xx上市公司财务管理制度.doc

1、Xx 上市公司 财务管理制度第一章总则第一条为规范 xx 公司（除特别指明外，以下简称公司）的财务行为，加强财务 管理和 经济 核算，强化公司内部 监控与协调机制，规范会计确认、计 量和报告行 为，保证会计信息质量，根据中华 人民共和国会 计法、企业会计准则、企业财务通则、公司章程以及上市公司信息披露规则、上海证券交易所上市公司内部控制指引等有关法律、规章、规 定和公司章程，结合公司具体情况，制定本制度。第二条 本制度适用于公司所有 单位，包括公司各 职能部门、直属单位、分公司及全资、控股子公司。第三条本制度包括以下内容：1.财务 管理体制2.财务 管理基 础工作3.内部牵制制度4.会计稽核制

2、度5.全面预算管理6.货币资 金管理7.应收款项管理8.存货管理9.长期股权投资管理110.工程项目管理11.固定资产管理12.无形资产及其他 长期资产管理13 .采购及应付账款管理14.职工薪酬管理15.债务性融资管理16.募集资金使用管理17.应交税费管理18.股东权益管理19.收入管理20.成本费用管理21.关联方交易管理22.财务报 告与财务分析23.财务风险 管理24.财务检查25.审计与资产评 估26.企业清算27.附则第四条 公司根据生 产经营 特点和管理要求，建立健全内部财务管理制度，完善内部 经济责 任制，严格执行国家 规定的各项财务 开支范 围和标准，如实反映公司 财务状况

3、和 经营成果，依法计算缴纳国家税收，并接受国家有关机关的 检查25%以上的关 联监督。第五条 公司财务管理的基本任 务是：做好各项财务 收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集、运用资金，有效利用各种 资产，优化财务结 构，努力提高公司 经济效益，确保公司 资产的保值增值，保证债权 人和股 东的权益。第六条 公司财务 管理制度在公司 总经理领导下，由财务部具体 负责制定。第二章财务管理体制第七条 公司财务 管理体制：按照统一领导、分级 管理的原则，各二级核算单位负责本单位的经济核算和 财务管理；财务部负责公司的 经济 核算和 财务管理工作，并指 导和监督二级单位的财务管理与核算。第

4、八条 公司股 东大会依照公司章程的规 定决定重大财务事项：1.审议 批准公司的年度 财务预算方案、决算方案；2.审议 批准公司的利 润分配方案和弥 补亏损 方案；3.对公司增加或者减少注册资本作出决 议；4.审议 批准变更募集 资金用途事 项；5.审议股权激励计划；6.审议 公司与关 联人发生的交易金 额在人民 币 3000 万元以上，且占公司最近一期 经审计净资产绝对值交易；37.审议 公司拟发生的达到下列 标准之一的交易 (受赠现金资产除外 )或资产处 置：(1)交易或 资产总额 （同时存在账面值和评估值的，以高者为准）占公司最近一期 经审计总资产 的 50%以上；(2)交易的成交金 额（

5、包括承担的债务和费用）占公司最近一期经审计净资产 的 50%以上，且绝对金额超过 5，000 万元；(3)交易产生的利 润占公司最近一个会 计年度经审计净 利润的 50%以上，且绝对金额超过 500 万元；(4)交易标的（如股权）在最近一个年度相关的主 营业务 收入占公司最近一个会 计年度经审计 主营业务 收入的 50%以上，且绝对金额超过 5，000 万元；(5)交易标的（如股权）在最近一个会计年度相关的 净利润占公司最近一个会 计年度经审计净 利润的 50%以上，且绝对金额超过 500 万以上；(6)占公司最近一期 经审计 的净资产值 20%以上的 资产处置。8.对发 行公司 债券、增发新

6、股、发 行可转换公司债券、向原有股 东配售股份及 发行其他金融工具作出决 议；9.对公司聘用、解聘会计师事务所作出决 议；10.审议批准担保事 项。第九条公司董事会依据公司章程的规定行使 财务管4理方面的 职权 :1.决定公司的 经营计 划和投 资方案；2.制订公司年度 财务预算方案、决算方案；3.制订公司的利 润分配方案和弥 补亏损 方案；4.制订公司增加或减少 实收资本方案；发行债券或其他 证券及上市方案；5.拟订 公司重大收 购、回购本公司股票或者合并、分立和解散及 变更公司形式的方案；6.在股东大会授 权范围内，决定公司的对外投资、收购 出售资产、资产抵押、对外担保、委托理财、关联交易

7、等事 项；7.向股东大会提请聘请或更换为公司审计的会计师事务所。第十条公司 监事会依照公司章程的规定检查公司的财务工作。第十一条公司财务部职责 :1.负责为 公司的生 产经营 决策提供真 实、准确、可行的财务信息资料，并参与公司的重大生 产经营决策。如生产经营总目标的制定、投资 的前期可行性研究以及 资金的筹措和利用等；2.负责财务计 划的编制、执行、检查 和分析；建立和健全成本管理基 础工作，制订和完善目 标成本管理制度，以先 进合理的目 标成本指 标控制和降低生 产成本费用，推进公司低5成本战略的实施；3.财务管理的基本任 务和方法，应从属于公司生 产经营的目标任务，利用价值形式组织财务

8、活动，强化财务管理，搞好经济核算，围绕 生产经营 的中心任 务开展财务工作，为完成和超 额完成各 项目标做出不懈的努力；4.合理、有效、科学地动 用资金，组织公司的清 产核资、资产评 估等工作，确保 资产的保 值增值和投资者利益；5.及时、完整地编 制公司 财务决算，如实反映公司 财务成果；做好财务收支预算、控制、分析和考核等工作。财务 收支要注重日常控制与管理，分析与考核要做到 资料齐全、数字准确清晰、分析有理有据，运用事前计 划预测、事中核算控制、事后分析考核的 办法，搞好财务管理；6.具体制定公司内部 财务管理制度，组织和领导 各分公司、全资 及控股子公司的 财务管理和会 计核算；7.参

9、与公司 经营决策，统筹处理财务工作中出 现的问题；8.及时合理处理公司与分公司、控股子公司之间的财务事项。第十二条职能部门、分公司及控股子公司财务的职责：1.配合财务部落实财务计 划，检查分析财务计 划的 执行情况；2.配合财务部组织分支机构及子公司的财务管理工作；3.配合财务部真实填报各种原始 记录 和报表，做好各项6基础工作。第三章 财务管理基础工作第十三条 原始记录管理1.公司有关 单位或部 门必须认真做好 记载经济 活动的原始记录；2.原始 记录的设置和记录表格式、台账 表格式的 设计 要适应本单位企业生产经营 活动的特点，满足经营管理和 业务核算、统计核算、财务 核算的要求；3.原始

10、 记录必须真实、完整、准确、及时 ，表式、内容和填报方法必 须健全统一，传送路线明确；4.原始 记录的范围：产品生产及在制品、半成品管理和生产 准备方面的原始记录；产品检查试验、材料检验、质量管理方面的原始 记录；产品合同交 货、成品出入库管理、包装、发 运方面的原始记录；原材料、外协件的收、发、拨、退、毁损、消耗、节约 方面的原始 记录；设备安装、使用、运行、维修、完好、大修、润滑、监 控方面的原始 记录；技术 准备、科研、新产 品开发、技术革新、合理化建议方面的原始 记录；7能源生产、收入、消耗、计量、节约 方面的原始 记录；安全生产、环 境保护、劳动 保护方面的原始 记录；基建、技改立项

11、、预算、施工、完工管理方面的原始记录； 工具生产、采购、收发、借退、消耗、低值易耗品收 发、消耗方面的原始 记录 ； 铁路运 输、公路运输 管理方面的原始 记录。5.原始记录要妥善保管，按 类别、发 生期装 订成册，保存期限按有关 规定执行。第十四条定额管理1.定额包括资金定额、费 用开支定 额以及物料消耗定 额等；2.制订定额必须科学、合理，对 不合理的定 额必须及时修订；3.强化对定额与实际的差异分析管理，及 时纠正偏差。第十五条物资采购验收管理1.物资采购管理应当采用目 标管理和定 额管理两种方法；2.公司所有物 资的采 购、入库、领用、转移、销 售必须经质量检查员 和库房保管 员验质验

12、 量，对物资的质量和物 资的计量验收工作分 别由物资归口部门负责执行。第十六条物资日常管理1.物资验收、保管、发放，要做到制度健全、手续齐备、工8作细致，确保账、卡、物一致；2.对物资要进行定期或不定期的 盘存。第十七条价格管理要及时了解市 场，对物资采购价格和 产品销售价格制 订合理有效的价格体系，并根据市 场形势及时调整价格。第十八条财务计 划管理1.公司 财务计 划以目 标利润为基础，综合其他 财务指标编制而成；编制财务计 划要把 预测和实际相结合，要经过制定总体目标、指标分解、反馈汇总 三个阶段；2.财务计 划要立足公司年度 发展规划制定，既要保持 计划的稳定性，又要根据形 势变化对计

13、划进行适当 调整；3.年度 财务计 划应当分解到季度、月度，保证具体可行。第十九条财务分析管理1.财务 部要对财务 活动进行定期和不定期分析，包括月度分析、季度分析和年度分析等综 合分析及 专题分析，分析要总结经验 找出差距，不断改善提高管理水平；2.财务 分析应当着重就以下几个方面 进行：资产、负债 和所有者 权益分析，资金状况分析，公司 长短期偿债能力、营 运能力和 现金流量分析，公司利 润分析、成本费用分析、财务预测分析等。第二十条 财务部应当建立一系列基 础管理 财务制度，加强公司内部 财务管理。9第四章内部牵制制度第二十一条 内部牵制制度，是为了维护公司资产的完整，确保会 计记录 的

14、正确性和可靠性以及 对经济 活动进 行综合的计划、控制和评价而制定的制度、组织、方法和手续的总称。第二十二条 内部牵制制度的原 则是机构分离、职务分离、钱账分离、账 物分离以及 业务处理程序化、制度化。第二十三条现金内部 牵制的内容1.公司库存现金收支与保管 应由出纳人员负责。经 管现金的出 纳人员应与会 计岗位分离，即不得兼管收入、费用、债权、债务 等账簿的登 记工作以及会 计稽核和会 计档案保管工作；2.填写银行结算凭证的有关印 鉴，不能集中由出 纳人员保管，应实行印鉴分管制度；3.建立收据和 发票的领用制度。领 用的收据和 发票必须登记数量和起 讫编号，由领用人员签字。收回收据和发 票存

15、根，应由保管人 员办理签收手续。对 空白收据和 发票应当定期检查，以防止短缺；4.对现 金收付的交易必 须根据原始凭 证编制收付款凭 证，并要在原始凭 证与收付凭 证上盖上 “现金收讫 ”与 “现金付讫 ” 章；5.对公司的 库存现金，出纳人员应做到日清月 结，账实相符。对发现 的现金溢缺，必须认真查明原因，并按规定进行处10理；6.公司的出 纳人员应定期轮换 ，不得一人长期从事出 纳工作。第二十四条应收及预付款内部 牵制制度1.应根据销货通知单所列的名称、金额、摘要登记账簿；2.收到货款后，应根据银行收款通知 书登记账簿；3.对已核销的坏账，应在备查簿上登 记，加以控制，严格保密，对此类客户

16、也应核对账目，以免以后回收 时被有关人员纳入私囊；4.定期与有关客 户对账 ，以保证账账 相符；5.会计人员应定期按 应收账款的 账龄、金额 等重要程度列表，向有关领导报告。第二十五条应收票据内部 牵制的内容1.企业应当有专人保管 应收票据，保管应收票据的人 员不得经办会计记录；2.票据的接受、贴现 和换新须经保管票据以外的主管人员书面批准；3.违约票据应置于会 计部门的控制之下并在以后采取有效的追踪措施；4.部分付款的票据，收到 货款时应将收款日期、金额、余额等记录在票据背面，并在票据登 记簿上及 时记录 ；5.接受票据的背 书应与付款方一致，不得接受未背 书的11票据。接受票据后应 加盖本

17、公司的 财务专用章。以减少未背书或背书不当所 带来的风险。第二十六条存货内部牵制的内容1.各二级核算单位生产过程中的各种 记录、生产 通知单、领料单、入库单 等文件 资料都要 汇集该单位的 财务部门；2.制定成本 计划或控制目 标，搜集、审 核各有关 单证，严格控制生 产费用的发生；3.设置相应的总分类账户 和明细分类账户 ，进行会计核算；4.选择恰当的成本 计算方法，归集并分配生 产费用，确定生产成本；5.进行各种成本分析；6.定期盘点存货、保证账账相符、账物相符。第二十七条固定资产内部牵制的内容1.固定资产的取得 须经过 有关部 门的批准、认 可；2.固定资产的账簿记录必须完整、合理，且账

18、账相符；3.固定资产明细账按房屋、建筑物、机器设备、电 子设备、运输设备 划分为五大类；4.固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处 置等，均应明确划分 责任；5.固定资产的处置，要有完整的金 额申请报批程序；6.要定期 对固定资产进 行盘点。12第二十八条 内部牵制制度的工作依据是公司的会 计资料、公司的经济 活动过程、公司的经营管理。通过 内部牵制制度的实施及时发现 公司 经营中的问题，改善公司管理的薄弱环节，提高公司的管理水平。第五章会计稽核制度第二十九条会计稽核是指在会 计机构内部指定 专人对有关会 计账证 等进行审核、复查。会计 稽核是会 计工作的重要内容，公司要加 强会计稽核工作

19、。通过 稽核，对日常核算工作中所出 现的疏忽、错误 或不法行 为，及时加以纠正或制止，以提高会 计核算工作的 质量。第三十条稽核工作的 组织形式及分工1.公司的 财务稽核制度以 财务部为中心，各职能部 门相互配合；2.财务部长对 会计稽核工作 负责，并对计划指标的衔接、财务收支、成本费用、财产 增减变化等重大事 项负责 稽核；3.财务部设专职 或兼职稽核工作 岗位，其工作主要包括：会计凭证的审核、账 簿的核 对、会计报 表的复核以及基 础工作的复核。第三十一条会计机构内部稽核工作的主要内容1.审核财务、成本、费 用等计划指标是否齐全，编制依据是否可靠，有关 计算是否正确，各 项计划指标是否衔接

20、等。审核目标成本的 执行情况，及时解决目 标和实际的差13异； 审核成本开支范 围和费用开支 标准； 审核成本 费用核算期 间和成本差异。审核之后 应当提出建 议或意见，以便修改和完善 计划和预算。2.审核实际发 生的经济业务 或财务收支是否符合有关法律、法规、规 章制度的 规定。 审核公司 资金预算是否合理使用，是否 严格控制非生产性开支； 审核公司 对国家投入的 资本金、专项资 金和税收返 还资金是否 严格按照国家 规定的用途使用； 审核是否依法、及时、足额缴纳 各种税 费、养老、失业、医疗保险等。如发生问题，应及时指出并采取切 实措施加以制止和 纠正。3.审核会计凭证、会计账簿、会计报

21、表和其他会 计资 料的内容是否合法、真实、准确、完整，手续 是否齐全，是否符合有关法律、法规、规 章制度 规定的要求。原始凭证 必须经过 授权人的审核，只有经过审 核的原始凭证才能作 为会计记录 的原始依据； 记账凭证的内容必 须与原始凭 证的内容保持一致，所有的记账凭证必须附有原始凭 证；14凭证 必须连续编 号，以便查对； 业务经办 人员在处理有关 业务后，必须签名、盖章，以明确其 经济责 任；定期审 核凭证、账 簿和报表之间是否相符；定期审 核总分类账和明细分类账、总 分类账和日记账是否相符。4.审核各项财务 物资的增减 变动和结存情况，并与账面记录进 行核对，确定账实是否相符，并查明账

22、实不符的原因。第三十二条稽核人 员要对所审核签署的凭 证、账簿、报表、成本计划、财务收支计划负责。第六章全面预算管理第三十三条全面预算是指在科学 预测 和决策的基 础上制定的，以货币及其他数量形式反映的公司在未来一定期间内全部 经营活动各项目标的行动计划和相 应措施的数量 说明。全面预算管理是 实现企业资 源配置 优化的工具，是对企业一定期间内的经营活动、投资 活动、财务 活动，进行全面 规划、预测、预 算，并对其执行过程与结果进行分析、控制、调 整和考评的一系列管理活 动。全面预算包括 业务预算、资 本预算、资 金预算和财务预算。第三十四条公司所属各 单位同步 实行全面 预算管理。第三十五条

23、公司设立全面 预算管理委 员会 ,领导整个公15司的全面 预算管理工作。全面预算管理委 员会下设预算管理 办公室，预算管理 办公室设在公司 财务部 。全面预 算的编制、执行、调整、分析与考核等具体工作由 预算管理 办公室组织实 施，分级归口管理。第三十六条 公司所属各 单位负责人对本单位的全面 预算管理工作 负总责。各单 位应当重视全面预算管理工作，将全面预算作为制定、落实 内部经济责任制的依据。第三十七条 全面 预算围绕公司的 战略要求和 发展规划，以业务预算、投资预 算为基础，以经营利润为目标，以现金流量为核心进行编制，并主要以财务报表形式予以充分反映。全面预算按年度 编制，分季度、月度落

24、实。全面预算应在上一年第四季度 编制并上 报公司财务部和有关部 门，经预算管理委 员会审批后执行。第三十八条公司所属各 单位全面 预算工作必 须按预算管理委 员会的统一部署 进行，各单位应当将全面 预算作为预算期内 组织、协调 各项经营 活动的基本依据，将年度 预算细分为月度和季度 预算，以分期预算控制确保年度 预算目标的实现。第三十九条 全面 预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实 施，将财务预 算指标层层 分解，从横向和 纵向落实到内部各部 门、各单位、各环节 和各 岗位，形成全方位16的全面 预算执行责任体系。第四十条在预算执行过程中，公司及所属各 单位应对预算工作 进行定期不

25、定期的 检查，分析预算执行情况，对于预算执行中发生的新情况、新问题 及出现偏差较大的重大 项目，及时做出报告，并查找原因，以提出改 进经营 管理的措施和建议。第四十一条 公司正式下达 执行的全面 预算，一般不予调整。全面预 算执行单位在执行中由于市 场环境、经营条件、政策法规等发生重大 变化，致使财务预 算的编制基础不成立，或者将 导致财务预 算执行结果产生重大偏差的，可以 调整财务预算。预算调整实行申报审批制，由各责任单位提出 报告和修正申请，报请预 算管理委 员会审核后决定是否 调整。第四十二条 公司全面预算执行考核是对各单位绩效评价的主要内容，各 单位应当结合年度内部 经济责 任制考核

26、进行，与预算执行单位负责人的奖惩 挂钩，并作为各单位内部人力资源管理的参考。第四十三条 预算年度 终了后，各单位要编制年度 预算执行报告。第七章货币资金管理第四十四条 货币资 金是指各 单位的现金、银 行存款和其他货币资 金，应收的银行承兑汇票视同货币资金管理。17第四十五条各单位负责人对本单位货币资金财务管理办法的建立健全和有效实施以及 货币资金的安全、完整负责。第四十六条各单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部 门和岗位的职责权 限，确保办理货币资 金业务的不相容 岗位相互分离、制约 和监督。第四十七条各单位应当对货币资 金业务建立严格的授权批准制度，明确 审批人 对货币资 金业

27、务 的授权批准方式、权限、程序、责 任和相关控制措施， 规定经办人办理货币资 金业务的职责范围和工作要求。第四十八条各单位应当按照 规定的程序 办理货币资 金支付业务。第四十九条公司 对货币资 金实行严格的预算管理，各部门要严格按照公司 资金平衡所确定的月度 资金收支 计划，组织收入，控制支出，不允许超预算或无 预算支付 资金。因特殊情况确需 调整资金收支 计划时，由归口部门提出分析 报告，履行内部决策程序 审批后进行调整。第五十条 公司资金必须依据有效合同、合法凭证 和相关手续使用。涉及资 金支付的各 项业务 ，均应经主管领导按照授权审批制度 审查批准后 办理；采购合同、付款结 算凭证、收款

28、结算凭证、支付单 据和支票等票据的使用， 须经主管部 门或主管人 员批准。18第八章应收款项管理第五十一条 应收款项是指公司 销售产品、提供劳务过 程中发生的各 项债权 ，包括应收账款、其他应收款、预 付账款等。第五十二条 各单位要制定科学的信用政策， 对客户信用风险进 行评估和控制，根据不同的客 户实行不同的信用政策。注重应收款项的日常 监督和分析，控制 发生规模和具体 发生对象。第五十三条 各单位应建立应收款项台账管理制度，按照客户设立应收款项台账，详细反映内部各 业务部门以及各个客户应收款项的发生、增减变动、余额 及其每笔 账龄等财务信息。同时 加强合同管理，对债务 人执行合同情况 进行

29、跟踪分析，防止坏账风险 的发生。第五十四条 各单位应建立应收款项催收责任制度，对到期的应收款项，应当及时提醒客 户依约付款；对逾期的 应收款项，应当采取多种方式 进行催收；对重大的逾期 应收款项，可以通过诉讼方式解决。第五十五条 各单位应当落实内部催收款 项的责任，将应收款项的回收与内部各 业务部门的绩效考核及其 奖惩挂钩。对于造成逾期 应收款项的业务 部门和相关人 员，各单位应当在内部以恰当方式予以警示，接受 员工的监督。对 于造成坏账损失的业务部门和责任人员，各单位应当按照内部管理制19度的规定进行相应的处理。第五十六条 各单位应建立应收款项定期清 查制度，至少于每年年度 终了，组织专 人

30、全面清 查各项应收款项，并与债务人核对清楚，做到债权明确，账实 相符，账账相符。对 于没有把握能 够收回的 应收款项，应当计提坏账准备。第五十七条 各单位应建立坏 账核销管理制度，在清 查核实的基础上，对确实不能收回的各种 应收款项应 当作为坏账损失，并及时进行处理。坏账 的核销除遵守国家有关 规定外，应报公司审核或审批。被核销 的坏账要设立专门台账进行登记，责任部门继续进行清欠。1.公司及直属非法人 单位的坏 账核销，由公司按管理 权限审批；2.子公司坏 账核销报 公司内部程序 审核通过后，转子公司按法定程序批准。第九章存货管理第五十八条 存货是指各 单位在正常生 产经营过 程中持有的、以备

31、 出售的 产成品或商品，或者 为了出售仍然 处在生产过程中的在 产品，或者将在生 产过程或提供 劳务过 程中耗用的物料等。包括各类材料、商品、在产品、半成品、产 成品等。第五十九条 存货实行归口管理，各归口管理部 门应当合理规划采购规模，建立完善的采 购与付款制度，做到公平、公20正、公开和比质、比价、比信誉采购 ，大宗大额物资实行招标采购。第六十条 各单位必须建立明确的存 货计量验收制度，存货的入库、领用、转 移必须办理相应手续，并由财务部门据实核算。第六十一条各单位增加的存 货，应区别不同的方式，对购入、自制、委托加工、投资者投入、盘盈、接受捐赠 的存货，按企业 会计准则正确计价。第六十二

32、条 各单位入库、领 用或发出的存 货实行计划成本计价的，对计划成本与 实际成本之 间的差异，要按月 摊销；按实际成本计价的，采用加权平均法等 计价方法。第六十三条 各单位应根据存 货不同类别的特点，具体明确其实物的收 发、保管、报废、损 坏赔偿等管理 办法。第六十四条 各单位应建立存 货的定期 盘点制度，每年至少盘点一次。盘 点结果如果与 账面记录不符，应及时查明原因，并在年末结账前处理完毕。第六十五条 存货盘盈、盘亏、毁损、报废 等的处理，除遵守国家有关 规定外，应报公司审核或审批。1.公司及直属非法人 单位的上述事 项处理由公司按管理权限审批。2.子公司上述事 项处理报公司内部程序 审核通

33、过后，转子公司按法定程序批准。21第十章长期股权投资管理第六十六条 长期股权投资规范长期股权投资的确认、计量和相关信息的披露。在长 期股权投资准则里面没有 规定的，要适用金融工具确 认和计量准 则。第六十七条长期股权投资的划分1.长期股权投资依据其形成分 为：企业合并形成的 长期股权投资（又分为同一控制和非同一控制），其他股 权投资；2.长期股权投资依据其 对被投资单位产生的影响 进行的分类：控制、共同控制、重大影响、无控制、无共同控制且无重大影响。第六十八条 公司根据 发展需要 统一组织对 外投资活动，公司资本运营部、规划部、财务 部等部 门在调查研究的基 础上提出 报告，报董事会批准后 实

34、施。第六十九条 财务 部应参与对外投资项目的可行性研究，配合有关部 门做好对外投资的立项审批、跟踪检查、评 比考核等工作，对经考核达不到投 资回报指标，逾期不能收回投资或造成投 资损失的，通过法定程序追究 项目负责人、投资单位负责人及有关决策人 员的责任。第七十条 财务部应加强对被投资单 位的财务管理，确保投资收益。第七十一条 对于不符合公司 发展战略或其他不符合公司利益的 对外投资，应及时加以清理和 处置，在处置对外投22资之前，必须对拟处 置对外投资进行分析、论证 ，充分说明处置的理由和直接、间 接的经济效益及其他后果。对 外投资项目的处置必须提交董事会 审批，批准投资处置权限与批准投资项

35、目的权限相同。第十一章工程项目管理第七十二条工程 项目是指企 业根据经营管理需要，自行或委托施工方建造工程 项目的建 设活动，工程项目投资是固定资产投资的重要 组成部分，工程项目包括基本建 设项目和技术改造项目。1.基本建 设项目：指以新建、扩建、恢复等形式表示的扩大再生 产，主要特点是增加生 产要素的数量，是 为了扩大生产能力或新增工程效益。2.技术改造项目：主要是对现 有企业状况，通过采用新技术、新工艺、新设备、新材料来提高产品质量，促进产品升级换代，加强资源综合利用和 环境治理等，提高企 业综合经济效益。第七十三条公司所有工程 项目在投 资施工前必 须先经过可行性 调研。明确可行性分析的

36、责 任部门和人员，结合技术进步的要求，进行市场预测 ，分析项目的投 资效益、投资 回收期、利润 增量等 经济 指标，确保科学决策。第七十四条 各单位应建立工程 项目的立 项审批制度，在进行可行性分析的基 础上，制定项目建议书，按公司有关资23产及资本运营确定的 权限审批。第七十五条各单位应按规定设置专门的财务管理机构或指定 专人负责工程 项目建设的财务工作，并明确相关 岗位设置和职责权限。第七十六条专设财务 机构或 专职财务 人员应对设计 概算进行演算和复核，以 审查其合法性、真实性和准确性；应根据工程 项目的特点 选择合适的方式 对施工图预算进行审核，审查内容包括工程量的准确性、定额套用的正

37、确性、费用计取和汇总的合理性等。第七十七条各单位应当建立 严格的工程款、材料设备款及其他 费用的支付 审批程序，按照有关 规定使用工程 项目资金，非法定程序不得突破 预算。专设财务 机构或 专职财务 人员应当严格控制工程 预付款、工程进度款、设备 和材料 货款、工程质 量保证金等各 类款项的支付。第七十八条 各单位应建立工程材料、物资、机器设备 采购及保管制度，包括降低采 购成本，明确划分生 产用材料物资与工程用材料物 资，制定工程材料物 资的收 发保管制度等。第七十九条各单位会计机构或人 员应当定期清 查工程物资，核实基本建 设支出，及时编制准确、完整的会计报 告，如实反映建 设资金的来源和

38、占用、建设 成本和投 资效果、概24预算和年度投 资计划的完成情况等。第八十条 各单位应当定期或者至少于每年年度 终了判断在建工程及工程物 资等资产是否存在可能 发生减 值的迹象。存在减 值迹象的 应当进行测试。估计资产 可收回金 额低于账面价值的部分要 计提减值准备。第八十一条各单位财务机构或人 员在工程竣工后， 应及时开展各 项清理工作。主要包括各类 会计资料的归集整理、账务处理、财产 物资的盘点核 实及债权债务 的清偿，做到账账、账证、账实、账表相符。第八十二条 各单位应建立工程 项目决算 审查、竣工验 收及考核制度，明确决算 审查、工程竣工及考核的职 能部门，确保工程 质量和及 时交付

39、使用。根据工程完工速度、质量、及投资预算完成情况建立 奖罚制度。第八十三条 在建工程达到 预定可使用状 态但尚未 办理竣工决算的，应当自达到 预定可使用状 态之日起，据工程 预算、造价或工程实际 成本等 资料，估价转入固定 资产，并于下月起计提折旧，竣工决算手 续在年内 办理的，按实际 成本调整原来的估价和已提折旧，作 为调整当月的成本、费 用处理；跨年度 办理竣工决算手 续的，同样调整原估价和已提折旧，并同时调整年初留存收益各 项目。第十二章固定资产管理第八十四条固定资产是企业用于生 产经营 活动的使用25年限超 过 1 年或者一个 经营周期、价值 超过一定标准的有形资产，包括房屋、建筑物、

40、机器、设备、设施、运输工具等。固定资产是企业重要的生 产力要素之一，是企 业赖 以生存的物质基础，是企业产生效益的源泉，固定 资产的结构、状况、管理水平等直接关系着企 业的竞争力，关系到企 业的运营与发展。第八十五条 固定资产由使用部 门、管理部门、财务 部门分工负责。使用部门、管理部门负实 物管理 责任，财务部门负价值管理责任。第八十六条 各单位应加强固定资产管理的 计划工作，准确编制固定 资产增减和合理运用 资金的年度 计划。第八十七条 各单位应建立严格的授 权批准制度，对固定资产的购置、使用以及处置、报废 的审批权限及流程做出明确规定。第八十八条 固定资产的计价、固定资产 减值准备的计提

41、、固定资产的折旧等按企业 会计准则及企业 的相关 规定执行。第八十九条融资租入的固定 资产，在租赁期开始日，应当将租 赁开始日租 赁资产 公允价 值与最低租 赁付款额现值 两者中较低者作 为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入 账价值，其差额作为未确认融资费用。第九十条各单位应建立固定 资产的日常 维修和定期 检26修制度，应设置专门管理固定 资产的机构，加强固定 资产的维护和保养工作。第九十一条 对固定资产应 当定期或者至少每年 实地盘点一次，对账实 不符情况要 查明原因，于期末 结账 前处理完毕。第九十二条 固定 资产除按常 规程序进行会计核算外，应建立固定 资产卡片控制

42、制度。第九十三条 各单位应建立固定 资产 的保险制度，由专门的部门或人员负责 固定 资产的投保事 项。第九十四条 各单位应建立固定 资产处 置管理制度，固定资产的处置包括：报废、出售、毁损、转让、对 外投资、捐赠、抵偿债务等。固定资产处 置，对报废资产 要经检验鉴 定，变卖、对外投资、对 外捐赠、交换 及非正常清理等，都需 对其性能、新旧程度及价 值等进行鉴定、评价。固定资产处 置必须由使用部门或其它有关部 门提供证明文件或理由， 说明资产退废原因。第十三章无形资产及其他长期资产管理第九十五条 无形资产是指企 业拥有或控制的没有 实物形态的可辨 认非货币性资产。包括专 利权、非专 利技术、商标

43、权、著作权、土地使用权、特许权 等；商誉的存在无法与企 业自身分离，不具有可辨 认性，不在无形资产准则规范。第九十六条研究开 发项目也在无形 资产 管理中核算，并27将研究开 发项目区分 为研究阶段与开 发阶段。研究阶 段发生的支出或 费用应在发生当期确 认为损 益，开发阶段中符合无形资产确认条件的开 发费用应予资本化，在无行资产中号核算，企业应当根据 实际情况加以判断。第九十七条 公司的无形 资产实 行归口管理，由公司有关职能部门负责 无形资产的登记、经营 以及产权 保护管理工作，财务部负责无形资产的价值管理工作。第九十八条公司各 单位员工完成的 职务发 明创造或技术成果，知识产权归公司所有

44、。第九十九条各单位应重视无形资产的管理工作，指定 专门机构或 专门人员办理无形 资产业务。第一百条 无形资产一经生成，应积极组织专 利申报、专有技术的鉴定工作，以对无形资产给 予客 观认定。第一百零一条 各单位应重视无形资产的产权保护工作，职务发明、技术 成果和 职务作品的 发明人，设计 人及作者，在离开本 单位或退休 时必须将在单位从事科技工作的全部技 术资料、实验资料、实验设备、样 品及 产品交还单位。一切归属单位的 职务智力劳动成果及其重要的技 术资料、数据等，未经单位同意，不允许任何人利用 职权、工作之便或采用其他不正当手段占 为己有或私自 处置。第一百零二条 各单位财务部门应按企业

45、会计准则的规定，正确核算无形 资产的入账价值。28第一百零三条各单位财务部门应做好无形 资产对 外出租、出售、投资、转让等的价 值认定工作，监督其收益 实现情况。第一百零四条各单位财务部门应定期对无形资产的账面价值进行检查，至少于每年年末 检查一次。对 无形资产的可收回金 额进行估计，将无形资产 的可收回金 额低于账面价值的部分确 认为减值准备。第一百零五条当无形 资产预 期不能 为单位带来经济利益时，单位应将该无形资产的账面价值予以转销。第一百零六条其他长期资产包括长期待摊费用、递 延所得税资产等长期资产。第一百零七条 各单位应分析其他 长期资产的重要性，对于金额较大或比 较重要的 项目明确

46、 专门管理人 员、制定专项管理办法。第十四章采购与应付款项管理第一百零八条 采购是指公司各 单位购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活 动。应 付款项是指在正常 经营过 程中，因购买商品和接受 劳务以及其他 业务往来而 应付给其他 单位或个人的款 项，包括应付账款、其他应付款、应付票据等。第一百零九条 各单位应设置专门的机构或人 员办理采购业务，各单位财务部门统一办理各项采购的付款业务。第一百一十条各单位应当按照 请购、审批、采购、验收、29付款等 规定的程序 办理采购与付款 业务 ，并在采购与付款各环节设 置相关的 记录、填制相应 的凭证，建立完整的采 购登记制度，加强请购 手续、采购订单

47、 （或采购合同）、验收证明、入库凭证、采购发 票等文件和凭 证的相互核 对工作。第一百一十一条 物资采购达到一定 规模和水平，必须采用公开招 标的方式，合理确定招 标的范围、标准、实 施程序和评标规则。招标 方式包括公开招 标，邀请招标，询标竞 价等方式。第一百一十二条各单位应根据本单位实际情况确定 纳入比价采 购的物资范围，采取由采购、使用等部门 共同参与比质比价采 购的程序，并按规定的授 权批准程序确定供 应商。第一百一十三条各单位应当加强采购业务 的预算管理。对于预算内采 购项目，具有请购权 的部门应当严格按照 预算执行进度办理请购手续；对于超 预算和预算外采 购项目，具有请购权 的部门

48、应对 需求部 门提出的申 请进行审核后再行 办理请购手续。第一百一十四条各单位应当根据规定的验收制度和 经批准的 订单、合同等采购 文件，由独立的 验收部门或指定 专人对所购物品或 劳务等的品种、规格、数量、质 量和其他相关内容进行验收，出具验收证明。对验 收过程中发现的异常情况，负责验 收的部 门或人员应当立即向有关部 门报告；有关部30门应查 明原因，及时处理。第一百一十五条各单位应当按照现 金管理 暂行条例、支付结 算办法和内部内部控制应用指引 采购业务等规定办理采购付款业务。按照 “业务部门申请、部门领导审查、财务核算归口审核、财务 部门审批、办 理资金支付手 续 ”等控制程序，以加强

49、公司款 项支付的控制管理。第一百一十六条 各单位财务部门在办理付款 业务时 ，应当对采购发票、结 算凭证、验 收证明等相关凭 证的真实性、完整性、合法性及合规 性进行严格审核。第一百一十七条各单位应加强合同台 账管理。签订 合同后，由采购部门登记合同台 账，并提报财务 部门备案，财务部门应加强合同台 账管理；提交付款申请时，财务 部门负责审查合同台 账，批准付款后，及时更新合同台 账；月度终了，财务部门与相关部 门核对合同台 账，确保无差异。第一百一十八条各单位应当建立 预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理。第一百一十九条各单位应当加强应 付账款的管理，由专人按照 约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项须经 有关授 权人员审批后方可 办理结算与支付。第一百二十条 应付票据 应设置备查簿，财务部门由专人负责详细