2973856126信用社（银行）金农借记卡会计核算办法

1、信用社（银行）金农借记卡会计核算办法为促进金农借记卡业务的健康发展，加强会计核算管理，规范金农借记卡业务的会计核算工作，根据中华人民共和国会计法、农村信用合作社会计基本制度、银行卡业务管理办法和安徽省农村信用社金农借记卡管理办法（暂行）等有关规定，结合阜南县辖内实际，制定本办法。第一章银行卡会计核算的任务和基本要求一、严格执行国家的金融政策、法规和阜南县农村信用社联合社的规章制度，认真贯彻执行银行卡业务管理办法的有关规定，保证我县农村信用社系统合规、合法开展金农借记卡业务。二、正确、及时、完整地进行金农借记卡业务的会计核算，准确办理金农借记卡现金收、付业务；及时正确地整理会计资料编制统计报表，

2、为管理部门提供可靠数据。三、严格管理制度和核算制度，维护存款人利益，确保国家财产安全，坚决同贪污、盗窃、诈骗、冒领等犯罪行为作斗争。四、进行岗位分工，建立健全岗位责任制和质量考核制度，确保金农借记卡业务安全、高效地开展。第二章基本概念一、金农借记卡金农借记卡是阜南县辖内农村信用社向社会发行的，具有存取现金、转账结算、消费等功能的支付工具。（一）金农单位卡金农单位卡是指阜南县辖内农村信用社向单位发行的金农借记卡。（二）金农个人卡金农个人卡是指阜南县辖内农村信用社向个人发行的金农借记卡。金农个人卡均有一卡通功能，按卡面信息不同和发卡程序不同，金农个人卡又可分为个人普通卡和个人记名卡。二、空白卡空白

3、卡是指经安徽省农村信用社联合社设计并经卡片供应商制作好的卡片。三、成品卡成品卡是指安徽省农村信用社联合社在空白卡片上印制卡号并写磁后的卡片，在系统中成品卡分金农借记普通卡、金农借记记名卡、金农单位卡。四、废卡废卡是指不得使用的卡片，包括客户销卡或换卡后的卡片、网点没收的卡片、atm吞没卡片、制卡时产生的不能使用的卡片，操作员应及时将废卡作剪角或打洞处理。五、发卡网点发卡网点是指阜南县辖内农村信用社向社会发行金农借记卡的营业网点，阜南县辖内农村信用社的所有网点均为发卡网点。六、受理网点受理网点是指阜南县辖内农村信用社办理金农借记卡存取款、结算等业务的营业网点，各类自助设备、pos机具所属网点也为

4、受理网点。七、发卡行发卡行是指办理银行卡跨行业务时的发卡银行，其他商业银行的银行卡在我社机具上使用时，商业银行统称为发卡行，我社的银行卡的其他商业银行的机具上使用时，我社统称为发卡行。八、受理行受理行是指受理银行卡跨行业务的商业银行，其他商业银行在受理我社银行卡时，商业银行统称为受理行，我社在受理其他商业银行的银行卡时，我社统称为受理行。九、科技信息中心科技信息中心是省联社的一个内设机构，在综合业务系统中负责有关银行卡费用的核算。十、清算中心清算中心是省联社的一个内设机构，在综合业务系统中负责向县级联社提供跨行和跨区域业务的信息转接和资金清算服务。十一、县级联社县级联社是指安徽省农村信用社各县

5、、市、区农村信用合作联社、农村合作银行的统称，在综合业务系统中负责跨区县联社的资金清算。十二、手续费（包括手续费收入和手续费支出）手续费是指在开办银行卡业务时的有关收入和支出，其中：手续费收入包括持卡人在办理开卡、挂失、跨商业银行交易等业务时须支付的费用、其他商业银行银行卡持卡人在我社机具上使用时向我社支付的费用以及银行卡特约商户向我社支付的商户结算手续费等；手续费支出包括我社银行卡持卡人在跨行使用时我社需支付的费用。十五、商户结算账户商户结算账户是指我社的银行卡特约商户，在办理pos消费资金清算所使用的账户，该账户可为商户在各金融机构开立的单位账户，如为在其他商业银行开户的单位账户时，我社受

6、理网点须为商户开立临时结算账户，次日再通过手工或由系统划转到特约商户的开户银行。第三章基本规定一、金农借记卡业务核算以信用社存款业务核算为基础，采用复式记账法，以“借”、“贷”为记账符号，以“有借必有贷、借贷必相等”为记账原则；表外科目采用单式记账法记账，以“收”“付”为记账符号，但不参加资金平衡。二、金农借记卡账户的全部存款属于发卡网点。三、金农借记卡业务核算的具体规定：（一） 金农借记卡业务通过现行相关存款类会计科目进行核算；（二） 各种自助设备、pos机具视同为所在营业机构的一个柜员；（三） 金农借记卡可以在安徽省农村信用社综合业务系统的电话银行、自助终端或任意营业网点办理口头挂失，正式

7、挂失则必须到原发卡网点办理；（四） 办理发卡业务时，柜员要严格审查申请人的有效身份证件与金农借记卡业务申请书上填写的要素。办理单位卡发卡业务时，柜员还应认真审核单位相关材料。（五） 金农借记卡的申请、冲正等特殊业务实行登记管理，比照存款业务处理。（六） 金农借记卡视同重要空白凭证，按阜南县农村信用社重要空白凭证管理办法进行管理。未经制卡的无号码空白卡作为特殊的重要空白凭证管理，要有专人保管，设专用登记簿对其出入库进行登记，并且出入库时应在综合业务系统表外科目记账。（七） 严格执行银行卡计息和收费以及银行卡账户和交易管理的各项规定。第四章会计科目与账务设置金农借记卡业务使用农村信用社的表内和表外

8、会计科目进行核算，空白金农借记卡作为重要空白凭证在表外10102科目核算，以每张一元记账。金农借记卡存款业务在农村信用社对应的存款科目进行核算。因跨网点产生的通存通兑业务或因跨行交易产生同业往来业务的会计处理与普通存款业务处理一致。一、金农借记卡核算使用的科目账户（一）金农借记卡凭证101重要空白凭证金农借记卡，本科目按金农借记空白卡、金农借记普通卡、金农借记记名卡、金农单位借记卡、金农借记卡废卡等设置明细账；（二）金农个人卡存款21111个人银行结算存款，本科目按持卡人设置明细账；（三）金农单位卡存款2011活期存款，本科目按持卡人设置明细账；（四）跨县级联社清算1127存出保证金，本科目按

9、不同县级联社设置明细账；2323信用社上存联社款项联社上存清算保证金，本科目按不同县级联社设置明细账；（五）跨行清算1112准备金存款；4615汇兑汇差银联往来汇差；（六）手续费5111手续费收入卡业务手续费收入；5111手续费收入atm和pos手续费收入；5111手续费收入其他手续费收入5311手续费支出卡业务手续支出；（七）商户结算账户2011活期存款；2621其他应付款待处理应付清算款项；（八）代扣利息所得税2653 应缴代扣利息税；（九）利息支出5211利息支出活期存款利息支出；5211利息支出活期储蓄存款利息支出；（十）现金1011现金网点现金；1011现金自助设备现金； 二、科目总

10、账金农借记卡业务同信用社其他存款业务一样参与总账核算。三、分户账金农借记卡按存款人设立分户账，记载的主要信息包括户名、客户信息、卡号、存期、余额、开户日、利率等基本要素，可按卡号、客户号、身份证号和姓名进行查询。四、交易流水账流水账是客户的交易明细资料，是各种金农借记卡交易在计算机中的原始记录，是生成凭证、账簿、报表的数据源，也是核对账务、事后查考的依据。五、登记簿登记簿是对特定业务进行的辅助记录。（一） 开销户登记簿：按存款种类设置，记载内容包括开户日期、户名、账号、销户日期、发生机构代码、销户标志、操作员等要素，应按日期排序，可按多种方式查询，定期由主机输出。（二） 金农借记卡使用销号登记

11、簿：记录金农借记卡的使用销号情况。（三） 挂失登记薄：记载金农借记卡挂失和处理情况，根据挂失申请书详细登记卡号、户号、金额、证件名称号码、挂失日期、挂失人地址等要素。（四） 重要空白凭证出入库登记簿：用以登记各级信用社库房的重要空白凭证的领入、付出及库存情况。金农借记卡的重要空白凭证登记簿主要有空白卡出入库登记簿和金农借记卡出入库登记簿两种。（五） 换卡写磁登记簿：对金农借记卡因损坏变形，磁记录消失等原因申请换卡而进行的登记，由手工记载，内容包括：日期、卡号、姓名、经办员、持卡人签收等。（六）作废卡登记簿：对损坏换卡产生的废卡、没收的假冒卡、atm吞没无人认领的卡片必须报废，同时进行登记。第五

12、章卡片管理一、县联社管理各县联社向科技信息中心领取成品卡时，必须按照重要空白凭证领取和安徽省农村信用社金农借记卡管理办法（暂行）的有关规定办理，及时登记有关登记簿，并编制表外科目付出凭证，办理会计核算。（一）县联社从科技信息中心领回成品卡或收到卡片供应商送达的成品卡后，将重要空白凭证入库，会计分录为：收：101重要空白凭证金农借记普通卡户/金农借记记名卡户/金农单位借记卡（二）发卡网点到县联社领卡时，将重要空白凭证出库，会计分录为：付：101重要空白凭证金农借记普通卡户/金农借记记名卡户/金农单位借记卡（三）县联社收到各发卡网点的废卡或停止使用的卡片时，会计分录为：收：101重要空白凭证金农借

13、记普通卡户/金农借记记名卡户/金农单位借记卡/金农借记卡废卡（四）县联社将废卡或其他停止使用的银行卡销毁时，作出库处理，会计分录为：付：101重要空白凭证金农空白借记卡/金农借记普通卡/金农借记记名卡/金农单位借记卡/金农借记卡废卡二、发卡网点管理各发卡网点向县联社领取卡片或对外发卡时，必须按照重要空白凭证领取和安徽省农村信用社金农借记卡管理办法（暂行）的有关规定办理，及时登记有关登记簿，并编制表外科目付出凭证，办理会计核算。（一）发卡网点从县联社领回卡片后，将重要空白凭证入库，会计分录为：收：101重要空白凭证金农借记普通卡户/金农借记记名卡户/金农单位借记卡（二）发卡网点对外发卡时，会计分

14、录为：付：101重要空白凭证金农借记普通卡户/金农借记记名卡户/金农单位借记卡（三）发卡网点为客户办理销卡（除挂失销卡）时，会计分录为：收：101重要空白凭证金农借记卡废卡（四）发卡网点将废卡和停止使用的卡片上交县联社时，会计分录为：付：101重要空白凭证金农借记普通卡户/金农借记记名卡户/金农单位借记卡/金农借记卡废卡第六章基本业务及账务处理一、发卡发卡时，柜员审核申请人提交的“申请表”和规定的有效证件无误后，为客户发卡，发卡时，柜员应按顺序发卡，并登记开销户登记簿、金农借记卡使用销号登记簿。“申请表”作为会计档案专夹保管，按月装订保存；申领人交纳工本费时，编制收费凭证。（一）个人申请办卡

15、1、个人开户会计分录：借：1011现金网点现金或借：xx存款贷：21111个人银行结算存款持卡人2、交纳工本费会计分录：（如不收工本费时，不作此分录，下同）借：1011现金网点现金或借：xx存款 贷：5111手续费收入银行卡业务手续费收入3表外会计分录：付：101重要空白凭证金农借记普通卡/金农借记记名卡说明：如果借记卡申请人已有存折（或零开户），则只有手续费收入和表外科目核算和会计分录。（二）单位申请办卡1、单位卡开户会计分录：单位卡一律实行“0”金额转账开卡，没有账务核算和会计分录。2、交纳工本费会计分录：借：xx存款 贷：5111手续费收入银行卡业务手续费收入3、表外会计分录：付：101

16、重要空白凭证金农单位借记卡二、柜台存款单位卡的资金一律从其基本账户转账存入，不得将现金存入单位卡账户，或从其他账户转账存入；个人卡账户的资金只限于其持有的现金存入或以其工资性款项、属于个人合法的劳务报酬、投资回报等收入转账存入。（一）现金存款持卡人提交现金存款时，柜员清点现金无误后，刷卡或手工录入卡号，输入存款金额等内容，交易成功后，打印“存款凭条”和“业务回单”，核对无误后，交持卡人签名确认，然后将“业务回单”连同卡片交持卡人。“存款凭条”作为记账凭证，办理会计核算。1、发卡网点与受理网点为同一网点，其会计分录为：借：1011现金网点现金贷：21111个人银行结算存款持卡人2、发卡网点与受理

17、网点为同一县级联社辖内网点，其会计分录为：受理网点的会计分录：借：1011现金网点现金贷：4639县辖通存通兑往来发卡网点的会计分录：借：4639县辖通存通兑往来贷：21111个人银行结算存款持卡人3、发卡网点与受理网点不在同一县级联社辖内，其会计分录为：受理网点的会计分录：借：1011现金网点现金贷：4629省辖汇兑汇差省辖通存通兑汇差发卡网点的会计分录：借：4629省辖汇兑汇差省辖通存通兑汇差贷：21111个人银行结算存款持卡人（二）转账存款1、持卡人办理本社票据转账存款业务时，柜员审核有关票据无误后，刷卡或手工录入卡号，输入存款金额等内容，交易成功后，打印“存款凭条”和“业务回单”，核对

18、无误后，交客户签名确认，然后将“业务回单”连同卡片交客户。“存款凭条”作为记账凭证，办理会计核算。（1）受理网点、发卡网点与转出账户开户网点为同一网点，其会计分录为：借：xx存款贷：21111个人银行结算存款持卡人或贷：2011活期存款单位卡账户（2）受理网点、发卡网点为同一网点，转出账户开户网点为非本县级联社辖内网点受理网点会计分录：借：4629省辖汇兑汇差省辖通存通兑汇差贷：21111个人银行结算存款持卡人或贷：2011活期存款单位卡账户转出账户开户网点会计分录：借：xx存款贷：4629省辖汇兑汇差省辖通存通兑汇差（3）受理网点、转出账户开户网点为同一网点，发卡网点为非同一县级联社辖内网点

19、：受理网点会计分录：借：xx存款贷：4629省辖汇兑汇差省辖通存通兑汇差发卡网点会计分录：借：4629省辖汇兑汇差省辖通存通兑汇差贷：21111个人银行结算存款持卡人或贷：2011活期存款单位卡账户（4）受理网点、发卡网点、转出账户开户网点非同一县级联社辖内网点受理网点的会计分录：借：4629省辖汇兑汇差省辖通存通兑汇差（转出账户开户网点）贷：4629省辖汇兑汇差省辖通存通兑汇差（发卡网点）转出账户开户网点的会计分录：借：xx存款贷： 4629省辖汇兑汇差省辖通存通兑汇差（受理网点）发卡网点的会计分录：借：4629省辖汇兑汇差省辖通存通兑汇差（受理网点）贷：21111个人银行结算存款持卡人或贷

20、：2011活期存款单位卡账户2、持卡人办理他行委托收款或汇入款项办理存款业务时，款项收妥后，柜员审核有关票据无误后，为持卡人办理存款。（1）受理网点与发卡网点为同一县级联社辖内，其会计分录为：借：4639县辖汇兑汇差贷：21111个人银行结算存款持卡人或贷：2011活期存款单位卡账户（2）受理网点与发卡网点为非同一县级联社辖内网点受理网点的会计分录：借：4629省辖汇兑汇差省辖通存通兑汇差贷：4629省辖汇兑汇差省辖通存通兑汇差发卡网点的会计分录：借：4629省辖汇兑汇差省辖通存通兑汇差贷：21111 个人银行结算存款持卡人或：2011 活期存款单位卡账户三、柜台取款（一）现金取款单位卡不得办

21、理现金取款。个人卡持卡人办理现金取款时，柜员刷卡，由持卡人输入个人密码，柜员输入取款金额等内容，交易成功后，打印“取款凭条”和“业务回单”，核对无误后，交持卡人签名确认，然后将“业务回单”连同卡片、现金交持卡人，“取款凭条”作为记账凭证，办理会计核算。1、发卡网点与受理网点为同一网点，其会计分录为：借：21111 个人银行结算存款持卡人贷：1011 现金网点现金2、发卡网点与受理网点为同一县级联社辖内网点受理网点会计分录：借： 4639 县辖通存通兑往来贷： 1011 现金网点现金发卡网点会计分录：借：21111 个人银行结算存款持卡人贷： 4639县辖通存通兑往来3、发卡网点与受理网点为非同

22、一县级联社辖内网点受理网点会计分录：借： 4629 省辖汇兑汇差省辖通存通兑汇差贷： 1011 现金网点现金发卡网点会计分录：借：21111 个人银行结算存款持卡人贷： 4629 省辖汇兑汇差省辖通存通兑汇差（二）转账取款持卡人办理转账支取业务时，柜员刷卡，由持卡人输入个人密码，柜员输入转入账户、取款金额等内容，交易成功后，打印“取款凭条”和“业务回单”，核对无误后，交持卡人签名确认，然后将“业务回单”连同卡片交持卡人，“取款凭条”作为记账凭证，办理会计核算。1、受理网点、发卡网点与转入账户开户网点为同一网点，其会计分录为：借：21111 个人银行结算存款持卡人或借：2011 活期存款单位卡账

23、户贷： xx存款2、发卡网点与受理网点为同一县级联社辖内网点受理网点会计分录：借： 4639 县辖通存通兑往来贷： 21111 个人银行结算存款持卡人2011 活期存款单位卡账户发卡网点会计分录：借：21111 个人银行结算存款持卡人贷： 4639县辖通存通兑往来3、受理网点、发卡网点为同一网点，转入账户开户网点为非同一县级联社辖内网点受理网点会计分录：借：21111 个人银行结算存款持卡人或借：2011 活期存款单位卡账户贷：4629 省辖汇兑汇差省辖通存通兑汇差转入账户开户网点会计分录：借：4629 省辖汇兑汇差省辖通存通兑汇差贷：xx存款3、受理网点、转入账户开户网点为同一网点，发卡网点

24、为非同一县级联社辖内网点受理网点的会计分录：借：4629 省辖汇兑汇差省辖通存通兑汇差贷：xx存款；发卡网点的会计分录：借：21111 个人银行结算存款持卡人或借：2011 活期存款单位卡账户贷：4629 省辖汇兑汇差省辖通存通兑汇差4、受理网点、发卡网点、转出账户开户网点为非同一县级联社辖内网点受理网点会计分录：借：4629 省辖汇兑汇差省辖通存通兑汇差（发卡网点）贷：4629 省辖汇兑汇差省辖通存通兑汇差（转入账户开户网点）发卡网点会计分录：借：21111 个人银行结算存款持卡人或借：2011 活期存款单位卡账户贷：4629 省辖汇兑汇差省辖通存通兑汇差（受理网点）转入账户开户网点会计分录

25、：借：4629 省辖汇兑汇差省辖通存通兑汇差（受理网点）贷：xx存款四、自助设备存、取款自助设备作为系统柜员与业务处理系统联网，实时进行账务处理。持卡人通过自助设备存取现金后，自助设备为持卡人打印“业务回单”，并自动进行账务处理。单位卡不能办理自助设备现金存、取款业务。（一）现金存款业务1、受理网点与发卡网点为同一网点，其会计分录为：借：1011 现金自助设备现金贷：21111 个人银行结算存款持卡人2、发卡网点与受理网点为同一县级联社辖内网点受理网点会计分录：借： 4639 县辖通存通兑往来贷： 1011 现金自助设备现金发卡网点会计分录：借：21111 个人银行结算存款持卡人贷： 4639

26、县辖通存通兑往来3、受理网点与发卡网点为非同一县级联社辖内网点受理网点会计分录：借：1011 现金自助设备现金贷：4629 省辖汇兑汇差省辖通存通兑汇差发卡网点会计分录：借：4629 省辖汇兑汇差省辖通存通兑汇差贷：21111 个人银行结算存款持卡人（二）现金取款业务1、受理网点与发卡网点为同一网点，其会计分录为：借：21111 个人银行结算存款持卡人贷：1011 现金自助设备现金2、发卡网点与受理网点为同一县级联社辖内网点受理网点会计分录：借： 4639 县辖通存通兑往来贷： 1011 现金自助设备现金发卡网点会计分录：借：21111 个人银行结算存款持卡人贷： 4639县辖通存通兑往来2、

27、受理网点与发卡网点为非同一县级联社辖内网点，受理网点会计分录：借：4629 省辖汇兑汇差省辖通存通兑汇差贷：1011 现金自助设备现金发卡网点的会计分录：借：21111 个人银行结算存款持卡人贷：4629 省辖汇兑汇差省辖通存通兑汇差3、其他商业银行银行卡在我社atm上取款：受理网点会计分录为：借：4601 银联往帐（交易本金+ atm跨行交易受理行应收手续费）贷：1011 现金自助设备现金（交易本金）贷：5111手续费收入atm手续费收入他行卡（atm跨行交易受理行应收取手续费）省联社清算中心会计分录为：借：4615 银联汇差（交易本金+atm跨行交易受理行应收手续费）贷：4615银联汇差（

28、交易本金+ atm跨行交易受理行应收手续费）4、我社银行卡在其他商业银行atm上现金取款发卡网点会计分录：借：21111 个人银行结算存款持卡人（取款金额+持卡人应付手续费金额）贷：4602银联来帐（取款金额）贷：5111手续费收入atm手续费收入（持卡人应付手续费金额）和借：5311手续费支出银行卡跨行业务手续费支出（银联手续费+atm跨行交易受理行应收手续费）贷：4602银联来帐（银联手续费+atm跨行交易受理行应收手续费）省联社清算中心的会计分录：借：4615银联汇差（取款金额+银联手续费+atm跨行交易受理行应收手续费）贷：4615银联汇差（取款金额+银联手续费+atm跨行交易受理行手

29、续费）五、自助设备转账（仅限社内账户转账）转出账户必须为金农借记卡账户，转入账户不得为金农单位卡账户。（一）受理网点、发卡网点、转入账户开户网点为同一县辖内网点，其会计分录为：借：21111个人银行结算存款持卡人或借：2011 活期存款单位卡账户贷：xx存款（二）受理网点、发卡网点为同一县辖内网点，转入账户开户网点为跨县辖网点受理网点会计分录为：借：21111个人银行结算存款持卡人或借：2011 活期存款单位卡账户贷：4629 省辖汇兑汇差省辖通存通兑汇差转入账户开户网点会计分录为：借：4629 省辖汇兑汇差省辖通存通兑汇差贷：xx存款（三）受理网点、转入账户开户网点为同一县辖内网点，发卡网点

30、为跨县辖网点受理网点会计分录为：借：4629 省辖汇兑汇差省辖通存通兑汇差贷：xx存款发卡网点会计分录为：借：21111 个人银行结算存款持卡人或借：2011 活期存款单位卡账户贷：4629 省辖汇兑汇差省辖通存通兑汇差（四）受理网点、发卡网点、转入账户开户网点为非同一县辖网点受理网点会计分录为：借：4629 省辖汇兑汇差省辖通存通兑汇差贷：4629 省辖汇兑汇差省辖通存通兑汇差发卡网点会计分录为：借：21111 个人银行结算存款持卡人或借：2011 活期存款单位卡账户贷：系统内清算往来转入账户开户网点会计分录：借：系统内清算往来贷：xx存款六、pos消费pos设备作为系统柜员与业务处理系统联

31、网，实时进行账务处理。持卡人通过pos刷卡消费后，打印“pos签购单”交持卡人签名确认，并自动进行账务处理。（一）本行pos消费业务的核算1、受理网点与发卡网点为同一县辖网点受理网点的会计分录为：借：21111 个人银行结算存款持卡人（消费金额）或借：2011活期存款单位卡账户（消费金额）贷：商户结算账户（消费金额-商户应付结算手续费）贷：5111手续费费收入商户手续费收入本行卡（商户应付结算手续费）2、受理网点与发卡网点不在同一县辖网点受理网点会计分录为：借：4629 省辖汇兑汇差省辖通存通兑汇差（消费金额）贷：商户结算账户（消费金额-商户应付结算手续费）贷：5111手续费收入商户手续费收入

32、本行卡（商户应付结算手续费）发卡网点会计分录为：借：21111 个人银行结算存款持卡人（消费金额）或借：2011活期存款单位卡账户（消费金额）贷：4629 省辖汇兑汇差省辖通存通兑汇差（消费金额）（二）无中心银联pos消费业务的核算1、受理网点与发卡网点为同一县辖内网点受理网点会计分录为：借：21111 个人银行结算存款持卡人（消费金额）或借：2011活期存款单位卡账户（消费金额）贷：商户结算账户（消费金额-商户应付结算手续费）贷：5111手续费收入商户手续费收入本行卡（商户应付结算手续费）2、受理网点与发卡网点不在同一县辖网点受理网点会计分录为：借：4629 省辖汇兑汇差省辖通存通兑汇差（消

33、费金额）贷：商户结算账户（消费金额-商户应付结算手续费）贷：5111手续费收入商户手续费收入本行卡（商户应付结算手续费）发卡网点会计分录为：借：21111 个人银行结算存款持卡人（消费金额）或借：2011活期存款单位卡账户（消费金额）贷：4629 省辖汇兑汇差省辖通存通兑汇差（消费金额）（三）代理银联pos消费业务的核算发卡网点会计分录：借：21111 个人银行结算存款持卡人（消费金额）或借：2011活期存款单位卡账户（消费金额）贷：4629 省辖汇兑汇差省辖通存通兑汇差（消费金额-商户应付结算手续费）贷：5111手续费收入商户手续费收入本行卡（商户应付结算手续费）省联社清算中心会计分录：借：

34、4615银联汇差（消费金额-商户应付结算手续费）（发卡网点）贷：4615银联汇差（消费金额-商户应付结算手续费）七、pos消费撤销持卡人消费后，在当日当批次内可通过消费撤销功能取消原pos消费业务，打印“pos签购单”交持卡人签名确认，并自动进行账务处理，手续费部分用同方向红字进行冲正。（一）本行pos消费撤销的核算1、受理网点与发卡网点为同一县辖网点受理网点的会计分录为：借：商户结算账户（消费金额-商户应付结算手续费）贷：5111手续费收入商户手续费收入（商户应付结算手续费）（红字）贷：21111 个人银行结算存款持卡人（消费金额）或贷：2011活期存款单位卡账户（消费金额）2、受理网点与发

35、卡网点不在同一县辖网点受理网点会计分录为：借：商户结算账户（消费金额-商户应付结算手续费）贷： 4629 省辖汇兑汇差省辖通存通兑汇差（消费金额）贷：5111手续费收入商户手续费收入本行卡（商户应付结算手续费）（红字）发卡网点会计分录为：借：21111 个人银行结算存款持卡人（消费金额）或借：2011活期存款单位卡账户（消费金额）贷：4629 省辖汇兑汇差省辖通存通兑汇差（消费金额）（二）无中心银联pos的核算1、受理网点与发卡网点为同一县辖内网点受理网点会计分录为：借：商户结算账户（消费金额-商户应付结算手续费）贷：5111手续费收入商户手续费收入本行卡（商户应付结算手续费）（红字）贷211

36、11 个人银行结算存款持卡人（消费金额）或贷：2011活期存款单位卡账户（消费金额）2、受理网点与发卡网点不在同一县辖网点受理网点会计分录为：借：商户结算账户（消费金额-商户应付结算手续费）贷： 4629 省辖汇兑汇差省辖通存通兑汇差（消费金额）贷：5111手续费收入商户手续费收入本行卡（商户应付结算手续费）（红字）发卡网点会计分录为：借：4629 省辖汇兑汇差省辖通存通兑汇差（消费金额）贷：2011活期存款单位卡账户（消费金额）或贷：21111 个人银行结算存款持卡人（消费金额）（三）代理银联pos业务的核算发卡网点会计分录：借：4602银联来帐（消费金额-商户应付结算手续费）贷：5111手

37、续费收入商户手续费收入本行卡（商户应付结算手续费）（红字）贷：21111 个人银行结算存款持卡人（消费金额）或贷： 2011 活期存款单位卡账户（消费金额）省联社清算中心会计分录：借：4615银联汇差（消费金额-商户应付结算手续费）贷：4615银联汇差（消费金额-商户应付结算手续费）（发卡网点）八、pos退货持卡人消费后，在隔批次内可通过pos退货功能取消原pos消费业务，打印“pos签购单”交持卡人签名确认，并自动进行账务处理，本功能核算均用同方向红字进行冲正，同时将收取商户的手续费予以退还。（一）本行pos消费业务的核算1、受理网点与发卡网点为同一县辖网点受理网点的会计分录为：借：2111

38、1 个人银行结算存款持卡人（消费金额） （红字）或借：2011 活期存款单位卡账户（消费金额） （红字）贷：商户结算账户（消费金额-商户应付结算手续费）（红字）贷：5111 手续费收入商户手续费收入本行卡（商户应付结算手续费）（红字）2、受理网点与发卡网点不在同一县辖网点受理网点会计分录为：借：4629 省辖汇兑汇差省辖通存通兑汇差（消费金额）（红字）贷：商户结算账户（消费金额-商户应付结算手续费）（红字）贷：5111 手续费收入商户手续费收入本行卡（商户应付结算手续费）（红字）发卡网点会计分录为：借：21111 个人银行结算存款持卡人（消费金额）（红字）或借：2011 活期存款单位卡账户（消

39、费金额）（红字）贷：4629 省辖汇兑汇差省辖通存通兑汇差（消费金额）（红字）（二）无中心银联pos消费业务的核算1、受理网点与发卡网点为同一县辖内网点受理网点会计分录为：借：21111 个人银行结算存款持卡人（消费金额）（红字）或借：2011 活期存款单位卡账户（消费金额）（红字）贷：商户结算账户（消费金额-商户应付结算手续费）（红字）贷：5111 手续费收入商户手续费收入本行卡（商户应付结算手续费）（红字）2、受理网点与发卡网点不在同一县辖网点受理网点会计分录为：借：4629 省辖汇兑汇差省辖通存通兑汇差（消费金额）（红字）贷：商户结算账户（消费金额-商户应付结算手续费）（红字）贷：511

40、1 手续费收入商户手续费收入本行卡（商户应付结算手续费）（红字）发卡网点会计分录为：借：21111 个人银行结算存款持卡人（消费金额）（红字）或借：2011 活期存款单位卡账户（消费金额）（红字）贷：4629 省辖汇兑汇差省辖通存通兑汇差（消费金额）（红字）（三）代理银联pos消费业务的核算发卡网点会计分录：借：21111 个人银行结算存款持卡人（消费金额）（红字）或借：2011 活期存款单位卡账户（消费金额）（红字）贷：4629 省辖汇兑汇差省辖通存通兑汇差（消费金额-商户应付结算手续费）（红字）贷：5111 手续费收入商户手续费收入本行卡（商户应付结算手续费）（红字）省联社清算中心会计分录

41、：借：4615银联汇差（消费金额-商户应付结算手续费）（发卡网点）（红字）贷：4615银联汇差（消费金额-商户应付结算手续费）（红字）九、销户持卡人若不需要使用金农借记卡时，可持有效身份证件到原开卡社办理销户手续。持卡人将原卡交给柜员，并填写金农借记卡业务申请书，柜员为其进行销户，并将卡当场剪角或打洞作废和登记。如是挂失销户的，必须同时出示挂失回执，并须书面挂失满七日。单位卡只能办理转账户，并且卡上资金必须转到其基本账户。如是正常销户的，须作表外核算收：10102重要空白凭证金农借记卡废卡（一）现金销户1、发卡网点与受理网点为同一县级联社辖内，其会计分录为：借：21111 个人银行结算存款持卡

42、人（本金）贷：1011 现金网点现金和借：5211 利息支出活期储蓄存款利息支出贷：1011 现金网点现金贷：2653 应缴代扣利息税2、发卡网点与受理网点不在同一县级联社辖内受理网点会计分录：借：4629 省辖汇兑汇差省辖通存通兑汇差（本金+利息-代扣利息所得税）贷：1011 现金网点现金发卡网点会计分录：借：21111 个人银行结算存款持卡人（本金）贷：4629 省辖汇兑汇差省辖通存通兑汇差和借：5211 利息支出活期储蓄存款利息支出贷：4629 省辖汇兑汇差省辖通存通兑汇差贷：2653 应缴代扣利息税（二）转账销户1、发卡网点、受理网点与转入账户为同一县级联社辖内，其会计分录为：（1）个

43、人卡借：21111 个人银行结算存款持卡人（本金）贷：xx存款和借：5211 利息支出活期储蓄存款利息支出贷：xx存款贷：2653 应缴代扣利息税（2）单位卡借：2011 活期存款单位卡账户（本金）贷：xx存款和借：5211 利息支出活期存款利息支出贷：xx存款2、发卡网点与受理网点为同一县级联社辖内网点，转入账户开户网点为非同一一县级联社辖内受理网点会计分录：（1）个人卡借：21111 个人银行结算存款持卡人（本金）贷：4629 省辖汇兑汇差省辖通存通兑汇差和借：5211 利息支出活期储蓄存款利息支出贷：4629 省辖汇兑汇差省辖通存通兑汇差贷：2653 应缴代扣利息税（2）单位卡借：2011 活期存款单位卡账户（本金）贷：4629 省辖汇兑汇差省辖通存通兑汇差和借：5211 利息支出活期存款利息支出贷：4629 省辖汇兑汇差省辖通存通兑汇差转入账户开户网点会计分录：借：4629 省辖汇兑汇差省辖通存通兑汇差贷：xx存款3、受理网点与转入账户开户网点为同一县级联社辖内网点，发卡网点为非同一县级联社辖内网点受理网点会计分录：借：4629 省辖汇兑汇差省辖通存通兑汇差贷：xx存款发卡网点会计分录：（1）个人卡借：21111 个人银行结算存款持卡人（本金）贷：4629 省辖汇兑汇差省辖通存通兑汇差和借：5211 利息支出活期储蓄存款利息支出贷：462