《审计案例》ppt课件

1、胜利公司主营业务收入审计案胜利公司主营业务收入审计案审计案例52背景简介审计分析和思索问题讨论一背景简介 注册会计师张军等人对胜利公司2004年度的主营业务收入进展分析性复核时，发现该年度的主营业务收入比上年明显减少，对照在前期调查了解到胜利公司2004年度消费销售情况是历史上最好的实践情况，张军等人感到主营业务收入的真实性值得疑心，于是抽查相关的会计凭证，发现其原始凭证中有销货发票的记账联，而记账凭证中反映的是“应付账款，合计520万元。张军等人针对这种情况，讯问了有关当事人，并向应付账款的对方企业函证，结果发现，胜利公司将企业正常的销售收入反映在“应付账款中，作为其他企业的暂存款处置。张军

2、等注册会计师对此业务的审计处置为：张军等注册会计师对此业务的审计处置为：1 1扩展抽查原始凭证的比例，检查其他月份能否存扩展抽查原始凭证的比例，检查其他月份能否存在将正常销售收入反映在在将正常销售收入反映在“应付账款中的事项。应付账款中的事项。2 2提请被审计单位作相应的会计调整，并调整会计提请被审计单位作相应的会计调整，并调整会计报表的相关数额。报表的相关数额。对于上述审计事项被审计单位赞同做出调整对于上述审计事项被审计单位赞同做出调整 张军等人在进一步审计过程中发现，胜利公司与其子公司w公司协作开发的楼房已开发终了，且已经过建筑工程核验。胜利公司就上述楼盘的部分房屋已与购买业主签署了销售合

3、同，合同商定金额为人民币16000万元，且收到部分售房款计人民币10000万元，但尚未办理终了业主入住手续。胜利公司的账务处置已确认销售收入10000万元。胜利公司在其会计报表附注中对此予以披露。为此，注册会计师张军检查了相应的销售合同、收款凭证及其会计处置，以为不能获取其他充分证据确定该商品房一切权上的重要风险和报酬曾经转移。因此，主营业务收入不能确认，提请胜利公司做出相应的调整分录。 在胜利公司回绝接受调整建议的情况下，注册会在胜利公司回绝接受调整建议的情况下，注册会计师发表了保管意见的审计报告。计师发表了保管意见的审计报告。注册会计师该当出具保管意见的审计报告：注册会计师该当出具保管意见

4、的审计报告：1会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符适宜用的会计准那么和相关会计制度的规定，披露不符适宜用的会计准那么和相关会计制度的规定，虽影响艰苦，但不至于出具否认意见的审计报告虽影响艰苦，但不至于出具否认意见的审计报告;被被审计单位回绝进展调查。审计单位回绝进展调查。2因审计范围遭到限制，不能获取充分、适当的审因审计范围遭到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响艰苦，但不至于出具无法表表示见的计证据，虽影响艰苦，但不至于出具无法表表示见的审计报告。审计报告。二审计分析与思索二审计分析与思索1.影响。在此案例中，注册会计师充分关注了

5、被审计影响。在此案例中，注册会计师充分关注了被审计单位与其子公司协作开发的商品房，由于尚未办理单位与其子公司协作开发的商品房，由于尚未办理完业主入住手续即已确以为当期的营业收入，按完业主入住手续即已确以为当期的营业收入，按和和所规定的收入确认所规定的收入确认条款，条款，“商品一切权上的重要风险和报酬确实未转商品一切权上的重要风险和报酬确实未转移，未能获得足够的证据，因此表示了保管意见。移，未能获得足够的证据，因此表示了保管意见。 2.意义。这一案例阐明，正确了解主营业务收入确意义。这一案例阐明，正确了解主营业务收入确认的条件对于主营业务收入的审计非常重要，尤其认的条件对于主营业务收入的审计非常

6、重要，尤其要分清收款与交货的环节能否可以确以为收入。要分清收款与交货的环节能否可以确以为收入。 3.思索。注册会计师在审计主营业务收入时，要关思索。注册会计师在审计主营业务收入时，要关注被审计单位能否少计或多计主营业务收入。注被审计单位能否少计或多计主营业务收入。3三问题讨论三问题讨论 一一.企业少计主营业务收入的途径普通有哪些？企业少计主营业务收入的途径普通有哪些？1将正常将正常的销售收入反映在的销售收入反映在“应付账款中，作为其他企业的暂存应付账款中，作为其他企业的暂存款处置；款处置；2将记账联单独存放，呵斥当期收入减少，到达将记账联单独存放，呵斥当期收入减少，到达少缴税的目的。少缴税的目的。 二二.企业多计主营业务收入的途径普通有哪些？注册会计师企业多计主营业务收入的途径普通有哪些？注册会计师如何查证？如何查证？1把没有实现的销售收入提早确认销售收入；把没有实现的销售收入提早确认销售收入；2虚拟销售业务，在下年度做退货处置；虚拟销售业务，在下年度做退货处置；3)母子公司或关母子公司或关联企业之间在年底互开发票，虚拟收入等。注册会计师普联企业之间在年底互开发票，虚拟收入等。注册会计师普通要实施