2019中级会计实务53模拟题

1、中级会计实务 53( 总分： 101.00 ，做题时间： 90 分钟 )一、单项选择题 ( 总题数： 15，分数： 15.00)1. 某企业 2001年 6月 20日自行建造的一台设备投入使用，该生产设备实际成本为 l 000 万元，预计使用 年限为 5 年，预计净残值为 160 元。该企业在采用年数总和法计提折旧的情况下， 2001 年该设备应计提的 折旧额为 ( ) 万元。A. 240B. 140 C. 120D. 148(1 000-160) 万元 5/(1+2+3+4+5)/2 140 万元2. 某企业在筹建期间，发生注册登记费 25 万元，办公及差旅费 5万元，购买工程物资 20 万

2、元，工程项目 借款利息支出 20 万元(符合借款费用资本化条件 ) 。该企业应记人“长期摊销费用”科目的开办费为( ) 万元。A. 70B. 30 C. 50D. 25工程物资和工程借款利息应计人工程成本。 该企业应记人“长期待摊费用”科目的开办费 (25+5) 万元 30 万元。3. 企业 2003 年9月接受一项产品安装任务，安装期 6个月，合同总收入 10万元，年度预收款项 4万元， 余款在安装完成时收回， 当年实际发生成本 3万元，预计还将发生成本 2 万元。则该企业 2003年度确认收 入为 ( ) 万元。A. 4B. 6 C. 8D. 10 该企业 2003 年度按完工百分比法确认

3、收入 10万元 3/(3 十 2)6 万元4. 工业企业取得的下列收入中，通过“其他业务收入”科目核算的是 ( ) 。A. 来料加工劳务收入B. 运输劳务收入 C. 销售自制半成品收入D. 销售固定资产收入选项 A、C 通过“主营业务收入”科目核算；选项D 通过“固定资产清理”科目核算。5. 甲股份有限公司以债务转为资本的方式清偿所欠乙公司的债务，乙公司对接受的股权作为短期投资。则 乙公司所接受股权的人账价值应为 ( ) 。A. 重组债权的账面余额B. 重组债权的账面价值C. 股权在甲公司的账面余额D. 股权在甲公司的账面价值 根据相关会计准则的规定， 债权人无论将接受的股权作为短期投资还是长

4、期投资， 均应以重组债权的账面 价值作为接受股权的人账价值。6. 根据企业会计制度规定，增值税一般纳税企业在月份终了， 对本月多交的增值税的会计处理方法是 ( )。 A将其转入“未交增值税”明细科目的贷方D保留在“应交增值税”明细科目的借方C保留在“应交增值税”明细科目的贷方 D 将其转入“未交增值税”明细科目的借方A.B.C.D. 应从“应交税金应交增值税 (转出多交增值税 )”科目转入“应交税金未交增值税”科目。7.2004 年 4 月 1 日，甲公司经营租入的某固定资产进行改良。2004年 4月 28 日，改良工程达到预定可使用状态，发生资本化支出 120 万元；该经营租人固定资产剩余租

5、赁期为 2 年，预计尚可使用年限为 6 年； 改良工程形成的固定资产预计净残值为零，采用直线法计提折旧。 2004 年度，甲公司应为该改良工程形 成的固定资产计提的折旧金额为 ( ) 万元。A. 15B. 1688C. 40 D. 45本题中，2004年度甲公司应为改良工程形成的固定资产计提的折旧金额 (120/2 8/12) 万元 40万元。8. 甲公司于 2000 年 12月，28日购进一项固定资产并当即交付行政管理部门使用，该固定资产原价 100 000元，净残值率为 5%，折旧年限为 10 年，采用年限平均法计提折旧。 2004 年 1 月 1 日起，由于经济环境变 化，甲公司决定对该

6、固定资产改按 8年计提折旧，但折旧方法和净残值不变。 则该固定资产 2004 年的折旧 额应为 ( ) 元。A. 14 300B. 14 000C. 13 300 D. 12 300该固定资产应计折旧额 100 000元(1 -5%)95 000元，前三年计提的折旧 100 000元(1 -5%)X3/10 28 500 元，第三年末剩余的应计折旧额 (95 000-28 500) 元 66 500 元。所以， 2004年的折旧额应 66 500 元/5=13 300 元。9. 公司按单项投资计提短期投资跌价准备，该公司年末某项短期投资账面余额为50万元，市价 42 万元，补提跌价准备前的短期

7、投资跌价准备贷方余额为 10 万元，据此计算，年末对该项短期投资应补提的短期投 资跌价准备为 ( ) 万元。A. 2B. 8C. -2 D. 0年末“短期投资跌价准备”账户应有贷方余额 (50-42) 万元 8 万元，而此前该账户已有贷方余额 10 万 元，因此，年末对此项短期投资应补提的跌价准备 (8-10) 万元 -2 万元。10. 企业用盈余公积或资本公积转增资本后，下列表述中正确的是 ( ) 。A. 会导致所有者权益的增加B. 会导致所有者权益的减少C. 不会引起所有者权益总额及其结构的变化D. 不会引起所有者权益总额的变化，但会导致其内部结构的变动用盈余公积或资本公积转增资本时：借记

8、“盈余公积”或“资本公积”，贷记“实收资本”或“股本”。由于这些科目都属于所有者权益类科目，所以它们之间的转换只是导致所有者权益内部结构的变动，并不 会引起其总额发生变动。11. 如果资产负债表日后发生的调整事项涉及现金收支项目，则正确的会计处理方法为 ( ) 。 A 调整报告 年度资产负债表的货币资金项目 D调整报告年度现金流量表的经营活动现金流量的相关项目C不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目 D 不调整报告年度资产负债表的货币资金 项目，但应调整现金流量表正表各项目A.B.C. D.E.现金收支项目应根据收付实现制原则反映在本年度的会计报表项目中。12. 企业销售

9、某批商品， 价目表中的报价为 50 000 元，增值税税率为 17%，商业折扣为 5%付款条件为 2/10， 1/10 ，N/30，假定现金折扣包括增值税税额。在总价法下，应收账款的入账金额为( ) 元。A. 55 575 B. 54 463.50C. 58 500D. 57 330 应收账款的人账金额 50 000 元117(1 5)55 575 元13. 如果某企业 2003年 4月 11日领用本企业生产的产品一批，用于建造某项固定资产 (事先已取得专门借 款) ，该产品成本 10 000元(其中材料成本 6 000元，该材料购人当时发生的增值税为 1 020元，全部款项 均已支付 ) 。

10、假定不考虑计税价格和增值税销项税额，则该企业4 月份资产支出的金额和占用天数为 ( ) 。A. 10 000 与 20B. 11 020 与 20 C. 16 000 与 30D. 17 020 与 30产品用于固定资产属于转移非现金资产， 不仅产品成本属于资产支出， 而且因该产品而负担的相关税费也 属于资产支出。因此， (10 000 十 1 020) 元11 020 元为正确答案。对于某项资产支出的占用时间一般应 从该项资产支出发生之日算起。为简化核算，一般按月为 30 天，季为 90 天，半年为 180 天，年度为 360 天来确定。14. 如果甲公司以多项非货币性资产换人乙公司的某一项

11、非货币性资产， 则甲公司确定换入资产人账价值时 ( ) 。A. 不需要计算换人资产公允价值的比例 B. 不需要计算换出资产账面价值总额C. 需要计算换人资产公允价值的比例D. 需要计算换出资产公允价值的比例 甲公司只需要在换出资产账面价值总额的基础上考虑相关税费及补价因素， 即可确定换人资产的人账价值。15. 企业委托加工应税消费品，收回后用于继续加工，用于支付给受托方的消费税，应 ( ) 。A. 计入委托加工物资的成本B. 记入“应交税金应交消费税”科目的借方 C. 记入“应交税金应交消费税”科目的贷方D. 记入“主营业务税金及附加”科目的借方 企业委托加工应税消费品， 收回后用于继续加工，

12、 其应交的消费税记人“应交税金应交消费税”科目 的借方，加工后销售时予以抵扣。二、多项选择题 ( 总题数： 10，分数： 20.00)16. 下列说法中，按企业会计制度规定正确的有( ) 。A. 企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。企业应当制定计提坏账准备的政策，明确 计提坏账准备的 范围、提取方法、账龄的划分和提取比例，按照法律、行政法规的规定报有关各方备案，并备置于企业所 在地 B. 企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，不应将其账面余 额转入应收账款，但应计提相应的坏账准备C. 企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。对预

13、计可能发生的坏账 损失，计提坏账准备 D. 企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无 望再收到所购货物的，应当将原计人预付账款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备 企业持有的未到期应收票据， 如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时， 应将其账面余额转入 应收账款，并按规定计提相应的坏账准备。17. 按现行企业会计制度规定，下列项目中，投资企业不应确认为投资收益的有 ( ) 。A. 成本法核算的被投资企业接受实物资产捐赠 B. 成本法核算的被投资企业宣告发放现金股利C. 权益法核算的被投资企业宣告发放股票股利 D. 收到短期股票投资的

14、股利 选项 A 成本法核算的被投资企业接受实物资产捐赠， 投资企业不进行账务处理； 选项 B 成本法核算的被投 资企业宣告发放现金股利，投资企业计入投资收益；选项 C 权益法核算的被投资企业宣告发放股票股利， 投资企业只增加股票数量， 不增加投资收益； 选项 D 投资伞业进行短期投资收到的股利冲减短期投资成本。18. 属于其他应收款的内容有 ( ) 。A. 存储保证金 B. 应收股利C. 备用金 D. 应向职工收取的各种垫付款项 选项 B 应在“应收股利”科目中核算。19. 下列有关附或有条件债务重组的表述中，正确的有( ) 。A. 计算未来应付金额时应包含或有支出 B. 计算未来应收金额时应

15、包含或有收益C. 计算未来应付金额时不应包含或有支出D. 计算未来应收金额时不应包含或有收益 本题中，有关附或有条件债务重组的表述正确的是A、D 两项。按照企业会计制度的规定：在附有或有支出条件下，在债务重组日，债务人应将重组债务的账面价值与合有或有支出的将来应付金额进行比较，前 者大于后者部分作为资本公积，债务重组后的账面价值为含或有支出的将来应付金额。在或有支出实际发 生时，作为减少债务的账面价值处理。在债务重组日，债权人冲减坏账准备和确定债务重组损失时，将来 应收金额不应包括或有收益。或有收益待实现时，直接冲减当期财务费用。20. 下列项目中，属于非货币性资产的有 ( ) 。A. 应收账

16、款B. 短期投资 C. 准备持有至到期的债券投资D. 不准备持有至到期的债券投资 应收账款和准备持有至到期的债券投资均属于货币性资产。注意：货币性资产与货币资金并不等同。21. 下列说法中，正确的有 ( ) 。A. 购置的不需要经过建造过， 程即可使用的固定资产， 按实际支付的买价、 包装费、运输费、 安装成本、 交纳的有关税金等，作为人账价值 B. 自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为人账价值 C. 投资者投入的固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值D. 融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作 为人账

17、价值 选项 C 投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值，作为人账价值。22. 采用递延法核算所得税的情况下，影响当期所得税费用的因素有( ) 。A. 本期应交的所得税 B. 本期发生的时间性差异所产生递延税款贷项C. 本期转回的时间性差异所产生递延税款借项D. 本期发生的时间性差异所产生递延税款借项采用递延法核算所得税的情况下， 一定时期的所得税费用包括：本期应交的所得税；本期发生和转回 的时间性差异所产生递延税款贷项或借项，所以以上答案都正确。23. 下列会计期间中，属于会计中期的有 ( ) 。A. 月度 B. 季度 C. 年度D. 半年度 会计分期是指将会计主体持续不断的经济活动分割为

18、一定的期间。 在会计分期前提下， 会计核算应当划分 会计期间， 分期结算账目和编制财务会计报告。 会计期间分为年度、 半年度、 季度和月度。 年度、半年度、 季度和月度均按公历起始日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。24. 下列各项中，不属于会计政策变更的有 ( ) 。A. 为提供更可靠、更相关的信息，将存货计价由先进先出法改为加权平均法B. 因租赁性质的改变而改变原租赁资产的会计处理方法C. 因执行固定资产准则而对未使用和不需用的固定资产计提折旧D. 对初次承接的建造合同采用完工百分比法确认其收入B 选项依据“本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政

19、策变更”； D选项依据“对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更”。25. 企业原先通过行政划拨获得的土地使用权，在将土地使用权( ) 时，应按规定将补交的土地出让金予以资本化，作为无形资产人账核算。A. 有偿转让 B. 出租 C. 抵押 D. 作价人股 企业原先通过行政划拨获得的土地使用权，没有人账核算，在将土地使用权有偿转让、出租、抵押、作价 入股和投资时，应按规定将补交的土地出让金予以资本化，作为无形资产入账核算。三、判断题 ( 总题数： 10，分数： 10.00)26. 已提足折旧仍在使用的固定资产，不再计提折旧。( )A. 正确 B. 错误固定资产准则规定

20、， 除了已计提折旧仍继续使用的固定资产和作为固定资产入账的土地不计提折旧外， 其 余所有的固定资产都要计提折旧。27. 谨慎性原则要求企业既不能高估可能发生的资产或收益，也不能高估可能发生的费用与损失。( )A. 正确B. 错误 谨慎性原则是指在不确定因素下作出判断时，应当保持必要的会计谨慎， 既不高估资产或收益， 也不能压 低费用或损失，也即充分地预计可能的费用或损失。28. 短期投资持有期间内，不确认投资收益，所收到的现金股利或债券利息一律冲减投资成本。( )A. 正确B. 错误 除取得时应计人应收项目的现金股利或利息外， 短期投资持有期间所获得的现金股利或利息， 作为初始投 资成本的收回

21、，冲减投资的账面价值。29. 预付账款不多的企业，也可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目借方加以反映。( )A. 正确 B. 错误根据重要性原则， 预付账款不多的企业， 可以将预付的款项记人“应付账款”科目的借方，但在期末编制 资产负债表时，应当予以分列。30. 在毛利率法下， 通过设置“商品进销差价”科目核算进销存货的售价与进价的差额，进而确定商品的毛利率。 ( )A. 正确B. 错误 在零售价法下， 设置“商品进销差价”账户， 毛利率法下的毛利率是根据企业前期实际或本月计划加以确 定的。31. 土地使用权作为无形资产核算，待实际开发时一次性将其账面价值转入房地产开发成本。

22、( )A. 正确 B. 错误企业取得土地使用权时花费的支出，应将其资本化，作为无形资产核算，在尚未开发或建造自用项目前， 按规定期限分期摊销。在开发项目时，应按土地使用权的摊余价值一次性计房地产开发成本。32. 预付贷款可以减少企业的负债，因预付可以在“应付账款”科目核算。( )A. 正确B. 错误 当有确凿证据表明与关联方交易形成应收账款不能够收回或收回的可能性不大时，也应计提坏账准备。33. 由于会计准则与税法在计算收益、 费用或损失的时间不同， 所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间 的差异，叫做永久性差异。 ( )A. 正确B. 错误 永久性差异是指某一会计期间， 由于会计制度和税法在

23、计算收益、 费用或损失时的口径不同， 所产生的税 前会计利润与应纳税所得额之间的差异，这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。34. 在非货币性交易中， 如果以固定资产换固定资产， 而且换出固定资产具有累计折旧， 则换入固定资产也 一定要在人账时反映累计折旧。 ( )A. 正确B. 错误 换出固定资产的累计折旧先要结转，而换人的固定资产即使已经在对方使用过，换 入当时的会计处理中 也没有折旧。35. 事业单位对外债券投资，应在持有期间内预计利息收入，并作收入处理。( )A. 正确B. 错误 事业单位对外投资的增减要同时增减投资基金。 债券投资在持有期间内不预计利息收入。 实际取得利息收 入时作

24、其他收入处理。四、计算题 ( 总题数： 2，分数： 20.00)36. W公司为一般纳税人，增值税税率为 17%，2001年12月 31日“应交税金应交增值税”科目借方余 额 30 万元，“应交税金未交增值税”科目贷方余额70.2 万元。 2002 年 1 月份发生业务如下。 (1)开出支票购人原材料一批， 增值税专用发票上注明货款 600万元，增值税税额 102 万元。材料验收入库。 (2) 销售产品一批，增值税专用发票上注明货款1 600 万元，增值税税额 272 万元，货款尚未收到。 (3) 向农民购入农产品一批用现金支票支付价款为 18万元，农产品已验收入库。 (4) 通过门市部向个人

25、出售产品价 款 93.6 万元，收到现金。 (5) 用原材料和产成品各一批对外单位进行长期股权投资。该批原材料成本 40 万元，组成计税价格为 44 万元，该批产成品成本 80 万元，组成计税价格为 86 万元。 (6) 期末通过盘点发 现某原材料盘亏，实际成本为 18 万元，相应的增值税税额为 3.06 万元，此项盘亏属非正常损失。 (7) 以 银行存款交清上月欠缴的增值税 70.2 万元，交本月应交增值税 100 万元。 (8) 转出本月未交或多交的增值 税。 要求：根据上述资料，编制相关的会计分录。“应交税金”要求列示明细科目。(1) 借：原材料 600 应交税金应交增值税 ( 进项税额

26、 ) 102 贷：银行存款 702 (2) 借：应收账款 1 872 贷：主营业务收 1 600 应交税金应交增值税 ( 销项税额 ) 272 (3) 借：原材料 16.2 应交税金应交 增值税 ( 进项税额 ) 1.8 贷：银行存款 18 (4) 借：现金 93.6 贷：主营业务收 A 80 应交税金应交增 值税(销项税额 ) 13.6 (5) 借：长期股权投资 142.1 贷：原材料 40 库存商品 80 应交税金应交增值 税( 销项税额 ) 22.1 (6) 借：待处理财产损溢 21.06 贷：原材料 18 应交税金应交增值税 ( 进项税额转 出) 3.06 (7) 借：应交税金未交增值

27、税 70.2 应交增值税 ( 已交税金 ) lOO 贷：银行存款 170.2 (8) 借：应交税金应交增值税 ( 转出未交增值税 ) 76.96 贷：应交税金未交增值税 76.96 应交未交增 值税 (272+13.6+22.1-102-1.8+3.06-30-100)万元 =76.96 万元37.2001 年 A股份有限公司用一组设备对 B公司投资，该设备原值 100万元，已提折旧 20 万元，评估确认 净值 100万元，该项投资占 B公司注册资本的 10%。 1年后 B股份公司将此项投资以 120 万元的价格转让， 转让收入已存入银行。 要求：编制对外投资及转让投资时的会计分录。(1) 对

28、外投资时 借：长期股权投资 B 公司 ( 投资成本 ) 800 000 累计折旧 200 000 贷：固定资产 1 000000 (2) 转让长期投资时 借：银行存款 1 200 000 贷：长期股权投资 B 公司 800 000 投资收益 400 000五、综合题 ( 总题数： 2，分数： 36.00)38. 青山股份有限公司 (以下简称青山公司 )为上市公司， 适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 33%。 公司采用递延法进行所得税会计处理， 采用表结法编制会计报表。 该公司 1999 年 11月 30 日有关账户余额 如下。( 单位：元 )科目借方金额货方金额 应收账款3800

29、000坏账准备106500存货150000其中: 甲商品1000000乙商品500000存货跌价准备300000其中: 甲商品200000乙商品100000短期投资158460其中 A 股票23560B股票56000C股票78900长期股权投资3000000主营业务收入2560000主营业务成本2100000主营业务税金及附 加135000营业费用46000管理费用65600财务费用20000存货跌价损失300000营业外收入5000营业外支出15600青山公司 1999年 12月份发生的经济业务及其他有关资料如下。(1) 向 S公司购进丙商品一批，增值税专用发票上注明的价款为 2 000 0

30、00 元，增值税额为 340 000 元。商品已经验收入库，款项尚未支付。 (2) 向 T 公司销售一批丙商品， 开出增值税专用发票， 发票上注明的价款为 1 000 000 元，增值税税额为 170 000 元。商品已经发出，款项尚未收到。 (3) 月末结转已售丙商品的成本 800 000 元。 (4) 公司采用成本与市 价孰低法计提短期投资跌价准备。该公司短期投资的A、B、C股票系 1999年10 月购人。这些短期股票投资在 12 月 31 日的市价分别为： A股票 22 000 元；B股票 43 000 元；C股票 75 800 元。 (5) 公司采用应 收账款余额百分比法计提坏账准备。

31、 鉴于 1999 年应收账款发生坏账的可能性有所增加， 决定将应收账款坏 账准备的计提比例由 1998 年的 3%提高为 5%。(6) 公司采用成本与可变现净值孰低法对期末存货进行计价。12 月31日，各项存货的预计可变现净值分别为：甲商品900 000 元；乙商品 400 000 元；丙商品 1 050 000元。 (7) 公司长期股权投资系 1999 年?月以固定资产形式向 M公司的投资，该项固定资产投出时的账面原价为 3 500 000 元，已提折旧为 1 200 000 元，公允价值为 3 000 000 元，该长期股权投资的人账成本为3 000 000 元（不考虑相关税费 ） ，采用

32、成本法核算。 12月 31日得知 M公司由于财务状况严重恶化，已于 12 月 25 日进入清算程序，青山公司预计该项投资的可收回，金额为1 200 000 元。 （8）12 月份共发生管理费用 20 000 元（不包括提取的坏账准备 ） ，财务费用 3 500元，营业费用 9 000元，已登记人账。该月未 发生营业外收支事项。 要求： （1） 根据上述资料编制青山公司 1999年 12 月份商品购销业务有关的会计分 录。 （2） 计算青山公司 1999 年末应计提的短期投资跌价准备 （ 按投资总体计提 ） 、坏账准备、存货跌价准备 和长期投资减值准备，并编制计提各项准备的会计分录。 （3） 编

33、制青山公司 1999 年度利润表。 （ 要求写出 有关会计科目的明细科目 ） 利 润 表 编制单位：青山公司 1999 年度 （ 单位：元 ）项目行次本年累计 数一、主营业务收入1减：销售折让2主营业务收入净额3减：主营业务成本4主营业务税金及附加5二、主营业务利润（亏损以“ - ”号填列）6加：其他业务利润（亏损以“ - ” 号填列7减：存货跌价损失8营业费用9管理费用10财力费用11三、营业利润（亏损以“ - ”号填列）12加：投资收益（亏损以“ - ”号 填列）13补贴收入14营业餐收入15减：营业外支出16四、利润总额（亏损总额以“ - ”号填列）17减：所得税18五、掐利润（净亏损以

34、“ - ”号填列19分数： 18.00 ）(1) 购进丙商品时 借：库存商品丙商品 2 000 000 应交税金应交增值税 ( 进项税额 ) 340 000 贷：应付账款 S公司 2 340 000 销售丙商品时借：应收账款 T公司 1170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税金应交增值税 ( 销项税额 ) 170 000 月末结转丙商品销售成本时 借：主营业务成本 800 000 贷：库存商品丙商品 800 000(2) 提取短期投资跌价准备1999 年末应提取额 (23 560+56 000+78 900) 元-(22 000+43 000+75 800) 元 (158

35、460-140 800) 元 17 660 元 借：投资收益 17 660 贷：短期投资跌价准备 (或投资跌价准备 ) 17 660提取坏账准备1999 年末应提取额 (3 800 000+1 170 000) 元 5%-106 500 元 142 000 元 借：管理费用 142 000 贷：坏账准备 142 000提取存货跌价准备1999 年末应提取额 (1 000 000-900 000)+(500 000-400 000)+(1 200 000-1 050 000)-300 000元 (350 000-300 000) 元 50 000 借：管理费用存货跌价损失 50 000 贷：存货

36、跌价准备 50 000 提取长期投资减值准备1999 年末应提取额 (3 000 000-1 200 000) 元 1 800 000 元 借：资本公积股权投资准备 700 000 投资收益 1 100 000贷：长期投资减值准备 (或投资减值准备 ) 1800 000(3) 编制青山公司 1999 年度利润表如下利润表 编制单位；青山公司 1999 年度 ( 单位：元 )项目行次本年累计数一、主营业务收入13560000减：销售折让2主营业务收入净额33560000减：主营业务成本42900000主营业务税金及附加5135000二、主营业务利润（亏损以“ - ”号填列）6525000加：其他

37、业务利润（亏损以“ - ”号填 列）7减：存货跌价损失8350000营业费用955000管理费用10227000财务费用1123500三、营业利润（亏损以“ - ”号填列）12-131100加：投资收益（损失以“ - ”号填列）13-1117660补贴收入14营业外收入155000减：营业外支出1615600四、利润总额（亏损总额以“ - ”号填列）17-1259360减：所得税18五、净利润（净亏损以“ - ”号填列）19-125936039.甲股份有限公司 （以下简称“甲公司” ）为了建造一栋厂房， 于2001年11月1日专门从某银行借入 5 000 万元（假定甲公司向该银行的借款仅此一笔

38、 ） ，借款期限为 2 年，年利率为 6%，利息到期一次支付。该厂房 采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为8 000 万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，每月按 30天计算。 （1）2002 年发生的与厂房建造有关的事项如下。 1 月1日，厂房正 式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款1 200 万元。 3 月1日，用银行存款向承包方付工程进度款 3 000 万元。 4 月1日，因与承包方发生质量纠纷，工程被迫停工。8 月1日，工程重新开工。10月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1 800 万元。 12 月 31日，工程全部完工，可投入使用。甲公

39、司需要支付工程价款 2 000 万元。 （2）2003 年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下。 1 月 31 日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为 8 000 万元。同日工程交付手续办理完毕， 剩余工程款尚未支付。 11 月1日，甲公司发生财务困难，无法按期偿还于2001年11月 1日借人的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍然必须按照原利率支付利息，如果逾期期 间超过 2 个月，银行还将加收 1%的罚息。 11 月 10 日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。 12月1日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议， 债务重组日为 12月

40、1日，与债务重组有关的资产、 债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重 组及相关资料如下。 1） 资产管 理公司首先豁免甲公司所有积欠利息。 2）甲公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务640 万元。该小轿车的原价为 150 万元，累计折旧为 30 万元，公允价值为 90 万元。该别墅原价为 600万元，累计折旧为 100万 元，公允价值为 550 万元。两项资产均未计提减值准备。 3） 资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债权转 股权，资产管理公司由此获得甲公司普通股1 000 万股，每股市价为 4 元。 （3）2004 年发生的与资产置换有关的事项如下。 12 月 1 日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管 理公司控股的乙公司 （该公司为房地产开发企业 ） 达成资产置换协议。协议规