基层税源管理科职能探讨.doc

1、。基层税源管理科职能探讨李华勇按照国家税务总局提出的税源专业化管理的要求， 税源管理科职能主要体现在税收征管基础管理、 税源分析管理、 纳税评估管理、纳税服务管理四个方面。 税源管理科作为税源控管职能的实践者，也需要从 “制度创新、 任务分工、 职责调整、 奖励考核”等方面进行大胆探索， 着力破解制约基层税收工作科学发展的难题，深入查找在保持收入增长、规范税收执法、提高征管效益、提高服务水平等方面存在的主要矛盾和问题， 摸索出一套既与上级指导精神相适应、 又更贴近基层工作实际的新机制， 从而有效解决税收征管不够严密、不够严谨、不够细致的问题，提高基层税源控管能力。本文就如何发挥基层税源管理部门

2、的职能作用，提高税收征收管理的专业化、 科学化、 精细化水平谈点粗浅的看法。一、当前税源管理科职能存在的主要问题税源管理科的职能长期以来被片面理解为不征收、不服务、不稽查，对于哪些事是税源管理科该干的、哪些是不该干的，含糊不清，定位不准。以致在日常工作中，该做的事没有做或没有做好，该担的责没有担或没有担准，久而久之，便出现了 “疏于管理，淡化责任 ”的局面。从当前税源管理实践看 , 其职能主要存在以下问题：（一）税源管理科职能弱化。当前税源管理科在实际工作中精选资料，欢迎下载。对纳税人管理只是简单的完成催收催缴任务和案头纳税评估工作以及征管资料的收集、整理。税源分析、监控、评估等环节职责设置过

3、于粗糙， 界定不明确， 导致基层税源管理科职责以内的工作未能履行好，职责以外的事管得不少，出现职能弱化、职责越位的情况。具体表现为： 1、税收分析乏力。基层税源管理科的首要职能是税收分析， 通过税收分析了解和掌握税收规范执法情况和税源的发展态势， 进而有针对性落实管理措施。 目前税源管理科往往认为税收分析职能是收入核算部门的工作， 日常税收分析只听命于收入核算部门的指令， 要什么分析数据才找什么数据。而收入核算部门又不能主动到纳税人的生产经营场所去调查了解纳税人的生产经营情况，不能开展经常性、 专项性的税源调查，对纳税人的基本情况、经营状况、涉税信息缺乏及时准确的掌握。经济决定税收，税收收入是

4、可控税源的结果，税收计划的制定如果不建立在科学地预测分析税源的基础之上，税源管理也就丧失了应有的作用。税收分析只能是“纸上谈兵”。税源预测分析不能成为编制税收收入计划的决策依据，削弱了税源管理作为税收基础性工作的作用。（2）纳税评估职能与稽查职能未相配合，影响纳税评估的成效。实施征管查分离改革以后，纳税评估职能与检查职能的分离形成了管、查割裂的状态。 县级稽查局负责专业稽查以后， 税源管理科的检查意识薄弱。从目前税源管理部门下户检查的流程看，它是在申报审核、案头稽核、约谈质疑之后的临时手段， 形成了对日常检查的不重视不主动。另外在精选资料，欢迎下载。评估工作中管理人员没有税务检查证，合法、规范

5、的检查难以实施，在纳税人不愿提供更多的信息及数据的情况下， 不能采取强制手段，获得企业实际经营状况的相关资料， 对精心策划的虚假申报进行纳税评估工作， 显然难有成效。 管理部门系列的检查评估职能被严重削弱。 而对于专业的稽查过程， 甚至出于对案情的保密等原因，很少有管理人员参与， 管理人员得不到相关的信息，有机联系不足，管、查割裂明显。（ 3）纳税服务职能理念落后。从分工上讲， 税源管理科主要负责对具体纳税人的管理， 许多人心目中的纳税服务仅仅是纳税服务机构的服务， 仅仅将纳税服务锁定在一般化的服务方面。 税源管理重管理轻服务， 没有树立“管理就是服务”的理念，停留在“执法就是管理”的传统观念

6、上。在实际工作中， 一味强调要求纳税人做什么， 而忽视了能为纳税人做什么； 强调纳税人服从的必要性， 而忽视了为纳税人的遵从提供可行性；对纳税人只讲权力，不讲义务，个别税务干部甚至发生滥用职权的行为。这一切使征纳关系没能融洽地协调发展，纳税人的抵触情绪没能有效地化解， 给管理和服务工作造成了不必要的阻力。 造成了纳税服务与管理的相分离， 纳税人多层次多方位的个性化服务需求没有得到满足。（二）税源管理科职能与其他部门职能机机制交叉重复，部门协调配合不得力。 工作机制不协调， 税源管理的职能涵盖税收征管的全过程，与其他部门职能重叠交叉，目标不够一致，没有形成合力。 税源管理制度中明确了管理部门的工

7、作职责，但一些精选资料，欢迎下载。职责过于粗放， 基层对一些与专业化分工、 岗位重复交叉的职能难以细化、分解和明确，如：收入核算科的税收分析职能；纳税服务科的纳税服务职能；稽查局的税收检查职能；征管科、税政科的数据质量管理职能等等都围绕着税源管理部门职能实现的全部过程， 直接导致相同工作相互推诿，出了问题找不到责任部门和责任人的现象不同程度的存在。同时，相同的职能也会导致征、管、查三部门、机关科室之间、上级局与下级局之间在强化税源管理方面工作脱节、协调配合不畅等问题，没有形成各部门齐抓共管、密切配合、协调一致的良性税源管理机制。 这不可避免地带来办事效率低下、 协调沟通顾此失彼的现象， 客观上

8、造成管事不清、责任不明。（三）税源管理科职能较为繁杂。 在基层税源管理科的日常工作包括了户籍管理、催报催缴、欠税管理、纳税评估、税法宣传、发票管理、信息采集等，几乎覆盖了除受理纳税申报、税款征收、和违章处罚以外的面向纳税人的所有涉税事宜。 随着经济的发展、纳税户数的增加和各项管理措施以及各级考核的不断细化，税源管理的日常工作量也不断加大。 日常事务性工作的增加，使税源管理面临较大的工作压力， 疲于应付案头工作， 造成税源管理的重点不突出， 深入业户了解情况的时间较少， 影响了税源管理的实效性，税源管理的主观能动性得不到充分调动。（四）税源管理职能与总局提出的税源管理专业化不相适应。在去年全国征

9、管和科技工作会议上，总局明确提出了树立风精选资料，欢迎下载。险管理理念， 实施信息管税， 勾画了风险管理为导向的税源专业化管理基本目标。 税收风险是税务机关运用有限资源， 降低纳税遵从风险， 减少税收流失的过程。 其根本目的就是建立以风险为导向的税源管理。 优先管理最有风险的纳税人， 把有限的税收管理资源优先用于风险较高的纳税人， 从遵从缺口大的环节寻找收入增长点。 同时为遵从度高的纳税人提供良好的服务， 通过服务和执法促进纳税遵从度的提高。 因此，对所管辖的纳税人引入科学的风险评估和防范职能，按行业风险程度高低对企业进行分类、分级管理，将有利于税源管理科充分认识税收风险所在，及时实施有效管理

10、， 避免税收流失。 而目前税收风险管理没有成为税源管理科的核心职能， 只注重执法风险。 税源管理手段相对滞后, 难以实现对纳税人的有效监控，无法让有限的人力、财力发挥到管理工作中，税源管理工作陷于被动，效能低下。二、当前制约税源管理科职能作用充分发挥的主要因素（一）、思想认识不清晰，存在片面性。现有税源管理职能还没有摆脱原有模式， 重管事、 轻监控的思想在部分税务人员头脑中根深蒂固。 在实际征管中往往表现为将主要精力放在日常管理的催报、催缴、纳税评估，忽视了对税源管理的分析和监控，税源管理职能作用流于形式，仅仅落实于简单的向上级报数据、以评估代管的现象时有发生。 更有甚者， 把税源管理与重点税

11、源户、纳税大户的税收管理混淆等同，客观上造成抓大放小现象，不能与税收工作的目标一致。 这种思想误区造成对纳税人的生产精选资料，欢迎下载。经营情况发生重大变化而无法采取相应的针对性措施，漏征漏管、税源不清，组织收入工作也难以正常有序进行。（二）、税务机构不完善，内部分工不统一。分析、评估、稽查和管理 “ 四位一体联动 ”没有形成完整的岗职体系, 机构设置条块分割 , 重叠交叉 , 成本过高 , 效能低下，导致税源管理部门职能弱化。（三）、管理职能手段与形式跟不上快速发展的经济。随着社会主义市场经济的发展， 信息网络时代的到来和现代企业制度的建立，纳税人的税源基础信息处于不断变化中。 然而税务机关

12、对这些变化的应对措施相对滞后 , 税源管理部门的职能变化相对固定，不能更好、更快的作出于之相适应的调整，严重影响了税源管理科职能的发挥。三、加强税源管理科职能作用的建议针对上述问题，我们认为，要实现税源管理科职能的充分发挥，必须拓展部门职能，进一步整合优化工作流程，着眼循环互动，从基础信息的采集和综合分析利用入手，加强税源监控，以风险评估为重点， 充分挖掘职能作用的潜力，最大限度地把税源管理科职能置于整体工作运行之中，形成部门与部门、 环节与环节的良性互动、相互促进和相互制约。构建以税源分析、税源监控、风险评估、纳税服务“四位一体”的税源管理职能新格局。（一）、充分认识，理清思路，找准税源管理

13、科职能切入点精选资料，欢迎下载。税源管理是税收征收管理的核心， 加强税源管理是做好税收征管工作永恒的主题。 在今年全国税务工作会议上， 肖捷局长的报告中要求，深入推进专业化管理， 不断强化税收征管基础工作，其中一项重点工作是探索税源专业化管理新模式。以此为切入点，我们要充分认识在新的形势下实施税源管理专业化， 必然要对现行的税源管理职能进行新的探索。 实施税源专业化管理， 就是税源管理科根据纳税人的实际情况和管理的不同特点， 通过合理调整内部职能， 细化税源管理职能分工， 整合优化各部门管理资源，建立以加强税收风险管理为导向， 以实施信息管税为依托，以实行分类分级管理为基础， 以核查申报纳税真

14、实性、 合法性为重点，以规范税收征管程序和完善运行机制为保障， 以建立和培养专业化人才队伍为支撑， 积极探索税源专业化管理职能作用发挥途径，优化服务，严格管理，不断提高税法遵从度和税收管理科学化、精细化。全面认识税源专业化管理职能内涵，必须把握以下几个方面原则： 一是坚持以税收风险管理为导向的原则。 坚持以税收风险管理为导向， 就是要根据不同纳税人存在不同的风险特征，对纳税人实行分类管理； 将税源管理职能指向由管理所有纳税人转为管理有风险的纳税人， 将有限的税收管理资源由用于管好所有纳税人转为优先用于遵从风险较高的纳税群体和领域。二是坚持以提高纳税遵从度为目标的原则。 税源管理职能的根本目标是

15、不断提高纳税遵从度。 推进税源管理专业化， 始终要以是否有助于促进税收征管质量和效率的不断提高， 是否有利于精选资料，欢迎下载。最具效率地促进纳税遵从来规划和展开， 并以此作为衡量、 检验这项工作成败得失的标准。 三是坚持积极探索、 合理渐进的原则。在推进专业化工作中，不必过度地进行机构设置的变化和调整，力求降低改革的成本，而是要注重在机构设置基本稳定的条件下，通过合理调整内部职能， 特别是推进基层税源管理科实体化，优化资源配置等途径稳步推进。（二）、拓展职能，准确定位，抓住税源管理科职能关键点按总局要求， 税源专业化管理职能的定位主要是基于税源科学分类实施风险管理的各项主要职能， 以及基础管

16、理中部分复杂程度高需要较强管理技能的事项处理。 县级税务机关主要侧重于通过管理前移、 强化基础环节防控风险等方面， 以转变管理职能为主要路径， 以推进管理层实体化为重点， 以按照风险管理流程主要环节整合专业化职能为突破口， 在现有税源管理科的职能基础上，有针对性的拓展税源管理科职能，建立以税源目标规划、税源风险评估和税源风险应对处理的专业化职能分工， 形成税企互动、内部职能横向联动的税源管理专业化运行机制。1、税源目标规划：在税收征收管理过程中，税源目标规划作为税源管理部门“眼睛”的重要地位日益显现。在管理过程中它包括税源调查和税源分析等职责。税源调查其职责主要有：对纳税人进行税务登记管理，排

17、除漏征漏管户、 调查了解纳税人生产经营情况， 搜集有关涉税信息、 对逾期未申报纳税和拖欠税款的纳税人进行催报催缴、对纳税人的发票使用情况进行监督检精选资料，欢迎下载。查、宣传税法和税收政策等方面。 税源分析是通过对影响本地区行业税负的关键指标及其增减变化的分析监控，全面、系统、真实地反映税收收入形势和征管质量， 保障税收收入足额入库。 税源目标规划不是目的而是手段，目的是加强征管，堵漏增收。目前，税源目标规划是收入核算科的主要职责， 其作用和功能发挥得不够。税源目标规划是为税源管理工作服务的， 税源调查和分析研究的对象始终离不开税源管理的对象，离开税源管理工作，税源分析就成了无源之水， 做好税

18、源目标规划工作需要强有力的税源管理工作做保障。 因此必须确立以税源管理科为主的税源目标规划工作职能， 改变以往以税收分析大而化之， 脱离实际的被动局面。税源管理科要在努力提高税源调查、分析质量，增强税源目标规划实用性基础上， 充分运用调查、 分析结果来指导和促进税源管理， 确保税源管理、 税收征收、税务稽查实现良性互动。2、税源风险评估：税源风险评估就是运用经验和信息数据发现最重要的税收风险， 为风险处理提供有价值的风险线索。 税源风险评估涵盖了税源管理工作全过程， 建立新的以税源风险评估的税源日常监控职能是进行税收征管有效管理机制正常运行的关键点。风险评估是以税收风险点的分析、识别、排序重点

19、，进一步深化税源联动各环节管理，提高联动工作效率。 其核心内容是依托信息平台，根据内外部数据来源，和风险发生的规律，通过建立风险特征指标和风险特征库, 研究、开发风险分析数据模型、工具，对风险数据信息进行扫描、分析和筛选，找出遵从精选资料，欢迎下载。风险易发生的领域、 环节和纳税人群体， 采取有针对性的税源监控措施，合理地配置税收管理资源， 提高税源管理的针对性和有效性。在当前人少户多矛盾依然突出、 执法风险和管理风险依然较大的情况下， 以税源风险评估为核心的税源管理模式， 将改变以往对税源无差别的户管方式和无序实施纳税评估， 有利于实施税源监控职能重点的转变， 合理地配置税收管理资源， 将有

20、限的管理职能资源用到最需要、 最增值的地方， 尽量减少无明确目的巡查、调查，优化税收服务环境，消除新的税收征管博弈矛盾。对于不断提高税源管理的针对性和有效性， 最大程度地减少税收征管风险，提高管理能效，优化服务都具有十分重要的现实意义。3、税源风险应对处理：是指税源管理科在税源风险评估的基础上，通过合理配置征管资源，采取优质服务、纳税辅导、风险提醒、反避税措施、税务稽查移送等各种应对措施，消除税收风险，提高纳税遵从度的过程。按照风险管理程序的要求，改革税源管理科职能， 改变税源管理科偏重纳税评估强化税收执法提高纳税遵从的做法， 建立综合配套的以税法宣传辅导、 约谈提醒、纳税人自我修正、 税收核

21、定、 移送税务稽查等递进措施实施风险应对职能。改变长期以来对纳税人形成的 “管理即执法 ”的思想模式，摒弃对纳税人防范、严查、惩罚的观念，树立为纳税人服务的观念， 做到在完善管理中优化服务， 实现管理与服务的良性互动和最佳结合。 从税源管理的角度看， 税源管理部门在履行好日常管理服务职责的同时，也要加大对 “ 不自愿遵从做正确的精选资料，欢迎下载。事” 的纳税人的涉税违法行为及时移送稽查加以惩处，防止税收流失，以此形成税源管理的合力，引导纳税遵从。（三）、调整内设，化繁为简，构建税源管理科职能联结点总局 “十二五 ”时期税收发展规划纲要指出：要 “根据税收征管程序和风险管理流程， 将税源管理职责在不同层级、 部门和岗位间进行科学分解、合理分工 ” 。在这一原则指导下，要充分研究、 梳理税源管理业务， 重点处理税源管理科内部职能