在审计计划出现无法适应环境变化的情况时可对审计计划进行及时适当的修改。 上述两种质量控制

3、机制相辅相成、相互联系，项目质量控制只涉及具体的控制措施和方法，其主要针对的是各审计项目审计工作人员的工作质量控制，进一步补充了全面质量控制的内容，全面质量控制则针对了会计事务所所涉及的所有业务。 如何提高并完善我国的会计事务所审计质量？具体措施如下。 1.建立健全会计事务所的人员录用、工作委派和后续教育制度。结合本会计事务所的自身特点、实际情况，从国内外同行的做法中梳理出适合自己的套路，使本事务所中注册会计师的综合素质得到提高，而人才的选聘在保证专业胜任能力时起到重要作用，确保专业胜任能力的最重要环节就是人才的选聘，例如，在人才选拔时“才”与“德”孰重这样一个问题上，用人单位应更偏重于德；在

4、提高人力资源的使用效率时工作委派是关键，需要重视人才的高效率使用；后续教育作为提高专业胜任能力的有效手段，其内容包括有初级的审计员培训、中级的经理人员培训、高级的事务所管理层培训。 2.督导的主要内容是对各个层次的审计工作做出指导、监督及复核，其在事务所审计质量控制的起到的咨询和督导作用需要得到重视。指导包括有两层含义：一是委派者在委派某工作之前，根据该工作要求的专业胜任能力选取适合的被委派者；二是委派者根据自己所承担的责任，需要在工作委派之后，对被委派者进行工作开展的指导。监督工作是在审计工作小组开展工作后，与指导工作同时进行，委派项目负责人必须经常查询工作的进展情况，使工作能按标准按质量进

5、行。各级审计人员在工作过程中遇到困难疑惑的专业问题或者某些负责法律怎人时，需要向事务所内外的专家咨询请教，这是在实施阶段保障审计质量的一种重要手段。 3.将会计事务所的分类管理制度加入到质量控制的机制体系中，加强事务所的分类管理制度。按照目前的情况来说，在我国会计事务所根据其有无审计上市的资格分成了无上市公司审计资格和有上市公司审计资格两大类。按照实质终于形式和重要性原则，我们需要对具有审计上市公司资格的事务所进行更为严格的有效控制。虽然中国注册会计师协会成立了监管部、注册部等部门，但是还缺乏一个对会计事务所进行专门监督管理的部门，因此需要成立一个专门对会计师事务所实行监督管理的“会计师事务所

6、部”。 4.三级复核制度。所谓的三级复核制度就是由事务所的项目负责人、注册会计师和主任会计师对某项具体项目工作的底稿进行逐级审查，进而签发审计报告的一种工作制度，这里面执行该项目的外勤工作助理人员、一级复核员和二级复核员的收入与项目有适度关联，而三级复核员的收入则与项目不挂钩，这样保证了三级复核员的独立性。 5.对会计事务所的体制进行改革推进。在我们国家，会计事务所经常会采用有限责任合伙的机制，即会计事务所根据其全部资产来对它的债务承担有限的责任，而其他合伙人则对个人执业行为承担无限的责任，各合伙人之间不承担相互的连带责任，这样的机制提高了注册会计师们的风险意识，增强了他们提高审计服务质量的动力和压力。 每个会计事务所都应该深刻理解处于当下的新的质量控制准则，根据自身的实际情况，建立完善带有各自特色的审计控制标准，发展以质量为导向的内部文化，树立全体的审计质量控制实现的目标。