辽宁省农村信用社内部审计考试新形势下农村信用社内部审计质量评估的调查报告.docVIP

1、辽宁省农村信用社内部审计考试 新形势下农村信用社内部审计质量评估的调查报告 新形势下内部审计质量评估较之于农村信用社意义重大。众所周知农村信用社稳定发展的根本是内部控制的完善性和有效性。内部控制在企业发展壮大过程中有着举足轻重的作用为保证企业内部控制的有效性就需要不断进行内部控制评估使内部控制能够得到持续改进和优化以防范企业面临的各类风险。一、农村信用社内部审计质量评估现状分析(一）农村信用社内部审计现状1.农村信用社内部审计基本情况。随着农村信用社改革深入审计工作呈现蓬勃发展总体以真实性、合规性、风险性为审计主要目标。近年来更加注重审计项目与业务发展的关系、审计体系与内部控制体系的关系建设取

2、得了长足进步和发展。但审计范围、人员配备和审计独立性等方面受制于体制建设其职能作用尚待进一步开发。总之充分发挥农村信用社内部审计的职能作用对于深化农村信用社风险管理,确保农村信用社经营稳健发展意义十分巨大。2.制约农村信用社内部审计职能发挥的因素。(1）体制建设落后。绝大多数基层单位设立了独立的审计部门但是审计部门以及人员的考核仍然与本单位经营业绩和业务发展息息相关审计部门缺乏独立性虽然在很多基层单位正在努力探索给予审计部门和审计人员单独的考核办法甚至给予审计部门一定的“特权”但是仍然无法摆脱其内部控制程序。主要原因是审计人员均是由从事本单位其他岗位的人员转化而来其人员关系往来、人情脉络熟络即

3、便在工作上独立情理上也难以保持其独立性。(2）审计方法落后。随着科技化、信息化首都不断的渗透到农村信用社的各个领域农村信用社已逐步入全面的信息化。但是内部审计工作仍然采取现场审计为主审计多采取内从纸介质的会计凭证、账簿、报表等档案资料中获取数据和信息的方式。审计抽样过于片面概括性不清得出数据不够严谨。(3）审计人员素质有待提高。一是部门审计人员基层锻炼时间短对业务知识的了解不够全面而且缺乏必要的计算机、法律知识。二是培训跟不上业务发展从上到下采取分任务的方式开展审计项目而不是采取根据实际需要开展特别是项目任务重时就会忽略了对审计人员的业务培训使一些审计人员盲目上岗审计效果差。三是业务部门重管理

4、轻指导。基层单位业务部室因日常工作量较大较少深入基层信用社调研、只是简单的定制度、发文件事后落实情况较少问津。(二）农村信用社内部审计质量评估开展情况1尚未开展内部审计质量评估。农村信用社作为地方性中小金融机构目前还没有正式开展内部审计质量评估工作该工作仍然处于探索和试水阶段。虽然从上级决策者来看农村信用社内部对内部审计质量评估开展工作十分重视并且组织了部分审计骨干从事该工作的研究并针对农村信用社内部实际开展了一系列的调查和实验包括不断规范审计工作流程并实施内部审计报告审核制度虽然与真正意义上的国际内部审计质量评估存在本质差距但并没有组织建设者们的热情。2.内部审计质量评估标准难统一。农村信用

5、社是一个极其附在的金融体系从省联社到县（市）级联社都存在独立的法人并且发展状况不尽相同如果采取统一的内部审计质量评估标准不尽合理。尽管省级联社内部审计部门对县（市）级联社内部审计工作进行了多种形式的监督检查从定量和定性两个方面尽可能的统一标准但如果地区发展不平衡或者省级联社本身制定的标准存在内容不全面、评估不科学的漏洞那么内部审计质量评估仍旧有很长的路要走。3软件设施见识尚不够完善。一方面缺乏人才农村信用社的定位是面向县域经济和农村市场这就决定了长期以来农村信用社的人才战略是适应农村市场的相对”;低端”的人才类型而这一类人虽然能够在农村市场风声水起但对于具有国际范儿偏“洋火”的内部审计质量评估

6、接受起来简直是难于上青天。另一方面是信息化建设落后农村信用社经历了长期的复杂的改革和发展才取得今天的成就虽然取得了一定成就但在很多方面仍然非常落后其中信息化建设就是其中一个方面直接表现就是绝大多数客户经理甚至是中层管理人员计算机水平非常有限这就导致了许多好的软件不能推广、推广了的项目不能好好利用直接导致了内部审计质量评估的被动性。二、当前农村信用社内部审计质量评估存在的难点及对策(一）农村信用社内部审计质量评估存在的难点1.内部意识方面。内部审计质量评估的难以保持独立性农村信用社较多管理层对内部审计工作的认识未转变不能将审计部门作为独立行使职责的部门而是视作本单位设置的附属部门单位的管理人员长

7、期的重经营轻管理将更多的精力投放在业务增长和效益推进上管理层对内部审计工作的改革和创新丝毫不在意。而被审计单位更是得过且过采取一切应对手段甚至动用人情关系公关丝毫认识不到审计质量评估的重要意义暮光短浅只顾当时利益。2.外部环境方面。一方面缺乏长期开展的动力内部审计质量评估目前在我国没有强制性要求开展企业只是根据自身需求选择性开展多数企业开展项目前首先论证成本而作为业务发展并不是很超前且创新性不够强大的农村信用社来说更加缺乏推动力。另一方面农村信用社做为金融企业不仅对股东和职工负责更重要的是要为地方经济发展负责为整个社会的金融认知和金融进步承担社会责任各基层单位一边绞尽脑汁制定对策在激烈金融竞争

8、中占据一席之地又一边制定这沉重的任务指标使全体员工在压力中艰难跋涉所有的经历全部用在发展业务和收益上很难拿出十足的经历发展内部审计质量评估项目。(二）解决内部审计质量评估问题的对策对农村信用社基层单位内部审计工作质量的评估建议采用内部自我评估方式即由省级联社内部审计部门组织有关人员采用科学合理的方法对辖属范围内所有基层单位内部审计工作从定量和定性两个方面进行综合评估。1大力宣传内部审计质量评估的作用及优点。农村信用社开展内部审计质量评估主要原因有两点一是监督审计职能使审计工作能够更好的防范业务风险。二是更好的整合审计资源加强审计成果的合理运用。基于以上两点由省级联社集中开展内部审计质量评估一方

9、面省级联社在开展外部质量评估中会积累丰富的经验有能力对各基层单位开展强有效果的内部审计质量进行评估。另一方面目前各基层单位内部审计工作采用外部评估方式的条件并不成熟盲目使用外部评估可能会起到相反的作用。运用省级联社开展的相对”;外部”的评估方式给予适当的缓冲时间更有利于其向外部评估方式顺利过渡。2优化内部审计质量评估手段。一是优化财务评估指标。财务指标是衡量农村信用社业务管理的出发点和归宿但内部审计工作的服务质量更多体现为一种长期效应或隐性效性无法直接衡量和准确度量。因此财务评估指标应主要考核内部审计部门的工作是否紧紧围绕整体工作重心、是否服务于战略目标的实现、是否为防范风险和改善运营等发挥了源头控制作用。二是完善客户反馈。客户评估指标主要反映客户对内部审计工作质量的评价。决策方可通过问卷调查、采访等方式组织相关人员进行无记名方式考核。考核包含对内部审计工作的期望、认可以及对风险的关注程度、内部审计建议和意见被采纳的比例等。指标值越高单位内部审计质量越高；指标值越低其内部审计质量越低。三是跟进业务流程评估指标。审计业务流程反映了内部审计业务开展及项目管理的规范程度。业务流程评估指标具体涵盖内部审计部门对审计流程是否进行再造、流程改进的次数、实际工作是否按审计流程执行、从审计工作结束到出具审计报告的天数等。四是注