资产资产负债表

1、财务报表分析-案例综合分析资产资产负债表：abc公司资产负债表2000年12月31日单位：万元 资 产年初数年末数流动资产：货币资金18604793651524876767短期投资8428549899减：短期投资跌价准备短期投资净额应收票据应收股利应收利息应收账款1402082408114020824081其他应收款743168345011146752338减：坏账准备2598298351704342应收款项净额 2142652454828284828740预付账款505000000012259600000应收补贴款存货21051168472925831650减：存货跌价准备存货净额21051

2、168472925831650待摊费用300250341227234807一年内到期的长期投资1000000010000000其他流动资产流动资金合计3541426904334534925897长期投资：长期股权投资505000000012259600000长期债权投资长期投资合计505000000012259600000减：长期投资减值准备长期投资净额505000000012259600000固定资产：固定资产原价4272506721441328728532减：累计折旧1155124300313204547106减：固定资产减值准备固定资产净值3117382421128124181426工程

3、物资在建工程1376900143942147930固定资产清理5153869036103590固定资产合计3260226244029102432946无形资产及其他资产无形资产35284912 30695605减：无形资产减值准备无形资产净值35284912 30695605开办费长期待摊费用28388394949872997其他长期资产无形资产及其他资产合计319168861 80568602递延税款：递延税款借项资产总计7338570034475977527445负债及所有者权益年初数年末数流动负债： 短期借款1405800000015442000000应付票据50000000050000

4、0000应付账款45246650086479448438预收账款14067907167989016应付工资 应付福利费216895500424945799应付股利18402856653378051395应交税金23561062532048438476其他应交款7636488090881201其他应付款64498455673402229104预提费用2788694217061559预计负债一年内到期的长期债务74089298796471734362其他流动负债 流动负债合计3747304760137972779350长期负债：长期借款1767254482 2050000000应付债券长期应付款专

5、项应付款 其他长期负债长期负债合计1767254482 2050000000递延税款：递延税款贷项负债合计3924030208340022779350少数股东权益61328835925922875181所有者权益： 实收资本(股本) 1043141000010431410000减：已归还投资实收资本净额1043141000010431410000资本公积1099300678510993006785盈余公积17230292272335529077其中：法定公益金8659642711172214196未分配利润48650686576271927052所有者权益合计28012514669300318

6、72914负债及所有者权益合计73385700344 75977527445利润表：abc公司利润表2000年度单位：万元 项 目上年累计本年累计一、主营业务收入2066975608418980065953减：主营业务成本1645843585814748211647主营业务税金及附加34768115129451225二、主营业务利润41765521114102403081加：其他业务利润32149675188107减：营业费用2725108720947069 管理费用17437182981926503534财务费用938810610229218932三、营业利润1434622441192554

7、5439加：投资收益21857672982108725685补贴投入189824000营业外收入18509870860745300减：营业外支出172989070100486135四、利润总额34659105394132216442减：所得税343089505464855241减：少数股东损益592359377604861956五、净利润25304616573062499245加：年初未分配利润其他转入六、可供分配的利润25304616573062499245减：提取法定盈余公积提取法定公益金 利润归还投资 七、可供投资者分配的利润25304616573062499245减：应付优先股利提取任

8、意盈余公积应付普通股利转作资本(或股本)的普通股利八、未分配利润25304616573062499245现金流量表：abc公司现金流量表（正表）2000年12月31日单位：万元 项 目金额 一、经营活动产生的现金流量；销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金支出现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金

9、现金流入小计购置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金投资所支付的现金支付的其他与投资活动有关的现金现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资所收到的现金 借款所收到的现金 其他筹资活动收到的现金 现金流入小计 偿还债务所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额1908655650818982400026289799312190536043914369373902229635705518150837034776671459

10、2325748611913521256802282068818435000006100000552393119163020000026617941326617941313640205871545800000018534740115643347401139940000001995800052104485415990844906-347497505-335602598abc公司现金流量表（附表）2000年12月31日单位：万元 补充资料1将净利润调节为经营活动现金流量：净利润加：少数股东损益加：计提的资产减值准备 固定资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 待摊费用减少 预提费用增加 处置固定资

11、产、无形资产和其他长期资产的损失 固定资产报废损失 财务费用 投资损失 递延税款贷项存货减少(减：增加) 经营性应收项目减少(减：增加) 经营性应付项目增加(减：减少) 其他 经营活动产生的现金净流量2不涉及现金收支的投资和筹资活动： 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租人固定资产 3现金及现金等价物增加情况： 现金的期末余额 减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额 3062499245604861956257213591920658759739265332-37002871-2292189322108725685-8207

12、148035936143243894229597-135212568015248767671860479365335602598案例综合分析分析：根据国有资本金效绩评价规则对国有控股企业进行财务会计报表分析主要运用两类指标：即基本指标和修正指标。基本指标是评价企业效绩的主要计量指标，是整个评价指标体系的核心，用于完成企业效绩的初步评价。基本指标由净资产收益率、总资产周转率、资产负债率、资本积累率8项计量指标构成。修正指标是从多方面调整完善基本指标评价结果的计量因素，是整个评价指标体系的重要辅助。通过若干项定量修正指标的分析，对初步评价结果进行全面调整和修正，已形成企业效绩评价的基本结论。修正指

13、标由销售(营业)利润率、成本费用利润率、资产损失比率等16项计量指标构成。下面通过指标计算对该企业进行具体分析。一、基本指标计算分析(一)净资产收益率该企业的净资产收益率=3062499245/(280125146.69+300318729.14)/2*100=1055通过对该指标的综合对比分析，可以看出企业获利能力较强。(二)总资产报酬率该企业总资产报酬率=(41322164.42+18293390.52)/(759775274.45+733857003.44)/2*100=798该企业该指标大于市场利率，表明企业可以充分利用财务杠杆，进行负债经营，获取尽可能多的收益。该指标越高，表明企业投

14、入产出的水平越好，企业的资产运营越有效。(三)总资产周转率该企业总资产周转率(759775274.45+733857003.44)/2*100=254企业该指标数值高，周转速度快，销售能力强，资产利用效率高。(四)流动资产周转率该企业的流动资产周转率(354142690.43+345349258.97)/2*100 =5427该企业该指标高，表明企业流动资产周转速度快，利用好。在较快的周转速度下，流动资产会相对节约，其意义相当于流动资产投入 的扩大，在某种程度上增强了企业的盈利能力。(五)资产负债率该企业资产负债率=4002277935/75

15、9775274.45*100=5268该企业属于电力行业5268的资产负债率较为合适。(六)已获利息倍数该企业已获利息倍数=(41322164.42+18293390.52)/18293390.52=326倍企业该指标高达326倍，表明企业的债务偿还有保证。(七)销售(营业)增长率该企业销售(营业)增长率=(189800659.53-206697560.84)/206697560.84*100=-817本例无该企业多年的资料，故无法做进一步的分析判断。(八)资本积累率该企业的资本积累率=(300318729.14-80125146.69)/280125146.69*100=72企业该指标达72

16、，表明企业的资本积累较多，企业资本保全性较强，应付风险、持续发展的能力较大。二、修正指标计算分析(一)资本保值增值率该企业的资本保值增值率=300318729.14/280125146.69*100=1072企业该指标高，表明企业的资本保全状况好，所有者的权益增长快，债权人的债务越有保障，企业发展后劲强。(二)销售(营业)利润率该企业的销售(营业)利润率=119225454.39/189800659.53*l00 =10.13企业该指标达1013，说明企业在收入降低的情况下，通过降低产品成本，实现了较高的利润。这也说明该企业主营业务市场竞争力强，发展潜力大，获利水平高。(三)成本费用利润率该企

17、业的成本费用利润率=41322164.42/(147482116.47+209470.69+19265035.34+2292189.32)*100=244企业该指标达24。4，较高水平，表明企业为取得收益所付出的代价小，企业成本费用控制的好，企业的获利能力强。(四)存货周转率该企业的存货周转率=147482116.47/(21051168.47+29258316.5)/2 =5.86次企业该指标较低，表示企业资产由于销售不顺畅而造成流动性 较差，存货转换为现金或应收账款的速度较慢、存货占用水平较高。但该企业生产销售属于季节性变动这也是影响存货周转率的一个重要因素。(五)应收账款周转率该企业的应

18、收账款周转率= 17234780744)/2=121次该企业应收账款周转率仅为121次，较低。企业应通过合理制定赊销政策、严格销货合同管理、及时结算等途径加强应收账款的前后期管理，加快应收账款回收速度，活化企业营运资金。由于季节性经营也使本指标结果较低，所以，应结合企业前后期间、行业平均水平进行综合评价。(六)不良资产比率该企业不良资产比率=2626185.48/759775274.45*100=034该企业不良资产比率仅仅034，说明了企业在资产管理和使用上效率高。能正常参加经营运转的资金越多，资金利用程度充分。(七)资产损失比率该企业的资

19、产损失比率=3610359/759775274.45*100=005企业该指标低表明企业资产损失的十分小，从企业资产质量的角度，揭示了企业管理水平高。(八)流动比率该企业的流动比率=34534925897/379727793.5*100=909企业该指标为909，属于偏低，表明企业流动资产流转的较慢，偿还流动负债的能力较弱。我国较好的比率为150左右。但是电力行业生产周期较短，则企业流动比率可以相对降低。在进一步分析时，应将该指标与行业的平均水平进行分析比较。(九)速动比率该企业的速动比率=(345349258.97-29258316.5)/379727793.5*10 =832企业该指标达8

20、32，属于较高的，表明企业偿还流动负债的能力强，一般保持在100的水平比较好，表明企业既有好的债务偿还能力，又有合理的流动资产结构。我国目前较好的比率在90左右。又由于电力行业的特点，速动比率合理水平值的较大。(十)现金流动负债比率该企业的现金流动负债比率=21905360439/379727793.5*100=577企业该指标577较为适中，表明企业经营活动产生的现金净流入较多，能够保障企业按时偿还到期债务。但也不是越大越好，太大则表示企业流动资金利用不充分，收益能力不强。(十一)长期资产适合率该企业长期资产适合率=(59228751.81+20500000)/(291024329.46+122596000)*100=136.5该企业该指标为1365100较好。(十二)经营亏损挂账比率该企业经营亏损挂账比率为0是最佳状态。(十三)总资产增长率该企业的总资产增长率=(759775274.45-733857003.44)/733857003.44*100=3.53企业该