审计重要性水平与风险评估

1、审计重要性水平与风险评估 按照审计机关审计项目质量控制办法(试行)的规定，审计人员在编制审计实 施方案时，要利用审前调查的结果，确定审计项目的重要性水平和评估审计风 险。一、审计重要性水平的确定确定审计项目的重要性水平，实际上就是根据被审计单位性质确定基数和比 例进行计算的过程，重要性水平是基数和比例的乘积，其表现形式是金额额度。 通常可以采取以下数据计算：(1)对于按收付实现制核算的预算单位和非盈利 性的事业单位，按收入或支出总额的0.5%-2%确定；(2)对于按权责发生制 核算的企事业单位，可按资产总额的0.5%1%确定，或者按流动资产或净资产 的1%-2%确定，也可按营业收入的0.5%-

2、1%确定，还可按净利润的5%10% 确定。如：某政府投资建设项目审计会计报表层次重要性水平的确定1、可能的报表使用者：主要使用者是财政部门，次要使用者是主要投资者、 媒体和社会公众。2、会计报表使用者关注的重要财务信息或报表项目：使用者关注的重要信息主要使用者财政部门(1)资金到位及管理情况(2)支出总额(3)实际支出与预算的差距(4)决 算情况(5)合规性(6)舞弊发生(7)项目试运行情况 次要使用者 主要投资者（1）资金管理情况（2）决算情况（3）支出总额（4）合规合法性（5）项目 试运行情况；媒体（1）合规性（2）决算一般公众合规性3. 被审计单位财务信息的敏感性：非常敏感。4. 重要性

3、水平的判断基础和计算方法：因为报表主要使用者和次要使用者 最关心的项目信息均包括支出的合规性，支出指标也相对稳定，故选择支出总 额为判断基础。考虑到项目建设单位为非盈利性单位，决定釆用固定比率法， 按照常规的以支出总额为判断基础。该建设项目确定为非常敏感项目，故取常 规指标中的最小值，及采用支出总额的0.5%作为系数确定重要性水平。计算结果及修正因素：根据工程竣工财务决算报表，该项目支出总额为0 万元，重要性水平的计算结果为440万元刈5% = 205万元）,为方便计算，将本次审计项目的重要性水 平确定为2.0万元。在确定和运用重要性水平时，要全面、客观地考虑错报或漏报的金额和性 质。一般来说

4、，金额大的错弊比金额小的错弊更重要，但有时错弊金额不大， 但性质上是严重的，如国债投资建设项目审计中，虚报工程投资支出0.5元占为 己有，要比扩大建设规模超概算投资5.0元更为严重，所以要紧密联系国家法律 法规的规定，准确确定重要性水平。二、审计风险的评估审计风险由固有风险、控制风险、检査风险构成。评估审计风险，首先在编制审计方案时确定可以接受的审计风险水平，一 般为5%,也可确定为3%. 1%,但不可能为0S以前年度的审计结果等情况确定评估固 有风险水平。实际工作中一般分为高、中、低三个档次，固有风险水平分别为 60%、50%. 40%,也就是即使在各种情况较好，出现重要错误可能性较小情 况

5、下，固有风险的水平也应高于40%,相反只要有某种迹象表明可能存在重大 错弊，就应当将固有风险确定为100%20%. 50%. 80%和100%。应当注意的是，内部控制与内部控制制度不同，内 部控制是管理的过程，而内部控制制度则是书面或约定的管理制度。最后利用 风险模型计算检查风险水平，检査风险的计算公式为：检查风险二审计风险/（固 有风险X控制风险）。如：某政府投资建设项目审计的审计风险评估1、本次审计项目可接受的审计风险水平的确定为5%.2、固有风险评估固有风险的总体评估：通过对被审计单位的审前调查了解，按照稳健性原 则，将固有风险水平确定为中，即50%。3、控制风险评估控制风险水平综合评估：根据对被审计单位相关的内部控制的符合性测试, 由于缺少一些控制环节，初步确定控制风险为中，即50%。4、审计检査风险的确定按照风险模型计算公式计算检査风险， 检査风险二审计风险/ （固有风险其控制风险）=5%/（50%x50%）=20%,即要求的检査保证程度为80%,说明在今后的审计实施过程中，由于存在 较大样本和较多证据，应以余额测试为主。三、重要性水平和审计风险的协调审计项目的重要性水平和审计风险二者之间存在反向的关系，重要性水平 越低，审计风险越高，反之亦然。审计人员在审计过程中，可以根据不同情况 及时对评估的审计风险和确定的重