会计学毕业论文浅谈我国企业内部会计控制的现状及对策

1、4黑龙江大学 毕 业 论 文 论文题目： 浅谈我国企业内部会计控制的现状及对策 学 生： 指导教师： 专 业： 会 计 学 班 级： 会计本科 07-4 班 2011年5月黑龙江大学毕 业 论 文 任 务 书题目名称：浅谈我国企业内部会计控制的现状及对策立题意义：希望通过对我国企业内部会计控制制度的分析，找到我国企业内部会计制度存在的问题，根据论文里所提出的解决对策对企业内部会计制度进行整改，让内部控制真正在企业经营管理中发挥起应有的作用以维护正常的社会经济秩序，让内部控制制度成为企业创造效益的武器。技术条件与要求：本论文的意义就在于给企业及企业工作人员带来根本利益，使企业会计控制更健全，为企

2、业带来最佳利益。任务内容（包括内容、计划、时间安排、完成工作量与水平具体要求）一、内容目前，我国一部分企业内部会计控制制度还不健全，缺乏科学性和合理性，观念落后，监督机制不健全，企业人员素质参差不齐，信息流通不畅，内部会计控制环境不佳。本论文第一章写的是企业内部会计控制的背景意义，第二章分析了企业内部会计控制的理论，第三章我根据存在的问题找出企业内部会计控制滞后的原意，最后再提出建立企业内部会计控制制度的建议对策，解决我国企业内部会计制度不健全这一问题二、计划、时间安排1.2010年11月15日12月26日 毕业设计（论文）准备，选题阶段2.2011年 3 月 7 日 4月10日 毕业设计（论

3、文）开题、撰写阶段3.2011年 4 月11日 4月15日 中期毕业设计（论文）检查阶段4.2011年 4 月16日 5月17日 毕业设计（论文）撰写、结题、整理、打印阶段5.2011年 5 月18日 5月30日 毕业设计（论文）答辩阶段三、完成工作量与水平具体要求： 按计划进度、按指导教师的要求完成预定的工作量，设计水平逐步提高专业负责人意见签名：年 月 日浅谈我国企业内部会计控制的现状及对策摘 要企业内部会计控制制度对企业来说是十分重要的，是企业管理体制的重要组成部分。有效的内部会计控制制度可以保护资产的安全完整、保证会计信息资料的正确可靠、经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性

4、和效果性，并可以在单位内部采取自我调整、约束、规划、评价和控制。内部会计控制是企业会计信息失真和维护所有者权益的重要措施。本文通过分析我国企业内部会计控制制度的现状，对企业内部会计控制制度进行探讨，并通过以下层次进行论述。本论文由四部分组成，首先是绪论部分，主要对于本文的选择题背景、目的及意义进行了阐述。第二章主要介绍了有关内部会计控制体系的理论；然后对我国企业内部会计控制的现实状况及原因进行了具体分析，从而在本论文的第四章对于如何提高我国企业内部会计控制提出几点对策。关键词： 企业；内部会计控制；现状；对策 discussion of status of internal accountin

5、g controls and countermeasuresabstractinternal accounting control system is very important to the enterprise ,an enterprise management system ,an important component of effective internal accounting control system to protect the safety and integrity of assets .to ensure accurate and reliable account

6、ing information ,to ensure the implementation of business policy ,business activities to ensure economy, efficiency and effectiveness of ,and may be taken in internal self-adjustment, restraint, planning, evaluation and control. internal accounting control is the production and activities of self-re

7、straint and self-restraint of the internal mechanism, and strengthen internal accounting control is to solve the current distortion of accounting information and an important measure to safeguard the interests of the owner .through analysis of internal accounting control system, the status of the en

8、terprise system of internal accounting controls and through the following levels of discourse.this thesis consists of four parts first introduction, the main topics of this article for the background ,purpose and meaning is described the second chapter introduces the theory of internal accounting co

9、ntrols and the reason the reality of a specific analysis to the fourth chapter of this thesis for how to improve our internal accounting control proposed some countermeasures . key words: enterprise; internal accounting control ; the status quo ; strategy 目 录摘要 abstract 1 绪论 11.1 研究背景11.2 选题的目的及意义11

10、.3 国内外研究动态11.4论文的总体思路与研究方法22 企业内部会计的基本理论32.1内部会计控制的基本含义及特点32.2 企业内部控制的目标42.3 建立企业内部会计控制制度应遵循的原则 42.3.1 符合法律法规规定 42.3.2 广泛约束性42.3.3 全面性和系统性42.3.4 内部牵制性 42.4 企业内部会计控制的内容42.4.1财务控制52.4.2 岗位控制52.4.3实物控制52.44 滞后控制53 我国企业内部会计控制的现状及原因631 以我国企业内部会计控制的现状63.1.1观念落后对内部控制认识不足63.1.2 监督机制不健全控制执行不力63.1.3内部控制风险意识薄弱

11、63.1.4企业人员素质参差不齐73.1.5 信息流通不畅责任不明731.6企业内部会计控制环境不佳73.1.7 违规惩罚力度不够73.2 我国企业会计控制失效的原因83.2.1 双元控制主题矛盾是内部控制弱化的根本原因83.2.2 内部会计控制不顺会会计人员素质不高83.2.3 内部审计法律和实践基础的薄弱83.2.4外部监督乏力84 建立企业内部会计控制的对策94.1 建立适合我国企业现状的内部控制制度94.2 建设具有操作性的企业内部控制制度94.3加强政府监督94.4 健全内部审计强化外部审计 104.5 强化企业负责人法律责任和会计人员的素质培养 104.6 实现内部会计控制电算化

12、104.7 建立健全内部外部会计人员考评激励机制 104.8 加强企业文化建设 10结论12致谢13参考文献14附录15 黑龙江大学剑桥学院毕业论文 19浅谈我国企业内部会计控制的现状及对策1 绪论1. 1 选题的背景目前，我国企业内部会计控制比较薄弱，内部会计控制的效果并不理想，还存在着一些认识不足、体系不完善等问题并缺乏有效地监管机制。因此，本人认为加强企业内部会计控制是非常重要的，加强企业的内部会计控制是市场竞争中实现经营规模的快读扩大和经济效益的高速增长的关键。进一步认识企业内部会计控制对企业加强经营管理、提高经营效率有着重要的意义。因此，本文主要分析一下我国企业内部控制制度存在的问题

13、，同时提出一些相应的对策。1.2 选题目的和意义企业内部会计控制作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。加强内部会计控制制度建设，对企业提高市场竞争能力、规范财务管理、防范企业违法犯罪、规避经营风险等，有着非常重要的意义。因此，其健全与否，关系到一个企业的经营成败。同时，企业会计内部控制是企业经营管理的需要会计内部控制与企业绩效息息相关，对企业的经营管理起着重要作用。它不仅仅对企业管理者实现经营目标，取得经济效益收益有着重大作用。另外，企业会计内部控制也是保证企业内部各项资产安全和完善，确保企业各个方面的信息真实有效地重要手段。由此可见，企业会计内部控

14、制的实施与完善具有十分重要的现实意义。建立企业内部会计控制制度是为保护资产的安全完整、保证会计信息资料正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性，并可以在单位内部采取自我调整、约束、规划、评价、和控制。因此，希望通过本文的论述让大家更加了解我国企业内部会计控制制度的现状并意识到内部会计控制制度对企业管理的重要性1.3 国内外研究动态 我国企业内部控制制度不是很完善，缺乏科学性。同时，我国理论和实务界对内部控制的研究多集中于二十世纪初几年。知道20世纪80年代，学术界才开始了对这一领域的探索。从20世纪80年代的内部控制理论的初探，到2000年7月首次以法律的形式将内

15、部会计控制写入中华人民共和国会计法。这也体现了我国内部控制研究人员的前瞻性，我国企业内部控制制度正在不断完善中。纵观国外一些企业的案例，现如今难看出国外非常重视内部控制的作用。90年代世界许多大公司开始了兼并、重组和公司治理的过程，企业面临的风险普遍增大。到2001年（企业兼并重组改革10年后），许多公司财务丑闻的出现，如美国安然、世通和意大利的帕马拉特等公司的信誉和形象。在此情况下，公司的内部控制制度得到加强，内部控制的作用得到了公众和监管部门的肯定。2008年9月，国际内部审计师协会（简称iia）总部前ceo查理德钱伯斯先生（richard f.chambers）访华，他在北京举办的专题演

16、讲中提到重新介入内部控制是国际企业的三大发展趋势之一。之后美国反欺诈性财务报告委员会（简称coso）对内部控制提出的新概念是：“内部控制是受企业董事会、管理部门和其他职员的影响。旨在取得经营效果和效率；财务报告的可靠性；遵循适当的法规等目标而提供合理保证的一种过程。”由此可见，国外企业对内部控制制度的重视。1.4 论文的总体思路与研究方法本论文按照常规论文的思路撰写，本着提出问题、分析问题、解决问题的中旨。首先对企业内部控制进行了概述，详细的阐述了企业内部控制的定义和内部控制的特点；之后分析了我国内部控制的现状弱化原因:观念落后，控制执行力不足，内部控制风险意识淡薄，企业人员素质参差不齐信息流

17、通不畅，职责不清，责任不明，企业内部会计控制环境不佳，违规处罚力度不够。最后撰写了强化内部控制的对策：建立适合我国企业现状的内部控制制度，加强政府的监管，健全内部审计、强化外部审计，强化企业内部人员的素质培养，实现内部会计控制电算化。从而得出强化内部会计控制的重要性的结论，同时为企业创造最大利润做出努力。2 内部会计控制的基本理论2.1 内部会计控制的含义 内部控制制度是指企业的管理者和财务管理部门为确保法律法规及经营政策的贯彻执行，为了保证各项业务活动的有效进行、确保资产的安全完整、防止诈骗和舞弊行为、顺利实现企业的经营管理目标而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序、保证企业财务

18、会计和其他相关信息的准确性、及时性和可靠性，提高会计信息的质量，避免或降低各种经营风险，提高企业经营管理活动的经济效益和工作效率，实现单位经营管理目标。 企业经营活动的各个方面、各个阶段都有明确的权限和制度，基本上都是内部会计控制制度。内部会计控制制度按控制方法大致可分为不相容职务相互分离控制、授权批准和会计系统控制等，企业经营活动全过程控制，要各种方法结合，共同实施，才会起到良好效果。健全有效地内部控制制度是企业管理的重要组成部分，被视为解决很多潜在问题的有效方法。2.2 企业内部控制的目标 内部会计控制指企业为了会计信息质量，保护资产安全、完整，确保国家有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而

19、制定和内部会计控实施的一系列控制方法、措施和程序。它是企业管理特别是内部控制所必须具备并不断强化的一种自我约束系统，是与保护财产物资的安全性，会计信息的真实性、完整性，财务活动的合法性、有效性有关的控制，对于加强会计监督、提高会计质量和管理效率具有重要的作用，也是衡量企业经营管理水平的重要标志。1内部会计控制的基本目标企业内部控制的目标是企业内部控制想要达到的目标，大致包括：(1)保护企业资产的安全、完整及对其的有效使用。(2)保证会计信息及其他各种管理信息的存在、可靠和及时提供。(3)保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行。(4)尽量压缩、控制成本、费用，减少不必要的成本、费用，以

20、求企业达到更大的盈利目标。(5)预防和控制且尽早快查明各种错误和弊端，以及及时准确地制定和采取纠正措施。(6) 保证企业各项生产和经营活动有秩序有效地进行2.3 建立企业内部会计控制制度应遵循的原则 内部会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性，以及财务活动的合法性和有效性有关的控制。在新准则体系下，为保障相关规范不被滥用，弥补因制度变革引起新的核算和管理漏洞，建立和谐的企业发展环境，企业建立健全内部会计控制制度要遵循以下原则2.3.1 符合法律、法规规定 企业内部实际情况任何企业建立任何内部控制制度，都必须把国家的法律法规和政策体现在内部控制制度中，不能违反国家的法律、法规

21、。内部会计控制制度的建立必须遵循这个原则2.3.2 广泛约束性 对于企业内部每个部门、每一位成员，内部会计控制制度都要有效。企业内部任何人都必须无条件遵守，都无权游离于控制之外或凌驾控制之上2.3.3全面性和系统性 内部会计控制必须从会计核算和会计监督的角度，渗透到企业各项业务过程和各个环节，覆盖所有的部门和岗位。同时，在设计内部会计控制制度时，必须按照系统论的观点，将各部门和各岗位形成既相互制约又有纵横交错关系的统一整体，以保证各个部门和各个岗位均能按照特定的目标相互协调地发挥作用。2.3.4内部牵制性 一个企业建立的内部会计控制制度是否合理、相互牵制非常关键。从纵向来说，至少要经过上下两级

22、，使下级受上级的牵制，各有顾忌，不敢随意妄为；从横向来说，至少要经过两个互不相隶属的部门或岗位，使一个部门的工作记录受到另一个部门工作或记录的牵制，介意相互制约。2.4企业内部会计控制的内容2.4.1账务控制（1）凭证控制凭证控制就是利用会计凭证对经济业务进行控制。（2）账簿控制账簿是全面地、连续地、系统地进行归类和整理经济活动数据的重要手段，是编制会计报表的依据。因此账簿控制对保证会计报表的质量具有重要的意义。（3）报表控制会计报表是企业会计信息的主要载体，会计报表的质量直接决定着会计信息的质量。因此，报表控制的作用不言而喻。一般来说，报表控制应注意以下几方面：会计报表的种类、格式和内容应符

23、合国家会计法、会计准则及相关会计制度的规定。报表的编制必须以核实后的账簿记录为依据，并做到数字准确，内容完整。定时、按时编制规定的报表。报送及时，为有关决策者提供相关信息。（4）核对控制它是利用记录与记录之间的勾稽关系以及记录与实物之间的对应关系对企业经济活动进行的控制，包括帐实、帐证、帐帐、帐表及表表之间的核对。完善的核对制度对有效保护资产的安全完整，保证会计信息的质量具有重要意义。2.4.2岗位控制（1）岗位的设立要做到内部牵制内部牵制是一种以事物分管为核心的自检系统，通过职责分工和业务程序的适当安排，使各项业务内容能自动被其他工作人员核对查证，从而起到相互制约相互监督的作用。（2）岗位的

24、设立要做到内部稽核从广义上讲，内部稽核包括由单位专设的内部审计机构进行的内部审计和由会计主管及会计人员进行的内部审核。2.4.3实物控制实物控制是指为了保护企业实物资产的安全完整所进行的控制。一般包括以下几个方面的内容：建立严格的入库、出库手续。建立安全、科学的保管制度。定期进行实地盘点清查，妥善处理清查中发现的问题。建立健全档案保管制度等等。2.4.4滞后的控制一般企业往往按照以往发生的事例来吸取教训，很少能对将来会发生的趋势作分析，这样制定的制度可能是落后于企业管理需要的。鉴于以上原因及一般企业治理结构不完善，内部人为控制现象严重，不利于上下级信息沟通的实际情况。3 我国企业内部控制制度的

25、现状及原因3.1 以我国企业内部会计控制的现状目前，我国众多企业不建立内部会计控制制度或内部会计控制制度流于形式的主要原因是对内部会计控制的重要性认识不足。在已建立内部会计控制制度的企业中，相当一部分企业的内部会计控制制度缺乏科学性和合理性。3.1.1 观念落后，对内部控制的重要认识不足 我国企业的内部控制制度是在经济体制下建立和发展起来的，许多企业认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全控制等。随着社会主义市场经济的发展，原有内部控制制度的融合方法已不能满足新形势的发展要求。而且由于内部控制不能直接产生经济价值，间接效益也需要较长的周期才能看出，同时还需要多设置人员岗位和制定大量的规章制度

26、，因此多数企业还是把精力主要放在生产和营销上，认为加强内部控制是约束了自己的手脚，影响办事效率，容易片面强调改革组织结构的重要性，忽视了控制方式的跟进，使公司的改革同微观治理相脱离。甚至有些企业认为搞内部控制就是对自己人不信任，容易制造矛盾等。3.1.2 监督机制不健全，控制执行不力目前，在我国虽然有关于内部控制的规范，但这些规范在很大程度上并没有规定内部控制的监督问题。企业有没有执行内部控制制度，不同企业执行的内部控制制度的效果有什么差别，对这些执行结果的处理时怎么样的等等问题，这些都缺乏一个合理监督机制，从而使得在现实中，企业执行内部控制制度难以真正实现提升企业管理水平的作用。只重视制度的

27、制定环节，忽略了如何执行制度、判断和报告制度的执行情况、矫正制度执行的偏差等方面。为了保证控制目标的实现，企业必须制定控制政策并进行有效落实。我国企业内部控制活动中最大的弊端就是考核监督机制不够健全有效。计划可能是好的，但由于没有认真地去考核和检查而只是搞形式、走过场，其执行的效果往往很差。无论制度多么先进和完善，缺乏有效地控制和考核，它都很难发挥应有的作用。而且要确保内部控制制度切实可行并能够适应新情况，就必须对整个内部控制过程进行恰当的监督，通过监督活动在必要时对其加以修正3.1.3 内部控制风险意识淡薄从我国企业现状来看，企业管理人员风险意淡薄，在企业经营管理过程中，缺乏有效地风险评估机

28、制和科学合理的风险预警机制，对风险投资缺乏严格有效地投资决策审批机制如筹资风险、投资风险、开拓市场的风险、担保风险、信用风险等等。环境控制和风险评估，是提高企业内部控制效率和效果的关键。从我国企业现状来看，其风险意识并没有提高到应有的高度，企业管理人员的思想中缺乏风险概念，许多企业没有设置风险管理机制，因此抗风险能力低下。3.1.4 企业人员素质参差不齐内部控制制度能有效地防止贪污舞弊、侵吞资产、弄虚作假等现象的发生，加强内部控制制度会引起一些企图中饱私囊的人情绪上的抵制。一些法制观念淡薄的企业管理者，无视内部控制制度的存在，凌驾于内部控制制度之上，是内部控制制度青铜虚设，也为其他员工带来恶劣

29、的情况；还有一些领导者的业务素质较低，根本不懂内部制度为何物，更谈不上加强内部控制制度建设，因此有章不循、违章不究现象屡见不鲜。3.1.5 信息流通不畅职责不清责任不明我国企业常存在任不明这样的现象:企业的信息不论从纵向还是横向流通都十分不畅，许多信息被管理者控制，企业员工对此一无所知；还有些企业各部门独自为政，部门之间缺乏沟通，员工对企业信息了解甚少，局限性很大。而良好的信息与沟通系统首先要求企业员工明确企业的目标，其次是承担个人的职责，再企业中建立良好的信息沟通渠道，是员工把个人目标与企业相互结合以确保目标是实现。3.1.6 企业内部会计控制环境不佳企业的会计机构和会计人员独立执业地位和权

30、力缺乏保障，大多数情况下，只是按照国家有关财务制度和规定出凭证、记账，而对账务控制仅有建议权，不能独立进行有效控制。由于自身受制于企业，受单位领导人的制约，会计监督难以实施，相反不得不按照领导的“旨意”去维护企业的利益而进行会计核算，导致会计被动违反内控制度的实施。3.1.7 违规惩罚力度不够会计法是我国规范和约束会计行为的最高法律，相关的法规也不少。再各种法律条款中虽然也规定了会计人员和单位负责人违反本法律应承受的后果，但从实际情况看未指定与之配套的实施细则，缺乏可操作性。再实际工作中，仅仅是经济和行政的方面来惩罚，有“法不责众”之惑，妨碍了内部会计控制制度的有效实行。3.2 会计控制失效的

31、原因3.2.1 双元控制主体矛盾是企业内部会计控制弱化的根本原因现代企业所有权和经营权的分离，形成了企业中客观存在的两个控制主体，即企业所有者和受托经营者，并由此产生了信息不对称现象，这使内部会计控制在公司治理结构中扮演者重要的角色，成为联系所有者和经营者的纽带。内部会计控制可确保经营人员履行受托责任情况的真实切实负担起会计监督和控制职责。所有者通过会计信息及时了解企业长远发展的影响，从而对经营者进行必要的干预和控制。而事实上，所有者和经营者之间存在着目标不一致。信息不对称、激励不相容等矛盾。所有者以实现企业价值最大化为目标，但却不能直接进行经营管理企业，而只能通过会计信息间接控制。而经营者是

32、一个“理性的经纪人”，是事实上的会计控制主体，直接控制着会计信息的生成和利用。他以现实其个人价值为目标，会利用信息占有上的优势，为了个人目的将会计作为其欺骗所有者和隐瞒经营事实的工具。而所有者对经营者的控制则主要是通过由经营者所提供的财务会计信息来实现的。3.2.2 内部会计控制体制不顺，会计人员素质不高许多企业会计岗位设置和人员的配备不当，业务交叉过杂，会计人员兼职过多，职责不明：会计的事前审核、事中审核和事后监督流于形式。另外，会计人员素质还待提升。一方面是会计人员政治素质不高，法律意识和职业道德意识薄弱。另一方面是会计人员素质业务低，只满足于日清月结、做凭证、记账、报表，而不钻研业务，缺

33、乏敏感性和分析辨别能力。没有会计人员相应的业务能力支持，内部会计控制不可能到位。3.2.3 内部审计法律和实践基础的薄弱在实际操作中，目前的状况是有些企业尚未建立内部审计制度，而由内部会计控制执行部门自己进行监督检查；已经建立内部审计的多数企业，其内部审计工作得不到重视，已建立的内部审计机构也未能发挥其应有的作用。3.2.4 外部监督乏力 究其原因主要有两个方面：一是各种监督的功能交叉、标准不一，加上分散管理、缺乏横向信息沟通，未能形成有效地监督合力。二是各种监督没有按照设定的目标进行，有的甚至以平衡预算和创收为目的，监督软化问题严重。4 建立企业内部控制制度的几点建议4.1 建立适合我国企业

34、现状的内部控制制度建立企业内部控制制度，既要学习西方经济发达国家的先进管理经验，又要紧密结合我国企业的现状。首先，要学习西方经济发达国家重视加强内控制度的观念。西方经济发达国家内部控制制度较为完善。究其原因，一是市场化程度高，竞争激烈。如果不加强内部控制，企业则会被市场淘汰。二是法律制度健全、规范，人民执法意识较强，如果不能尽职履行自己职责，轻者别解雇，重者要承担法律责任。三是具有高素质的管理团队和先进的管理技术。其次，不能按照西方国家的管理模式，必须结合我国企业的现状。这是因为我国的经济管理体制有别于西方市场经济国家，在市场化程度、法律手段、管理队伍、管理技术等方面与西方经济发达国家存在着较

35、大差异。鉴于上诉情况，我认为在我国建立企业内部控制制度应从基础层面入手，先抓薄弱环节，抓好财务会计管理。4.2 建设具有操作性的企业内部控制制度政府财政部门制定的各项内部控制制度应当从方便企业实际运用出发，具有可操作。为此，应考虑两个方面：一是内容上的规范化。在对控制的对象和内容的规定上，要体现共同性和个别性的差别，体现一般性和特殊性的要求。对各企业共同内容和环节，应当做出具有规范的原则一些，以便于各企业在制定本单位的内部控制制度时有一定灵活性，使其内部控制制度具有适应性。4.3 加强政府的监管在内部会计控制制度中单纯强调内部制度控制是不够的，还必须加强政府对会计工作及工作环境的监管。首先，财

36、政、审计及证券监管等部门要合理分工，定期互通情报，形成有效地监督合力；加强对企业内部会计控制制度的了解、检查和监督，加大执法力度，增强威慑力；加强对会计事务所等监管检查的制度化、经常化，提高检查的覆盖面，在当前注册会计信任危机严重的情况下，覆盖面最好能达到百分之百。其次，作为政府的监管部门，应带头遵循市场规则，不制定违反市场规则的规定；在行使职责时客观公正；另外政府对内部会计控制工作执行得好的企业和个人进行表彰，对企业内部会计控制制度结构松散或拒绝依法设置内部会计控制制度的企业要进行处罚，以促进企业和完善内部会计控制制度。4.4 健全内部审计强化外部审计审计机制的建立是评价与促进企业内部会计控

37、制制度健全和执行程度的主要手段。对于内部审计，首先要提高企业对内部审计重要性的认识的，加强内审重要性的宣传。其次要提高内部审计的独立性与权威性。另外为了提高内审人员的业务素质以及综合分析问题的能力，应加强对内审人员的培训工作，以提高内部审计的质量，帮助企业改进风险管理体系，保证内部会计控制制度更加完善。对外部审计进行强化。4.5 强化企业责任人法律责任和会计人员的素质培养强化企业负责人法律责任，是内部会计控制度有效实施的必要保证。首先要强化企业负责人为会计责任主体地位的法律责任，要为会计人员行使内部会计控制职能提供保障，其次要对企业负责人进行财务知识培训，以身作则地严格遵守制度的规定，实行相应

38、的管理政策以保护制度的切实执行与发挥作用。强化会计人员的素质培养，是内部会计控制制度有效实施的必要前提。要定期组织业务轮训，搞好后续教育，不断提高会计人员的适应能力；要加强会计人员的职业道德法制教育，严格按照会计法规制度办事，以法律准则作为自己行动指南。4.6 实现内部会计控制电算化将内部会计控制制度引入会计核算系统，通过编制相应的计算机控制程序，锁定会计机构的会计业务权限，加强对会计机构的会计管理和控制同时将执行过程中好的经验做法及时传递一线会计人员，提高会计内控的效果；再次建立计算机审计体系，实施对电算化会计数据处理系统的审计，减少和消除认为操纵因素，确保内部会计控制制度的职能能有效实现。

39、4.7 建立健全内部外部会计人员考评激励机制奖罚激励措施是一个调动会计机构、会计人员执行内部会计控制制度的有效措施。只有建立一套完善的、符合实际的、具有可操作性的激励考评体系，内部会计控制制度在实践中才能实现可行性和有效性。4.8 加强企业文化的建设内部会计控制制度实际上是通过对人的控制实现对活动的控制，因此人文环境也是影响企业内部会计制度控制好坏的一个重要因素。而良好的企业文化能为企业管理创造良好的人文环境。企业文化史随着现代工业文明的发展，企业在一定的民族文化传统中逐步形成的具有本企业特征的基本信念、价值观念、道德规范、规章制度、生活方式、人文环境以及于此相适应的思维方式和行为方式的总和。

40、企业在培养自身企业文化时，要保持一种积极向上、健康协调的文化氛围，是其与企业的经营目标保持一致，其良好的道德行为标准才能在内部会计控制制度中得到有效地体现。结论当前许多企业的会计内部控制问题非常突出，进而严重影响了企业的经济效益，阻碍企业的发展，因此，在新的形势下，必须高度重视企业内部会计制度的建立及完善问题，强化企业内部涉及会计控制的所有人员，保证企业及会计机构的岗位设置合理及职责权限，合理划分，真正做到职务的相互分离，相互制约，相互监督，从源头和制度上保证经济的有效运行，防止、发现、及时纠正错误与舞弊行为，保证会计资料真实合法，完整，提高会计信息质量，从而逐步完善企业内部会计控制制度，保证

41、企业持续、健康的发展。 内部会计控制是企业管理者为保证本企业经济资源的安全完整，确保经济信息的正确可靠，协调经济行为控制经济活动，利用单位内部因分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法措施，并系统化，使之组成一个严密的较为完整的体系。根据近几年来企业发展的动态来预测，内部控制在现代企业中发挥着重要作用，它的健全完善与否决定着企业的存亡盛衰。 致 谢经过几个月的忙碌和工作，本次毕业论文设计已经接近尾声，作为一个本科生的毕业论文，由于经验匮乏，难免有许多考虑不周全的地方，如果没有导师的督促指导，想要完成这个设计是难以想象的。在我的论文写作过程中，得到讲师的细心指导，为我顺

42、利完成论文写作奠定了基础，并进一步强化和丰富了相关理论知识。老师教学任务繁重，但仍然不遗余力认真对我进行指导，他严谨的治学精神、认真负责的工作态度使我难忘，在此表示深深谢意。此外，还有许多没有提及姓名的同学和朋友，在我学习和论文撰写期间给我帮助和关照，我表示由衷的感谢。最后我要衷心的感谢我的父亲和母亲，他们对我的学业无论在经济上还是在精神上，都给予了最大的支持。 参考文献1 王照荣. 谈企业内部会计控制制度j. 中国乡镇企业会计 , 2008,(09) 2 冯晓炜.中华人民共和国财政部.企业会计准则s，2007;32. 3 王会红. 谈加强和完善企业内部会计控制j. 农场经济管理 , 2008

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45、 argentinean debt restructuring, 2009,no,1:3317 shalendra d.sharma.the review of economics, studies,multiple lenders and corporate distress; evidence on debt restruring,2008,no.263;5618 preparation of the accounts division of the ministry of finance group. on accounting standard for business enterpr

46、ises. peoples publishing house, 2010附 录附录1我国企业内部会计控制的现状及对策 rachel a.j. pownall *, kees g. koedijk摘 要本文就我国市场经济条件下，企业的内部会计控制制度缺乏科学性和 合理性的现实，对强化企业内部会计控制制度试作一些探讨：1.严格执行内部会计控制制度；2.建立一支高素质的会计队伍；3.建立约束机制和激励机制；4.完善外部监督体系；5.推行内部会计控制审计制度。关键词：内部会计控制制度；对策一、我国企业内部会计控制制度的现实状况 目前，我国众多企业不建立内部会计控制制度或内部会计控制制度流于形式的主要原

47、因是对内部会计控制的重要性认识不足。在已建立内部会计控制制度的企业中，相当一部分企业的内部会计控制制度缺乏科学性和合理性，主要表现在： 1.脱离实际情况及内控组织不健全 部分企业不能因地制宜，因人而异地制定本企业的内部会计控制制度，脱离实际，好高骛远，建立空中楼阁似的内部会计控制制度，或者照搬、照抄其他企业的内部会计控制制度，使内部会计控制制度无法适合本企业的内部组织形式。在设计内部会计控制的组织 网络 时，未达到纵横交错、点面结合的控制要求，造成既定的内部会计控制失控，或者就是岗位设置不当，人员配置不合适，业务交叉过杂，职责不清，使内部会计控制制度无法正常实施。 2.重查处轻预防 部分单位在

48、设计内部会计控制制度时，过于强调其严密性和完整性，控制点选择过多，为此增设机构、增加手续和程序，造成大量重复劳动，企业成本上升。部分企业在设计内部会计控制制度时，重点考虑的是对发生的不法事件的揭露和处理，忽视了建立内部会计控制制度的根本目的，主要是为防止企业的经营管理发生无效率和不法行为服务的目的。 3.缺乏激励约束机制 部分企业对内部会计控制制度的执行、检查、考核缺乏明确有力的激励机制和约束机制，形成了干与不干一个样，干好干坏一个样，奖励无法兑现，惩处也落不到实处的局面，从而削弱了职工执行内部会计控制制度的自觉性和警觉性。 二、强化企业内部会计控制制度的对策 1.严格执行内部会计控制制度 （

49、1）严格货币资金控制制度。企业的所有收入（包括业务收入、投资收益、租赁收入等）都必须及时、全部纳入账内核算，不准移转核算到其他公司，“体外循环”或私设“小金库”。应保证每笔现金的支出都是实际的需要，并有合法的合同或收费文件、规范的审批手续、有效的凭证方可对外支付。充分保证提供企业随时需要支出的现金，对日常现金流量通过预算管理进行动态控制，及时分析和控制预算差异、保证预算的执行。预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行董事长、总经理、财务总监联签审批，严格控制无预算的资金支出。收、支两条线及票据与银行印鉴的使用实行分离并用制。票据由出纳人员（或票管员）妥善保管，银行印鉴的财务专用章由财务负

50、责人保管，银行印鉴的私章由持有人自行保管。 （2）严格实物资产控制制度。重点做好存货资产的管理，把好存货检验关，发料关，出库关和保管关，保证存货安全。加强固定资产的管理。重点做好资产验收、复核盘点和固定资产清理、报废，根据不相容职务分离原则，经授权人批准，由固定资产使用部门、财务部门等处理。 （3）严格无形资产控制制度。在知识经济时代应加强对无形资产的核算，合理摊销无形资产的价值，并在会计报表中充分的加以披露。对于无形资产应做好无形资产原始价值的会计核算，资产转让的会计核算和资产摊销的会计核算。 （4）严格工程项目控制制度。企业应当建立完善的内部报告制度，以全面、及时、准确的报告反映工程项目业

51、务中的重要信息；建立工程项目定期或不定期的会计分析制度，及时发现问题并向有关方面反映，避免或减少损失；建立良好的工程物质控制系统，定期或不定期的对工程物质进行盘点，保证工程物质的安全性。（5）严格对外投资控制制度。各项投资业务都必须符合国家的投资政策和证券交易政策，不得进行非法投资活动。 企业 会计 部门应密切注视投资项目的账面价值及投资收益的变动情况，特别是长期投资和金额较大的投资项目，若出现不利情况，应及时分析原因，采取有效措施控制投资风险。（6）严格筹资控制制度。企业的各项筹资活动都必须符合国家的筹资政策，对筹集的资金的管理，所筹集的资金应及时存入专用账户，严禁未经授权的机构或人员接触；加强对所筹集的资金使用控制，不得随意改变资金的用途；加强筹资业务的会计核算，有效控制发行在外的各项证券，合理摊销债券的溢、折价，正确计提、支付利息和股利。 （7）严格采购与付款控制制度。加强采购申请