研究开发项目财务管理办法

1、页眉9 / 8文件编号:公司研究开发项目财务管理制度200-0-0 发布200-0-3 实施研究开发项目财务管理办法l 、目的 为满足新会计准则的要求，确保公司利益最大化，规范技术研究开发项目业 务及核算流程，正确归集研发费用项目，明确划分技术研究开发项目费用化支出 和资产化支出，特制定本办法。2、适用范围 本办法适用于成都金隧自动化工程有限责任公司。3、定义 根据新企业会计准则第六号 (无形资产 )第二章第七条的规定：企业内部研究 开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出 ( 技术研究开发项目以下 简称项目 ) 。研究是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。

2、开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计 划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。研究阶段支出应予以费用化；开发阶段的支出，同时满足下列条件的，确认 为无形资产，计入资产成本：(1) 完成该无形资产以使其能够使用或出言在技术上具有可行性：(2) 具有完成该无形资产并使用或出售的意图；(3) 无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的 产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明 其百用性；(4) 有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并 有能力使用或出售该无形资产；(5) 归属于该无

3、形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 不同时满足以上条件的，应予以费用化。4、研究开发费用项目 研究开发费用指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中 发生的各项费用，主要包括以下项目：(1) 研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。(2) 企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积令 等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。(3) 用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关 固定资产的运行维护、维修等费用。(4) 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。(5) 用于中问试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整

4、及检 验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。(6) 研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代 理费等费用。(7) 通过外包、合作研发等方式委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而 支付的费用。(8) 与研发活动直接相关的其他费用， 包括技术图书资料费、 资料翻译费、 会、 义费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新 科技研发保险费用等。5、原则(1) 费用划分明晰性原则：对项目的研究及开发阶段发生的支出清晰划分，明确区 分项目验收及中止状态，准确划分不同项目的支出。(2) 预算管控原则：分别对日常费用和项目费用进行预算编制

5、及控制，确保内容覆 盖所有研发类开支。(3) 项目负责人制： 每一个研发项目指定项目负责人， 承担相对应级别项目的管理， 对整个项目负责，包括前期调研、立项申请、费用开支的审核签字、项目申请验 收或中止等。(4) 项目管理员制：为便于项目归口管理，确保项目资料收集完整、 操作规范， 集 中完成项目在R3系统中的立项、验收、中止等，由技术质量部指定项目管理员， 实施对所有研发项目的统一管理。6、部门职责(1) 总工办：负责项目的日常监控、相关项目管理制度的拟制、项目预算编制及控制、项目验收和中止的审批、以及 ERP系统项目的创建(即项目申请)、下达(即 项目审核)及关闭(即项目验收或中止 ) ；

6、负责对不能直接记入项目的间接费用分摊 标准的制订。(2) 财务部：负责项目财务制度拟制、费用报销 、间接费用的分摊 (结转)；负责 项目的会计核算及支付。(3) 运营管理部：负责研发费用预算审批，负责项目开发检查、考评。7、会计核算71 会计科目7 11 研发支出费用化支出：科目名称艾代码为“研发支出一费用化支出（55050001）” 用于核算项目中费用化的支出，含同常费用、以不产出无形资产为日 的项目支出，以及项目中止结转的费用。71 2 开发支出一资产化支出：科目名称，又代码为“开发支出一资产化支出（55050002） ”，用于归集项目中资产化费用的支出，期末借方余额，反映正在进行的 无形

7、资产研究开发项目的支出。7 1 3 科目对应关系，见后附表一“技术开发费认定科目与项目核算科目之间的对 应关系表”。721 直接记入：7211 材料领用：根据技术质量部下达的专用通知在R3 系统按项目领用材料，按移动类型系统直接产生会计凭证。721 直接为项目发生的非固定资产采购 （ 含委外加工 ） ：参照现有固定资产采购结 算流程处理 （ 在创建项目采购订单时主意“科目设置类型”的选择 ）。7. 2. 1.3项目的固定资产支出：为项目采购的固定资产，由技术质量部提供 WBSt, 自行建立资产号与默曰号的对应关系作备查，每月计入项目的仅为资产折旧部分。7. 2. 1. 4 报销记入：按费用报销

8、管理办法，费用记入“研发支出一费用化支出（55050001） ”科目或“开发支出一资产化支出 （55050002） ”科目，报销时注明 WBSt。7. 2. 2 分摊：7. 2. 2. 1 对于不能直接归集而需要通过分摊进入项目的费用，如人工、能源费、折 旧费等，由财务部根据技术质量部提供的分摊标准编制“项目费用分摊表”和“固定 资产折旧分摊表” ，并根据“分摊表” （ 不再另行填制红字报销单 ） 进行核算。7. 2. 2. 2 分摊原则：按谁受益谁承担的原则在各项目之间进行分摊。可按人工时、 机器工时或项目预算总额、实际发生额等标准进行分摊。7. 2. 2. 3数据取得：由财务部在每月术最后

9、一个工作目前从 R3系统导出数据。按 技术质量剂提供的分摊标准编制项目费用分摊表 （见附表二 ） 、固定资产折旧分摊表 （ 见附表三 ） ，并由技术质量部审核签字后进行核算。7. 2. 2. 4时间要求：技术质量部应在每月最后一个工作同之前将项目分摊标准以通 知单的形式发财务部，财务部在核算月度系统关账前完成系统里的记帐。7. 2. 2. 5 有实物产出核算：项目在生产单位试制并产出合格产成品的，按成品入库 方式从项目中结转成本，结算数的确认由运营管理部物料班在 R3 系统按相应移动类 型确认入库，系统自动生成会计凭证，冲减项目支出。723 项目关闭：7 2 31 出现后面两种结果项目关闭：验

10、收关闭、项目中止。7232 核算要求：7 2 321 验收关闭：对达到项目任务书中预计研发成果状态的，由项目负责人 提出验收申请，根掘验收报告，项目管理员在R3 系统中关闭项目；项目负责人将项目验收报告项目管理员备案，需要转资的，要申请办理转资手续（ 转资办法按长虹股份公司要求办理 ） ，财务部根掘批准的验收报告完成相应账务处理。7 2 322 项目中止关闭：对因不可预计原因无法完成需中止的项目，由项目负 责人提出项目中止申请，经批准备案后，在 R3 系统中关闭项目，财务部根据批准的 项目关闭申请表完成相应账务处理。8、项目实施情况跟踪技术质量部对项目进行适时监控，对连续 1 个月无发生额的项

11、目，技术质量部责 令其项目负责人说明原因，对无正当理由不及时关闭的项目，对项目负责人进行严格 考核。9、本办法解释权归财务部附表一:技术开发费认定科目与项目核算科目之间的对应关系项目技术开发费用明细定义（核算内容）1 材料实验室领用材料和专用设备购置2 燃料动力费水、电、气3.低值易耗品费工具、机电、家具、仪表及其它耗品4.工资项目中研发人员工资5.社会保险费项目中研发人员社保费6.其他劳动报酬（含住房公积金）项目中研发人员其他报酬7.仪器折旧费折旧费8.设备折旧费折旧费9.仪器租赁费租赁费10.设备租赁费租赁费11.软件费软件维护、软件升级及软件购买等所发生的费 用12.专利权费因研发活动购

12、入的专利、许可证13.非专利技术因研发活动需要购入的无形技术和专有技术（除专利以外的专有技术披露、设计和计算方 法与结果等）14.新产品设计试制器新型号产品试制费、流片费15.工艺规程制定费16.模具开发及制造费新产品模具开发与维修费17.设备调整费研发设备维修费18.样品、样机及一般测试手段的购置 费参考样机、样品购置费及相应测试方法购买费项目技术开发费用明细定义（核算内容）19试制设备及产品的检验费产品委托测试费20.技术成果论证、鉴定、评审、评估、验 收经费21 .技术成果知识产权申请费22 .技术成果知识产权律师费维护知识产权发生的律师费（知识产权处 发生费用，除分摊到每台产品的专利费外 全部费用）23 .技术成果知识产权注册费24.按技术合作研发合同实际负担或支付给 合作单