论贸易企业的内部审计

1、论贸易企业的内部审计 摘要：贸易企业作为对外提供产品或服务的企业，在传递本国文化、推动国家与地区之间的合作与交流、促进区域经济合作发展方面有着不可替代的积极作用，更是联系不同国家和区域的桥梁和纽带。“互联网+”的到来促进了国与国之间、区域之间的沟通与合作，但也加剧了贸易企业之间的竞争与利益冲突。这就要求贸易企业在纷繁复杂的市场环境中能实现自我约束、自我管理，积极应对各种风险因素的考验。内部审计作为贸易企业实现自我约束、自我管理、可持续发展的内在机制，对于贸易企业完善内部控制、维护财经纪律、提升自我经济效益有着显著的作用。 关键词：贸易企业；内部审计；存在问题；对策建议 世界经济不断的发展和科技

2、的日益进步推动了人类对于能源、资源以及其他燃料、橡胶等大宗商品需求量的增加。厦门海翼国际贸易有限公司作为主营钢材、煤炭、矿产品、有色金属、橡胶等大宗商品国内贸易和进出口等相关业务的贸易型企业要想在激烈的国际国内市场竞争中求得生存与发展，就要做好内部审计工作，把控并预防各种风险，做好信息审核、资料筛选、方案拟定等相关工作，努力为企业各项战略的制定提供真实有效的信息和数据，从而不断提高贸易企业的自我约束、自我管理的水平。为此，本文主要对我国现阶段贸易企业内部审计过程中存在的主要问题进行了分析，并在此基础上提出了相应的对策建议。 一、对内部审计的深刻认识 贸易企业要想做内部审计工作，首先要对内部审计

3、的本质、工作目标、职能等方面进行深刻的认识，只有这样才能有效地开展各项内部审计工作。 （一）内部审计本质 人们关于各种事物本质的认识并不是一直停留在静止的层面，而是不断进步、不断发展的。要想从根本上认识内部审计的本质，就要对其产生和发展的过程加以了解1。现代企业内部受托责任的出现催生了企业的内部审计；而内部受托责任的多极化发展让现代企业内部审计也得到了超前发展，并将受托责任划分为受托管理责任以及受托财务责任，这就从根本上提升了内部审计工作的重要性。内部审计的本质在人们不断发展、不断探索过程中实现不断完善，其本质决定内部审计属于和其他内部控制方法互相独立的一种企业内部控制体系，这也从根本上决定了

4、其职能与独立性的天然联盟：当内部审计有着较强独立性时，其职能作用就能够得到显著的发挥；反之，其作用发挥就会受到负面影响。 （二）内部审计工作目标 审计工作的目标作为企业内部审计活动的出发点及落脚点，也是对审计事项和评定标准之间符合程度进行确认的一种行为。内部审计目标作为审计工作的出发点，也是审计活动所需要达到的理想状态或者境地。市场经济体制下，企业内部审计目标也开始从查错纠弊转变到帮助管理层更好地对相关职责加以监督与管理，从而提升企业的整体价值和增加股东财富。企业内部审计逐渐从财务审计转变到内部控制审计层面，并开始和内部控制、财务管理、风险评估以及治理程序审计有效结合在一起。因此，现代企业内部

5、审计目标主要有：保护公司的利益。为了能够达到这一目标要求，审计工作人员要明确企业内部提供的统计数据以及会计数据的可靠程度；要明确公司资产计算的科学性、正确性，避免各种损失的出现；要明确公司计划、方针、程序被遵循的实际程度2；增加公司的价值。为了能够达到这一目的，内部审计工作人员需要从事以下活动：结合相关数据、其他证据来对组织的计划以及方针进行评价和检查；对组织内部程序以及记录的有效性和适当性进行检查以及评价；对各种计划、方针程序指导下的本职工作的具体完成状况进行评价和检查。现代企业内部审计通过规范化和系统化的方法指导，来对风险管理、治理、控制程序的实际效果进行评价，从而帮助企业能够达到经营目标

6、的要求。现代企业内部审计目标需要内部审计更有效地参与到企业管理中去，能够和组织目标有效进行链接。具体到贸易企业的内部审计工作目标应为：监督贸易企业相关工作按照规定程序和政策的要求来执行；协调企业内部相关部门更加科学合理地对各种资源加以利用；通过提出管理建议来提升贸易企业内部机构运行工作效率、效果。 （三）内部审计职能分析 全面、深刻地认识内部审计本质对于发挥内部审计职能有着重要的影响3。内部审计职能是围绕内部审计目标的实现而延伸出的各种功能，这也是对内部审计的一种本质体现，审计目标将会对其产生主要的影响。全面科学地认识内部审计职能是建立并完善现代企业制度的客观要求，也是内部审计制度需要解决的现

7、实问题。贸易企业内部审计具有的职能应至少有：经济监督职能。经济监督属于内部审计最原始、最基本的功能之一，主要是督促和监察企业工作人员在授权范围之内对相关职责加以履行。贸易企业内部审计中的经济监督职能包括制止各种违法乱纪现象；对企业以及国家财产的保护；对企业经济资料中存在的各种舞弊、错误行为进行揭露；保证会计信息资料能够更加正确、真实、合理、及时、合法地反映各种客观事实；对经济犯罪活动进行打击；经济控制职能。内部审计属于企业内部控制体系的主要构成要素，和其他控制形式相比，它也是对另外控制活动所开展的再控制，其具有显著的权威性和独立性。内部审计工作人员通过事前、事中、事后审计来及时地发现贸易企业经

8、营管理过程中存在的问题，保证经营活动的正常开展；经济评价职能。内部审计部门通过对企业内部经济活动和既定计划、决策之间的协同性进行检查评定，从而提出针对性的建议或者意见，为企业各项决策的制定提供相应的依据，帮助企业不断提升经济效益、改善经营管理方式4。其主要工作包括对企业控制以及管理制度的有效性和健全性进行评价，尽可能披露一些薄弱环节，从而对企业内部控制制度加以完善，尽可能堵塞各种漏洞；通过评价和审查企业经济效益、财务收支来寻找更多的效益增长点，对各种不利因素进行消化处理，实现资源配置的优化，从而增强企业市场竞争力以及活力。 二、当前我国贸易企业内部审计存在的主要问题 （一）审计模式不能适应现代

9、贸易企业的发展要求 内部审计模式是贸易企业内部审计工作进行部署的指导框架，从根本上决定审计工作的基本方式以及方向。内部审计作为贸易企业强化内部控制的主要方法，在提升企业发展效益、强化组织内部控制、企业经营管理目标的实现有着较为重要的作用。作为审计体系的主要构成元素，内部审计需要使用科学有效的审计方式，从而保证其职能作用得到有效地发挥。传统的内部审计目标仅仅集中在查漏防弊，其工作重点也就局限于资金以及财务流程，选择的大都为事后审计方式。贸易企业传统模式下的内部审计内容以及方式已经不再满足现代企业制度的发展要求。市场经济以及现代企业制度的发展要求企业内部审计要能够对其经营活动进行评价和监督，从而不

10、断提升其经济效益。受传统内部审计范式的影响，目前我国大多数贸易企业仍将内部审计重点集中在财务管理领域，工作对象为账簿、会计凭证、报表以及其他资料，大都只是关注财务数据的合法性、真实性，内部审计的工作职能局限于查错防弊。另外，在国有贸易企业中，政府及相关部门扮演着较为重要的角色，内部审计属于国家制定的一项策略，主要的目的是对企业经营管理行为进行监督，保证财经法纪目的得到维护。我国政府有关部门要求贸易企业内部审计要能够立足于国家发展的角度来监督财产保值增值，还要能够从企业发展来对相关职能、下属机构的经济活动、财务收支进行监督5。这就会导致目前大多数国有性质的贸易企业的内部审计、政府审计和国家派驻的

11、监视部门之间的审计界限模糊，出现职能交叉，职责重叠的现象。 （二）内部审计缺乏独立性 贸易企业内部审计工作只有具备较强的独立性，才能够有效保证审计人员依法实施经济监督，保证内部审计监督工作的公正公平公开，为实现企业的可持续发展保驾护航。但目前我国大多数贸易企业的内部审计工作缺乏独立性，主要表现：机构设置的独立性差。内部审计所具有的独立性是其和税务监督、会计监督以及其他经济监督方式之间存在差别的一个本质特征，这也是审计职能得到发挥的主要条件6。目前大多数现代企业制度健全的贸易企业，在建立健全现代企业内部制度的同时也设置了专业的内审机构；但有些贸易企业没有设置专业的内审机构，而是将其纳入到包括财务

12、以及其他监督部门工作范围之内。这种制度安排下的内审机构大都是坚持管理和经营者直接领导的方法，并按照高层管理人员的领导以及要求来进行相关工作，内部审计应有的独立性大大缺乏；企业内部审计工作人员配置方面缺乏独立性。虽然我国相关法律法规对内审人员的独立性提供了有效的制度保障和安排，但受到企业利益关系、领导干部以及人际关系的影响，内部审计人员往往无法公正、客观、全面地开展内部审计工作，从而导致其内审工作人员独立性受到严重影响。 （三）贸易企业内审工作人员综合素质有待提升 在现代市场经济不断发展的影响下，内审工作已开始从单纯财务审计内控延伸并转移到效益评价等工作之上7。这些都对内部审计工作人员的专业知识

13、、业务能力、文字表达与语言交际能力、职业道德等方面的综合素养提出了更高的要求。受“重业务与效益”等管理理念的影响，目前大多数贸易企业内审人员综合素质相对较低，无法满足现代企业制度要求的内审发展。贸易企业内审工作人员大都是从财务会计人员转岗而来，他们的知识结构往往较为单一，习惯对企业财务收支进行审计，过度重视账面审计内容，没有兼顾到账外的工作内容，不够了解贸易企业经济业务的复杂性，无法全面有效地对企业管理以及经营活动中存在的相关问题进行揭示和披露。贸易企业在对内审人员进行管理时，也没有设置相应的业绩考核与评价体系，利用行政任命制度替代人力管理工作，审计部门在人员配置上面较为被动，导致一些不具有相

14、应资质的工作人员进入到内审机构，而这些人只是单一机械地服从组织的安排。这些都会导致内部审计工作人员综合素质相对较低，无法胜任相关审计工作。 三、提升贸易企业内部审计工作水平的对策建议 （一）建立并完善与现代企业制度相适应的内审模式 现代企业内审工作目标定位开始从“查错纠错”转变到帮助管理和领导者履行相关职责、增加企业价值等方面。现代企业制度及市场经济的不断发展有力地推动了贸易企业逐渐建立起科学有效的内部管理体系，使其防范能力、经营管理水平不断提升8。面对全新的国际内部审计环境以及全球经济发展环境，贸易企业需要能够站在时代发展的前沿不断突破传统内审的工作思路、审计定位，让内审职能满足合法、真实、

15、效益性的要求，对企业的相关经济活动进行客观评价，转变企业风险防范以及管理工作方式。因此，内部审计需要能够制定全面正确的目标定位，并满足现代企业制度的要求，从而发挥出相应的作用。在贸易企业经济活动多元化发展的影响下，单纯的事后审计已经无法对企业各项经营活动作出科学、全面以及准确的评价。因此，内审机构需要强化对经营活动进行事前以及事中审计力度，朝着事前审计预防、事中审计控制、事后审计总结的方向转变，从根本上减少企业做出各项经营决策面临的风险，降低其损耗以及浪费。在市场经济发展环境下，贸易企业内审工作需要适应经济环境不断变化的要求，从单一的财务收支审计转变到经营和管理审计工作之上，并将为了企业目标实

16、现而开展的管理活动以及决策作为内审工作评价的主要工作内容。贸易企业需要将经营审计、管理审计作为内部审计工作的核心内容，而将财务审计作为工作基础，将舞弊审计、质量审计作为辅助手段，从而构筑一个有效、科学的内审工作体系，保证内审职能得到全面地发挥与履行。 （二）提升内部审计机构和人员的独立性 审计属于独立性较强的一种经济监督活动，其独立性是当前贸易企业内部审计工作的灵魂，也是保证企业内部审计工作顺利进行的基础。内部审计机构在企业发展中的地位、内审部门和业务部门、其他部门之间存在的关系将会对内审工作独立性产生决定作用9。在进行内部审计工作时，内审部门需要能够获得被审计部门的支持和配合，降低审计过程中

17、的障碍。在给出相关审计结论之前，内审部门需要参考被审计部门提出的意见，这不仅能够从根本上反应审计工作人员的工作作风，还保证审计意见的科学性、独立性不受到影响。在审计工作人员独立性提升过程中，可以通过定期轮换、审计人员不得参与到经营管理活动、按照相关审计原则来开展工作、不得收取任何对自己职业判断产生损害的有价值物品等方式来实现。 （三）提升内审工作人员综合素质 审计准则以及审计程序都要通过内审人员的工作实践加以落实，内审人员在保持自我工作独立性的基础之上，除需要具备相应的职业操守、专业胜任能力，还要不断提升和强化内审人员综合素质，熟悉各种内审规章、遵纪守法、精通经营管理、财务、工程技术等相关知识

18、10。因此，贸易企业要重视内审人员的综合素质的提升与培养：要不断提升内审人员的专业技能和业务素质，要能够引导他们熟悉并组织相关内部控制工作和经营活动；贸易企业要能够建立并完善内审人员后续教育体制，强化内审人员接受在职培训的工作力度；还要积极鼓励内审人员参与到实践和理论互相结合的研讨活动中，不断优化内审工作人员的知识结构，提升他们的业务素质和理论素质，通过多种方式来让内审人员了解更多新情况、掌握更多先进科学的审计方法，从而满足经济形势发展和变化的需求；在内审人员管理方面，要引进竞争管理机制，为所有人创造公平竞争的机会，激发他们的工作热情。贸易企业要能够把考核、考试、培训综合统一，通过择优上岗、定期考核来实现内审工作人员个人目标与企业目标的有机结合。 四、结语 内部审计对我国贸易企业完善经营管理、提升经济与社会效益发挥着重要而不可替代的作用。在企业不断发展、社会各界要求不断提升的现状下，我国贸易企业需要建立职能全面、监督有效的审计机构。因此，贸易企业要通过选择与内部审计本质、职能相适应的审计模式来提升