论企业内部控制制度的建立与完善

1、I精品文档就在这里各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有论企业内部控制制度的建立与完善【摘要】 内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业 管理的重要手段。内部控制有效与否，直接关系到一个企业的兴衰成 败。目前，国有企业普遍存在着经济效益差、会计造假行为严重、财 务报告不真实等问题，造成这些问题的根本原因在于企业法人治理结 构不健全，企业内部各项控制制度不完善。 本文的研究对象是企业内 部控制制度的建立与完善，通过对目前我国企业内部控制存在问题的 分析，论述如何建立和完善企业内部控制制度。【关键词】内部控制财务控制内部审计在经济发达国家，内部控制制度已深

2、入企业，并日趋完善，在企业 中发挥着积极的作用。企业实行有效的内部控制制度，有助于促进企 业拓展生产，提高经济效益，因此，建立和完善内部控制制度，需要 引起我国企业的高度重视。一、企业内部控制制度的理性分析企业内部控制是企业进行资源整合、规避管理风险的重要部分，也 是成本管理的重要环节，它有利于企业稳步健康快速发展，也是实现 企业可持续发展的保障。20世纪80年代中期，我国开始引入“内部 控制制度”的概念，之后对此概念做了不断的完善和阐述。企业内部控制制度是企业内部进行的一系列内部管理和控制制度的 总称，它是一个完整的严密的体系，用于规范企业内部资源和运行管 理的系统化制度，已经形成了具有控制

3、职能的流程、方法和措施。具 精品文档体来讲，它是指企业行政领导和各个管理部门的有关人员， 在处理生 产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体系，包括为保证 企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。 按其作用范围大体可 以分为以下两个方面：一是内部会计控制。内部会计控制是与保护财 产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性 有关的控制。会计成本控制，是企业内部控制非常重要的内容之一。 二是内部管理控制。内部管理控制是指与保证经营方针、 决策的贯彻 执行，促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现 有关的控制。会计控制与管理控制二者，并不是相互排斥、互不相容

4、的，他们是互相兼容和共通的。有些控制措施，既可以应用于会计控 制，也可应用于管理控制。二、建立企业内部控制制度的必要性内部控制制度是现代企业管理的重要手段，也是衡量现代企业管理 水平的重要标志。完善企业内部控制制度，保证会计信息质量，对于 完善公司治理结构、保障投资者合法权益有着非常重要的意义。目前, 有些企业虽然建立了内部控制制度，但内控制度没有渗透到公司的各 项业务以及各环节中，也未覆盖所有的部门和岗位，这就造成了企业 内部控制建设不成系统。另外，岗位设置及权限、审批程序等重要控 制环节与企业内部控制制度相背离， 造成内部控制制度失效，出现舞 弊现象。在企业全面和长足发展中，内控管理控制占

5、据战略地位，有着至关 精品文档重要的作用，它是企业管理中不可缺少的部分。 健全企业的内部控制 制度，不仅可以使企业对所有资源进行汇总整合， 并根据市场变化和 企业发展目标制定短期和长期的管理计划，还可以保证企业资产完整，保证会计信息合法公允，监督经济活动在法律允许下进行。在企业内部控制制度中，财务管理的内部控制意义非凡。所谓财务 管理的内部控制制度，是企业将财务人员、财务信息、财务计划和操 作设备等用于企业内部财务管理的各个要素， 进行统合管理，使各要 素之间相互约束、相互牵制，并将之纳入到企业内部管理之下。随着 经济的不断发展和信息化水平的不断提高， 企业财务的内部控制受到 的一系列影响，也

6、会对企业内部控制产生作用。三、企业内部控制制度的建立1、组织机构控制组织机构的控制包括组织机构的设置、分工的科学性、部门岗位责任制、人员素质的控制。在设置内部机构时，既要考虑工作的需要，也应兼顾内部控制的需要，使机构设置既精炼又合理。因此，对企业内部组织结构和职责分工要有整体规划。2、不相容职务控制一般而言，企业的经济业务活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。如果每一个步骤都由相对独立的人员或部门分别实施或执行，就能保证不相容职务相分离，便于发挥内部控制制度的作用，形成相互制衡的机制。 精品文档3、授权批准控制授权批准是指企业在处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行 控制。

7、按形式划分，授权批准可以分为一般授权和特殊授权。主要包 括：（1）授权批准的层次。应根据经济活动的重要性和金额大小确定 不同的授权批准的层次，从而保证各管理层次有权亦有责。（2）授权批准的责任。应当明确被授权者在履行权利时应对哪些方面负责， 应 避免授权责任不清。（3）授权批准的程序。应规定每一类经济业务审 批程序，以便按程序办理审批，以避免越级审批，违规审批的情况发生。4、预算控制预算控制是内部控制的重要组成部分，其内容可以涵盖企业经营活动的全过程，包括筹资、采购、生产、销售、投资等诸多方面。预算控制是企业财务管理的重要组成部分，是为达到企业既定目标而编制的经营、资本、财务等的年度收支总体计

8、划。5、风险防范控制在市场经济中，企业不可避免的会遇到各种风险，因此为防范规避风险，企业应建立风险评估机制。企业常有的风险评估内容有筹资风险评估、投资风险评估、信用风险评估。6、财产保全控制企业的各种财产物资只有经过授权，才可以被接触或处理，以保证资产的安全。主要内容有：（1）限制接近资产。只有经过授权批准的 精品文档I精品文档就在这里各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有人员才能够接触现金、其他易变现资产、存货资产等。（2）定期盘点 实物。建立对资产定期盘点制度，对盘点中出现的差异应进行调查， 对盘亏资产应分析原因、查明责任。（3）财产保险。通过对资产投保 增

9、加实物受损后的补偿机会，从而保护实物的安全。7、健全管理法律法规和公司制度企业管理内部控制，在很大程度上取决于规章制度的监管，而监管 力度的大小与国家颁布的相关法律法规和公司制定的制度有关。所 以，国家法律在各行业财务管理中需明确各项权利和职责，对违法行为进行严格惩罚，同时，不断完善各项规章制度，加快各项管理的有 效实施；企业需要明确各岗位的工作职责和要求， 保证工作和管理的 顺利实施。四、企业内部控制制度的完善1、规范企业内部控制制度，保证有章可循加强企业内部管理，建立健全内控制度，是企业自身的需要，也是 企业面对市场风险与挑战的需要。 企业只有根据自身的实际状况，建 立、完善满足管理需要的

10、内部控制制度，并加以严格遵循实施，才能 持续、稳定、健康地发展。企业内部控制需要有明确的规章制度进行 内部业务和人员的控制，只有在严格的控制监督之下，内部控制才能 够顺利进行，并得以建立与完善。因此，企业首先要根据自己的业务 内容，进行制度的制定。企业必须依据会计法和国家统一的会计制度 等法规，制定适合本企业的会计处理程序，实行会计人员岗位责任制， 精品文档I精品文档就在这里各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有建立严密的会计控制系统。明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告 的处理程序与方法，遵循会计制度规定的核算原则。为避免企业长期负债经营，企业需要对企业的财务

11、进行严格控制， 对每项支出费用进行审批。一是要明确各岗位的权限和工作职责， 实 行责任到人，减少管理漏洞。二是要落实问责制度，对违反相关规定 和政策制度的人员进行惩罚。通过这两点，加强企业内部把控，保证 企业运营顺利与安全。2、健全企业会计相关控制制度财务控制是企业内部控制的灵魂，财务管理信息化对财务数据和财 务信息存储介质的特殊性，决定了数据存储的风险性，人为因素造成 财务信息不安全的系数提高。所以，必须牢固树立财务人员的职业道 德，提高财务信息的保密性和安全性， 可以通过监督机制加强内部人 员控制。当前财务管理人员都具备单一知识结构， 对财务管理专业知 识掌握较多，但是对于计算机操作和网络

12、技术接触较少， 财务人员应 加强技术学习，不断与财务管理信息化对财务人员需要掌握复合型知 识的要求吻合。合理设置会计工作机构、岗位，合理划分职责、权限, 做到账物分管，确立管钱、管物、管账人员的相互制约关系。通过建 立“分权”的内控制度，形成业务经办人员之间的相互监督，进行相 互控制。在财务内部控制方面，首先，充分利用财务管理的信息化优势，将 精品文档 财务管理系统作为会计控制的一个有力平台，通过信息化的平台进行 集中的财务管理和信息控制，实现公司和子公司在线业务处理， 进财 务信息集中存储。其次，加大会计信息的规范化，加强会计审核，完 善会计核算制度。对会计凭证和原始数据进行妥善保管， 加强

13、对账目 的审核力度；规范会计日常操作，形成具体、细化的内部控制规范， 并在日常的财务管理工作和内部控制中发挥应有的作用。3、内部审计与外部审计共用，提高审计工作的独立性和科学性内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施。内部审计工作 的职责不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否 完善。同时，要在完善公司治理机构的基础上，充分发挥监事会对公 司财务和董事、经营者行为的监督作用，确保所有者对公司的最终控 制权和董事会对经理层的监督作用，从而保证企业内控制度更加完 善、严密。为杜绝企业管理部门负责人滥用职权所造成的内部会计控 制制度形同虚设的情况，要定期或不定期的请国家审计机关、会

14、计师 事务所等机构对企业内控制度进行评价。对于企业内部审计方面存在的问题，领导者也应高度重视，审计工 作直接关系到企业生产效益的核算， 影响企业内部控制。随着市场经 济的发展变化，企业在业务方面存在变化，内部审计逐渐复杂化和隐 蔽化。因此，要从法制上强化企业内部控制，将审计人员的工作纳入 到企业的控制政策和监督程序中，明确审计人员的权利和相应的法律 责任，一方面，保证审计部门和审计工作的独立性，另一方面，为企 精品文档I精品文档就在这里各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有业政策的制定提供科学的和建设性的建议。4、完善用人制度，提咼员工的整体素质企业的一切制度都

15、是靠人来执行，要保证内部控制制度所采取的方 法、措施和程序有效，先要保证人员的素质与其所承担的职务相适应。不具备专业素质的人从事内部控制只能使内部控制制度形同虚设或 偏离制度本身，导致内部控制失灵。建立一支高素质的专业队伍，对 提咼企业内部控制的效率和效果是非常必要的。在财务部门，企业可以实行会计委派制或岗位轮换制，会计人员由 上级主管部门委派，其人事管理、工资待遇均由委派部门负责。由于 会计人员与单位之间没有任何经济利益关系， 减少了会计人员受自身 利益等因素的限制而出现的一些违规行为， 有效控制了相关人员之间 串通舞弊的发生。五、结语企业内部控制制度建设，是当前企业经营管理面临的一个重大课

16、题。 如何加强企业内部控制，进行有效的内部审计和成本控制，提咼企业 的经营效益，促进企业持续健康稳步发展，是企业必须深入思考的问 题。对此，笔者提出了以下建议：健全内部会计控制制度；规范企业 内部控制制度，保证有章可循；健全企业会计相关控制制度；内部审 计与外部审计共用，提高审计工作的独立性和科学性；完善用人制度, 提高员工的整体素质。希望本文的浅薄之见，可以为企业内部控制建 设提供指导和启发。【参考文献】1 广东省财政厅会计人员继续教育教材编委会：内部会计控制m.暨南大学出版社，2003.2 陕西省财政厅会计处：内部会计控制制度读本m.现代出版社，2003.3 尹彩凤：浅论企业内部控制j.西

17、安财会，2005（ 1）.4 虞文钧：企业内部控制制度m.上海财经大学出版社，2002.苗木供应合同书甲方：乙方：周至县哑柏镇绿星苗圃经甲乙双方协商同意，（以下简称甲方）从周至县哑柏镇绿星苗圃（以下简称乙方）购买银杏苗木，（用于渭政办发2010205号文件，渭南市区绿化），并就相关事宜达成以下协议：一、苗木数量：二、苗木规格：胸径 15cm以上，主干通直，树头完整，枝条匀称、丰满，无病虫害，树形美观。三、苗木价格：每株计人民币四、该价格包括：苗木费、挖掘费、包装费、装车费、拉运费五项。合计人民币（）五、付款方式：任务完成后， 10日内一次付清。六、有关事项： 精品文档I精品文档就在这里各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有1、土球规格：苗木所带土球直径1.2米以上，厚度 60cm以上，卸车前完整不破裂。2、包装规格：土球包装腰带无间隙宽度12cm以上，纵扎草绳间