个人所得税纳税人纳税意识

1、个人所得税纳税人纳税意识一、个人所得税纳税人主动申报现状2007 年我国个人所得税收入达 3185.58 亿元。但换个角度看，这个数 字并不乐观。 2007 年全国税收总共达 45621.97 亿元，个人所得税仅占 全部收入的 6.98%,印度在 1992 年就达到了 7.68%，发达国家平均为 30%,1999年中国个人所得税还是 400 多亿元时，国家行政学院博士焦 建国曾测算过个人所得税的实际总量，认为流失税款在 500 亿元左右二、当前我国个税纳税人意识偏低的主要原因与经济发展水平相比，我国公民纳税责任意识与纳税人权利意识的整 体水平普遍滞后。主要原因在于：费用扣除的设置对纳税人意识的

2、影响能够这样概括：正向不明显，负 向强烈。即费用扣除设计得完美无暇，纳税人的基本需要完全得到保 障，也不能明显地使纳税人产生交税的愿望。费用扣除设计不当，侵 蚀到纳税人的基本需要，随其侵蚀感的增强，纳税人对税之不满情绪 渐强，直至转变为逃避税负行为。故个税中的费用扣除是影响纳税人 税收环境知觉的最敏感因素之一，考虑不周，对纳税人意识的负作用 是根本性的。（二）税率设计不合理税率设计不合理具体表现在：第一、高边际税率的存有，让纳税人望而却步。纳税人的直观感受是： 既要拿出近半的所得交税，又要自己大量为生计买单。从而易引起纳 税人潜意识对税的抵触。第二、税实践中工资薪金的适合税率，大多集中在 25

3、以下，税负本不 算高。第三、税率结构的不合理腐蚀着纳税人意识。真正的高收入阶层基于收 入来源多样化与我国个税的过多分类，以致工薪阶层成为个税承担的 绝对主体。强烈的反差无疑加重了个税的负担感，消减着部分纳税人 仅有的交税积极性。（三）我国税收收入透明度较低及政府的税收宣传不到位税收收入透明度较低及政府的税收宣传重在强调纳税人的义务，而对 纳税人权利重视不够。在这样的前提下，个税自行申报无疑将纳税人 的责任与权利联系在一起，主动纳税与税收的知情权联系在一起。导 致我国很多公民不清楚税收的一些基础知识，更谈不上利用纳税人权 利为自己争取更多的利益。随之而来的问题必然是：“我为什么要纳 税”；继而使

4、纳税人更加注重政府对于税收收入的使用范围及效率与 效果。三、个人所得税纳税人意识唤醒的对策与建议（一）恰当满足纳税人的基本需要增强全民纳税意识，促使纳税人自觉纳税，是搞好税收征收管理工作 的重要任务之一。马斯洛的需求层次理论不但为唤醒纳税人意识提供 了理论依据，也为提升纳税人意识指明了方向。那就是：在税收实践 中，如何分辨出不同纳税人的不同需要和共同需要，怎样创设和改善 税收环境，在满足纳税人多层次需要的同时，以“税收价格论”为基 础使交税转变为纳税人之需，从而使其由感而及，（自觉）实施交税 行为。恰当满足纳税人的基本需要马斯洛认为，越是低层次的需要， 若是得不到满足，其激发出来的力量越是强大

5、。生理需要是个体的首 要需求，如今通常由个体自行解决。现实中，国家提供的公共产品（服务）虽包含了纳税人生理需要层次之物，但因其或惠及大众并不 被显著感知，或显著被感知而仅有少数人享有，难以让个体纳税人自 愿在这个层次上为其买单。所以，唤醒个税之纳税人意识，首先要体 恤民生，保障纳税人最基本的需要得到满足，尤其不能以税之名肆意干扰。只有个税的征收不侵入纳税人生计保障线才能为个税纳税人意 识苏醒创造顺境。（二）创造性满足纳税人的高层次需要 物质性的考虑对纳税人的激励作用固然很大 , 但是随着低层次需要满 足水准的持续提升 ,激励作用必然会减弱 , 高层次需要的满足则会成为 纳税动力的新源泉。这时

6、,应该创造适宜的条件 , 满足公民作为纳税人 的高层次需要 , 即社交需要、尊重需要和自我实现需要。当前，纳税人 高层次需要在税收中主要为纳税人权利与义务的对称诉求。他们希望 从税的付出中 , 体味到自尊和社会与政府对自己的尊重。纳税人权利没 有得到落实位居影响纳税人不交税的因素之首；纳税是公民行使权利 的前提，所以，应对纳税人的高层次需求要多做研究、持续探索。总来说之，只有唤醒纳税人的纳税意识，纳税人才可能自觉地缴纳税 款，否则就逃税，产生“搭便车”行为。相对于个人收入来说公平合 理的个税税负是纳税人交税的心理前提。换言之，个税欲取得纳税人 心理认同，首先要合理地考虑纳税人的基本需要。个税设置及执行中 所体现的对纳税人基本需要的考虑，对纳税人意识的发展十分重要。 随着客观经济条件的变化和我