管理会计之本量利分析ppt课件

1、 例例1 1：某企业消费销售：某企业消费销售A A、B B、C C三种产品。假定产销三种产品。假定产销平衡，固定本钱平衡，固定本钱172000172000元，其他有关资料如下：元，其他有关资料如下： 求求A A、B B、C C在盈亏临界点的销量和销售金额。在盈亏临界点的销量和销售金额。 1 1 根本式根本式 变动本钱变动本钱固定本钱固定本钱利润利润盈亏临界点盈亏临界点销售总本钱线销售总本钱线销售额与本钱元销售额与本钱元4008001200160020002400固定本钱线固定本钱线销售总收入线销售总收入线盈利区盈利区亏损区亏损区400200800 1000 1200 1400600销售量件销售

2、量件固定本钱固定本钱利润利润盈亏临界点盈亏临界点销售总本钱线销售总本钱线销售额与本钱元销售额与本钱元4008001200160020002400变动本钱线变动本钱线销售总收入线销售总收入线盈利区盈利区亏损区亏损区400200800 100012001400600销售量件销售量件变动本钱变动本钱奉献毛益奉献毛益它与根本式的主要区别：它将固定本钱置于变动本它与根本式的主要区别：它将固定本钱置于变动本钱之上，以便笼统的反映奉献毛益的构成过程和构钱之上，以便笼统的反映奉献毛益的构成过程和构成，即产品成，即产品 的销售收入减变动本钱以后就是奉献毛的销售收入减变动本钱以后就是奉献毛益，奉献毛益再减去固定本

3、钱便是利润，而后者将益，奉献毛益再减去固定本钱便是利润，而后者将固定本钱线置于变动本钱线之下，以便阐明固定本固定本钱线置于变动本钱线之下，以便阐明固定本钱在相关范围内稳定不变的特征。钱在相关范围内稳定不变的特征。2 2奉献毛益式奉献毛益式这种图式可以使人直观地了解奉献毛益的数值。这种图式可以使人直观地了解奉献毛益的数值。 3 3 量利式利润图量利式利润图 主要引见单一产品下的本量利图主要引见单一产品下的本量利图 200040008000400200800 1000 1200 1400600销售量件销售量件-2000-4000-80001600盈亏临界点盈亏临界点利润线利润线盈利区盈利区亏损区亏

4、损区损益两平线损益两平线 盈利盈利(元元)亏损亏损(元元)后者为目的利润或目的税后利润。后者为目的利润或目的税后利润。的销量由的销量由20000件变成件变成15000件。件。固定本钱线固定本钱线销售总本钱线销售总本钱线单价变动前销售总收入线单价变动前销售总收入线单价提高后销售总收入线单价提高后销售总收入线销售数量销售数量(件件)销售收入与本钱销售收入与本钱(元元)Q1Q00 2 2 变动本钱的变动对盈亏临界点的影响变动本钱的变动对盈亏临界点的影响 设本例中，假设其他要素不变，但单位变动本钱由原来的设本例中，假设其他要素不变，但单位变动本钱由原来的1212元元提高到提高到1313元，那么盈亏临界

5、点的销量由原来的元，那么盈亏临界点的销量由原来的2000020000件变为件变为2400024000件。即：件。即： 盈亏临界点的销量盈亏临界点的销量 = 120000/(18 = 120000/(1813) = 2400013) = 24000件件固定本钱线固定本钱线销售总收入线销售总收入线变动本钱变动前变动本钱变动前销售总本钱线销售总本钱线销售数量销售数量(件件)销售收入与本钱销售收入与本钱(元元)Q0Q10变动本钱变动后变动本钱变动后销售总本钱线销售总本钱线 在上图，由于新的变动本钱的斜率大于原来的变动在上图，由于新的变动本钱的斜率大于原来的变动本钱线的斜率，使盈亏临界点有所提高，盈利相

6、应减少。本钱线的斜率，使盈亏临界点有所提高，盈利相应减少。 3 3同理可分析固定本钱变动的影响同理可分析固定本钱变动的影响 4 4种类构造变动对盈亏临界点的影响种类构造变动对盈亏临界点的影响例例3.3.设某企业固定本钱共设某企业固定本钱共300300元，同时消费甲、乙、丙元，同时消费甲、乙、丙三种产品。每中产品的产量分别为三种产品。每中产品的产量分别为4500045000件、件、4500045000件和件和30003000件假定产销量一致。单位产品的有关资料如下件假定产销量一致。单位产品的有关资料如下表：表： 据上表可计算各产品的销售总收入中所占的比重：据上表可计算各产品的销售总收入中所占的比

7、重： 甲：甲： (450000/750000) (450000/750000) 100% =60% 100% =60% 乙：乙： (45000 (45000 5)/7500005)/750000100% =30%100% =30%丙：丙： (30000 (30000 2.5)/750000 2.5)/750000 100% =10%100% =10% 根据种类构成，其加权的奉献毛益率为：根据种类构成，其加权的奉献毛益率为： 25 2560% + 4060% + 4030% + 6030% + 6010% = 33%10% = 33%盈亏临界点的销量金额表示盈亏临界点的销量金额表示 = 300

8、/ 33% = 300 / 33% 950000 950000元元 改动种类构造将会改动企业加权平均奉献毛益率，从改动种类构造将会改动企业加权平均奉献毛益率，从而使企业的盈亏临界点发生相应的变动。而使企业的盈亏临界点发生相应的变动。假设上例种类构造由假设上例种类构造由6060：3030：1010变为变为4040：4040：1010。那么。那么加权平均的奉献毛益率为：加权平均的奉献毛益率为： 25 2540% +4040% +4040% +6040% +6020% = 38%20% = 38%盈亏临界点的销售金额盈亏临界点的销售金额 = 300/38%=825000 = 300/38%=8250

9、00元元(2)(2)有关要素变动对实现目的利润影响的分析有关要素变动对实现目的利润影响的分析 例例4.4.设某企业产销甲产品产销平衡，有关资料设某企业产销甲产品产销平衡，有关资料如下：估计年销售量如下：估计年销售量2700027000件，每件售价件，每件售价2 2元，单位变动元，单位变动本钱本钱1 15 5元，方案期固定本钱元，方案期固定本钱100000100000元。元。据此：估计盈亏临界点的销量据此：估计盈亏临界点的销量 = 100000/(2-1.5) = 100000/(2-1.5) =20000( =20000(件件) ) 方案期目的利润方案期目的利润 = 27000 = 27000

10、 (2-1.5) -100000 (2-1.5) -100000 = 3500( = 3500(元元 ) ) C. C.如估计销量如估计销量2700027000件的方案仍可完成，那么可比原定目的利件的方案仍可完成，那么可比原定目的利润多实现利润：润多实现利润： 27000 27000 0000 2 25 5 1 15 5 = 00 = 00元元 单位变动本钱变动的影响单位变动本钱变动的影响 设上例其他要素不变，仅单位变动本钱由原来的设上例其他要素不变，仅单位变动本钱由原来的1 15 5元元降低到降低到1 12 2元，那么：元，那么： 盈亏临界点的销量由原来的盈亏临界点的销量由原来的200002

11、0000件降低到：件降低到： 10000/(2-1.2)=12500( 10000/(2-1.2)=12500(件件) ) 实现目的利润的销量由原来的实现目的利润的销量由原来的2700027000件降低到：件降低到： (10000+3500)/(2-1.2)=16875( (10000+3500)/(2-1.2)=16875(件件) ) 如估计销量如估计销量2700027000件的方案仍可完成，那么可比原定件的方案仍可完成，那么可比原定目的利润多实现利润：目的利润多实现利润： (27000-16875) (27000-16875) (2-1.2)=8100(2-1.2)=8100(元元) )

12、同理可分析固定本钱变动的影响。同理可分析固定本钱变动的影响。 3多要素同时变动的影响多要素同时变动的影响提高单价，同时添加固定本钱广告费提高单价，同时添加固定本钱广告费 上例单价由原来的上例单价由原来的2元提高到元提高到25元，但为使产品预期元，但为使产品预期的销量能顺利实现，全期需添加广告费支出的销量能顺利实现，全期需添加广告费支出2000元，那元，那么：么： A.盈亏临界点的销量由原来的盈亏临界点的销量由原来的20000件降低到件降低到 : 12000/(2.5-1.5)=12000(件件)B.实现目的利润的销量由原来的实现目的利润的销量由原来的27000件降低到：件降低到： (12000

13、+3500)/(2.5-1.5)=15500(件件)C.完成估计销量完成估计销量27000件，可比原定目的多实现利润：件，可比原定目的多实现利润： (27000-15500) (2.5-1.5)=11500(元元)降低售价，同时添加销量降低售价，同时添加销量 上例企业的消费才干还有剩余，能添加产量，可采取薄上例企业的消费才干还有剩余，能添加产量，可采取薄利多销的措施，经研讨确定：单价降低利多销的措施，经研讨确定：单价降低5%，可使销量，可使销量添加添加125%。那么：。那么： A.盈亏临界点的销量由原来的盈亏临界点的销量由原来的20000件提高到件提高到 ： 10000/(1.9-1.5)=2

14、5000(件件)B.实现目的利润的销量由实现目的利润的销量由27000件提高到：件提高到： (10000+3500)/(1.9-1.5)=33750(件件)C.完成降低后的估计销量完成降低后的估计销量303750件，可比原定目的利件，可比原定目的利润少了：润少了： (303750-33750)(1.9-1.5)=0(元元) 可见上述措施，由于销量添加的幅度过小，仍使企业因可见上述措施，由于销量添加的幅度过小，仍使企业因降低单价蒙受降低单价蒙受0元的损失。元的损失。 五、五、C-V-PC-V-P分析在运营决策中的运用分析在运营决策中的运用 例例5.5. 设某企业消费一种产品，产销平衡。产品单位单

15、价设某企业消费一种产品，产销平衡。产品单位单价1515元，单位变动本钱元，单位变动本钱9 9元，全期固定本钱元，全期固定本钱3000030000元，消费元，消费才干才干100000100000件；假设用一种的方法进展消费，单位变动件；假设用一种的方法进展消费，单位变动本钱可降低本钱可降低1 15 5元，但全期固定本钱将由此而添加元，但全期固定本钱将由此而添加20%20%，消费才干不变。据此，有关数据汇总如下：消费才干不变。据此，有关数据汇总如下： 分析：由上表知，由于新的消费方法使单位产品的奉分析：由上表知，由于新的消费方法使单位产品的奉献毛益提高献毛益提高1 15 5元，其盈亏临界点比现行消费方法可降元，其盈亏临界点比现行消费方法可降低低200200件，奉献毛益相应添加件，奉献毛益相应添加200200件；如已构成的消费才件；如已构成的消费才干能得到充分利用，而且消费出来的产品也能全部销售干能得到充分利用，而且消费出来的产品也能全部销售出去，那么新的消费发比现行消费方法多实现利润：出去，那么新的消费发比现行消费方法多实现利润：(100000(1000004800)4800)7.57.5(100000(1000005000)500