关于财务公司“收支两条线”资金管理模式的探讨

1、关于财务公司“收支两条线”资金管理模式的探讨 摘要：资金管理在现代企业管理运营中扮演着极为重要的作用，如何强化资金管理，保证充裕的现金流是现代企业财务管理的重要挑战。本文结合笔者所在公司的资金管理实践和自己的管理经验，阐释了“收支两条线”资金管理模式，剖析了“收支两条线”资金管理模式的机制及重要意义，并针对性地提出了推行“收支两条线”资金管理模式应注意的问题。 关键词：财务公司 收支两条线 资金管理 在现代集团企业管理中，资金管理是企业财务管理的重要环节。为了加强企业集团整体资金运用和管理，加速资金周转，提高资金使用效率，降低融资成本，笔者所在集团成立了财务公司，并建立以“收支两条线”为主的资

2、金管理模式，行使资金管理职能。下面笔者结合本集团财务公司的资金管理情况，谈一谈自己对“收支两条线”资金管理模式的一些看法。 一、“收支两条线”资金管理模式简介 “收支两条线”资金管理模式起源于政府对行政事业性收费、罚没收入等财政非税收收入的管理，即政府部门或单位依法取得的收入全部缴入财政专户或国库，部门或单位的支出与其取得的收入不再直接挂钩，由财政部门根据相关支出定额标准核定，并按照部门预算管理要求，实行预算内、外统筹安排，收支分离。 笔者所在企业集团为了实现资金集中管理，针对资金管理的特点，借鉴这一做法，推行了“收支两条线”资金管理模式，将其用于企业集团内部资金管理。具体做法是： 1.财务公

3、司在合作银行开立结算账户（通常称为主账户），用于归集和下拨资金。 2.成员单位在财务公司开立内部结算账户。 3.成员单位在合作银行分别开立收入户和支出户。收入户通常为一般结算账户，企业销售商品或其他经营活动收到的资金，必须通过收入户；支出户通常为企业的基本户，企业日常的经营支出，通过支出户进行支付。 4.财务公司通过与成员企业签订银行账户授权协议，实现对收入户和支出户的管理。一般来说，收入户实行零余额管理，每日日终，由银行系统自动将收入户资金归入财务公司主账户，并对应增加成员单位在财务公司结算账户的可用资金；企业对外支付时，财务公司按照企业报送的资金预算或提交的网银指令，将资金拨付企业进行支付

4、，同时扣减企业在财务公司结算账户的可用资金。 二、“收支两条线”资金管理模式的特点 收支两条线资金管理模式属于松散控制的资金管理模式，其特点主要表现在以下几个方面。 （一）收支分离 成员企业的经营收入通过收入户，费用支出通过支出户，资金流向清晰。 （二）收入户实行零余额管理 财务公司通过设定不同的归集策略，如定时归集与不定时归集、主动归集与银行自动归集等，实现收入账户日终零余额，避免资金沉淀。 （三）支出户实行限额管理 财务公司根据成员企业提交的资金预算和用款指令，将资金下拨至成员企业支出户，由成员企业自行对外支付。由于财务公司对支出账户的资金只负责下拨，并非每笔资金支付进行控制，属于松散控制

5、，容易形成资金沉淀，因此，财务公司通常会对支出户设置资金限额，并定期对超限额资金进行上收。 三、推行“收支两条线”资金管理模式的意义 推行“收支两条线”资金管理模式，对企业加强资金管理，建立完善的内部控制体系具有重要的意义，主要表现在以下五个方面。 1.企业集团实施“收支两条线”资金管理，能够以集团公司整体战略目标为前提，统筹兼顾集团本部与成员企业的利益关系，实现企业经营效益最大化。 2.依托财务公司资金管理平台，发挥计算机网络优势，构建结算交易网络，实现异地业务本地化、柜台业务桌面化，大大地提高了结算效率，加速了资金的周转速度。 3.充分发挥财务公司专业化管理优势，推进资金集中管理，盘活存量

6、资金，提高资金使用效率。 4.能够规范企业集团各成员单位银行账户开立和使用，集团公司通过资金预算管理，实现对成员企业经营活动的监督和管理。 5.能够优化和完善资金收付款流程，有利于企业集团构建科学有效的财务管理体系，建立和完善企业内部控制系统。 四、实施“收支两条线”资金管理模式应注意的问题 在推行“收支两条线”资金集中管理模式过程中，企业集团应围绕发展战略，结合企业实际情况，重点做好以下四方面工作。 （一）结合实际选择资金管理模式 “收支两条线”资金管理模式是众多资金集中管理模式中的一种，企业集团应根据本集团的战略意图和战略目标，选择合适的资金管理模式。特别是在多元化的企业集团中，由于分、子

7、公司性质不同，行业不同，所处地域不同，管控力度不同，企业经营管理差异性较大，决不能搞“一刀切”，而应根据企业的实际情况，在“收支两条线”资金模式基础上，推行多种资金模式管理相结合的方式。 （二）建立健全相关制度 企业集团应制定和完善资金集中管理制度及银行账户管理制度，规范收支两条线资金管理操作流程，并通过一定的激励机制和监督机制保证其落实到位。通过采取自上而下，行政命令与服务相结合的方式，这样才能够有效地降低成员企业的抵触情绪，实现资金集中管理。 （三）强化银行账户管理 企业集团实施“收支两条线”资金管理模式，应加强对银行账户的管理。一方面，对现有的银行账户进行规范和清理。对符合要求的银行账户

8、，应及时纳入财务公司资金管理系统；对特殊性质和用途的银行账户，如国债专户、保证金专户、贷款结算户等，应根据企业实际情况，合理制订管理策略；对不符合管理要求的银行账户，应坚决予以清理和销户。另一方面，规范新开立银行账户的管理，严格遵循收支分离的要求，及时完成新开立银行账户授权协议的签署，使其纳入财务公司资金管理系统中。 （四）强调结算纪律，严禁坐支资金 在收支两条线资金管理模式中，应严格执行结算纪律，经营收入必须通过收入户归集，不得将收入资金直接用于经营支付；支出户不得用于销售回款，对支出户中未使用的结余资金，应根据资金限额，及时将多余资金上划，避免形成企业坐支资金。 总之，财务公司通过实施“收支两条线”资金管理模式，能够充分发挥金融引导作用，有效地实现资金集中管理，提升企业集团财务管理水平，对企业集团的健康发展起到良好的促进作用。 参