2020年高级会计师《会计实务》备考案例题九含答案_第1页
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1、2020年高级会计师会计实务备考案例题 九含答案1: B会计师事务所在实施甲公司2016年度内部控制审计工作中， 发现下列事项： 甲公司的境外子公司M公司在合同执行方而存在内部控制缺 陷。注册会计师执行有效程序后认定，该缺陷导致集团层而的财务报 表产生重大错报，达到了财务报告内部控制重大缺陷的认定标准。 甲公司的境外子公司N公司在机械工程项目管理环节存在员 工串谋舞弊的可疑迹象，可能导致集团层而的财务报表产生重大错报。 N公司管理层对注册会计师申请商务工作签证未给予必要协助，致使 注册会计师无法计划进行现场审计，且不配合注册会计师执行替代程 序。截至内部控制审计报告日，注册会计师无法取得进一步

2、审计证据。要求：B会计师事务所出具内部控制审计报告时发表审计意见的类型， 并简要说明理由;B会计师事务所对审计发现的财务报告内部控制重 大缺陷应如何处理。正确答案审计意见类型：无法表示意见。理由：财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷的，除非审计 范围受到限制，注册会计师应对财务报告内部控制发表否定意见。审计范围受限的，注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示 意见的内部控制审计报告。M公司和N公司都可能导致集团层面的财务报表产生重大错报, 并且N公司管理层不配合、协助注册会计师的工作，致使注册会计师 审计范围受到限制，所以应当出具无法表示意见。处理：在己执行的有效程序中发现内部控制存在重大缺

3、陷的，应 当在“无法表示意见的审计报告中对己发现的重大缺陷作出详细说 明。2： 2017年22月，A会计师事务所项目组收到甲公司员工的内部 举报信，举报甲公司的全资子公司N公司（具有重要性）管理层串通舞 弊，虚构销售收入。2028年2月，在甲公司的配合下，A会计师事务 所实施了必要的审计程序，获取了充分、适当的审计证据，证实N 公司管理层与其销售部门、物流部门、财务部门有关负责人确实存在 串谋虚构2017年度销售收入的行为，导致虚增收入超过3亿元（金额 重大）。要求：根据资料所涉事项，应对甲公司2017年12月31日内部控制有 效性发表什么类型的审计意见，并说明理由。正确答案发表否定意见。理由：己有确凿证据表明N公司管理层存在串谋舞弊情形，且对 甲公司财务报表的真实可靠产生不利影响，因此该缺陷应定性为财

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