事业单位内部控制实施现状及改革展望

1、事业单位内部控制实施现状及改革展望 事业单位内部控制实施现状及改革展望 【摘要】 事业单位内部控制基于企业内部控制框架衍生，在2021年COSO?企业内部控制整体框架?文件公布后，事业单位内部控制获得了新一轮的开展契机，内部控制理论与实践的开展也进入新时期。就当前事业单位内部控制状况来看，事业单位内部控制与企业相比还存在较多差距，内部控制整体效能相对薄弱。本文对当前科研事业单位内部控制体系进行了探讨，基于普遍性归结了事业单位内部控制现状，对改良事业单位内部控制体系提出了一些建议。 【关键词】 事业单位 内部控制 改良建议 2021年，在COSO?企业内部控制整体框架?发布后，原有?企业内部控制

2、整体框架?完成升级，内部控制理论与实践进入新阶段，与原有架构相比，新内部控制框架集成了环境、风险、活动、沟通与监督五大经典因素，在此根底上增加了17个根本原那么与82个内部控制关键点。事业单位是社会公共效劳提供的主体单位，强化事业单位内部控制是社会公众的普遍需求。然而，事业单位属性上与企业存在区别，如何应用新?企业内部控制整体框架?，推动事业单位内部控制体系的开展还存在一定难度，因此，研究事业单位内部控制问题有着极强的现实意义。 一、事业单位内部控制实施背景 事业单位是我国特有的组织机构，统计数据显示，截止2021年5月，我国事业单位总量已经到达111万个，在编人数达3153万人，涉及行业领域

3、广泛，在国家社会经济中起到了重要功能。研究发现，事业单位内部控制实施背景主要可分为国家层面与单位内部管理两大层面。 1、国家层面背景 事业单位基于国家社会各项事业工作与经济建设需求设立，因此，实施内部控制，根本上来说就是为了适应国家开展需求与政策导向。随着事业单位规模不断扩大，在编基数不断增长，事业单位管理体制、运行机制改革的呼声愈来愈高，为了应对以上需求，跟进国家行政体制改革与经济体制改革开展，2004年起，事业单位开始开展国库集中支付、公开采购、绩效等工作;2021年，围绕绩效分配的收支分类工作开展;2021年，?中共中央、国务院关于分类推进事业单位改革的指导意见?出台，标志着事业单位改革

4、已经深入公众视线;同年，经过社会公众意见征求后，?行政事业单位内部控制标准?出台，2021年初正式施行。 2、内部管理层面背景 事业单位运转资金主要来自国家财政拨款，通过国家财政预算形式实现经费使用控制，2000年起，预算制度改革已经开始，如今已经根本建立起了围绕预算编制的国库集中支付与政府采购结合的预算管理模式，部门预算与绩效考评改革有序开展。然而，就当前状况来看，事业单位资金控制还没有完全覆盖所有经济活动，内部控制势在必行。 近年来，虽然国家对事业单位的管控力度与效率已经有了很大提升，但从实际工作中不难发现，各类舞弊、不标准操作依然时有发生，在意识缺乏、控制体系复杂、制度建设落后、执行不力

5、、监督不力的客观问题限制下，事业单位风险系数依旧较高。因此，完善事业单位内部控制体系已经成为了事业单位管理开展的必经之路。 二、事业单位内部控制实施现状探讨以科研单位为例 科研事业单位是以公益性为根本原那么，从事教育、科技等活动的社会公益性组织。内部控制上，科研事业单位控制体系主要以科研成果创新为核心，通过人力资源、设备、工程资金等层面管理构建管理体系。当前，内部控制已经成为科研事业单位标准运作、效率提升的重要保障，但从实际效果上看，科研事业单位内部控制总体上还存在着重形式主义的现象，细节操作较为粗糙，精细化管理明显缺乏。研究发现，当前科研事业单位内部控制建设的主要问题包括以下几个方面。 1、

6、理解层次较浅，责任主体落实较为模糊 科研事业单位具有明显的公益性特征，资金主要来源于财政资金，使用上偏重行政与学术，具有多重性特点。长期以来，科研事业单位作为行政管理体系下的单位，内部控制建设上具有明显的滞后性特征。在传统思想及习惯势力的影响下，科研事业单位内部控制层次结构划分不合理，重科研、轻管理的现象普遍存在，从管理层出发，内部控制建设已经存在一定缺陷。当前大多科研事业单位对于内部控制的认识有了一定提升，但总体理解层次较浅，认为内部控制就是单纯的会计控制与职能牵制，职能归属财务部与审计部未能及时健全制度，或者将过去的财经管理制度稍作改变，以财务管理工作经验来处理内部控制工作。内部控制方式与

7、效果会受到宏观条件的影响，在形势与环境不断变化的根本条件下，内部控制必然在某些方面表达出局限性，假设单位理解层次不够深，内部控制效能极易被削弱。如，某些领导不重视内控责任主体，经济活动中实质上仍实行“一支笔、“一言堂，人治多于制度治理，或使用例外原那么，直接降低了内部控制的权威性，无法实现资源管控，内部控制处于形式管理的为难境地。 2、预算控制力度缺乏，风险观念淡薄 科研单位经费主要来源于财政拨款，公益性根本属性下，科研事业单位根本不考虑风险，开展科研活动前，不开展风险分析与风险点把控，没有系统的风险评估机制，预防缺乏。随着部门预算改革的深入，科研事业单位预算控制水平有了一定提升，但在实际操作

8、中，局部预算控制力度仍然缺乏。如，科研工程本身存在不确定性，开展工程之前，工程组由于没有对工作流程进行梳理，没有评估科研过程中设备损耗、材料损耗等费用，导致工程经费超支，由于研究需要，单位又不得不为工程拨付超限资金，这就造成了资金浪费，无法表达出预算的严谨性。同时，有的单位在年度预算上还存在着随意性，经常调整年度预算，在工程管理与经费管理职能别离的情况下，工程组通常不重视资金，财务部门通常不重视工程，难以掌握专业性极强的科研工程经费开支。 3、内部审计职能弱化 合署办公现象是不少事业单位工作中共同存在的问题，内审工作开展不力。人事管理上，内部审计负责人与业务人员通常由单位以行政任命的方式确定，

9、职能人员的绩效及福利也由单位发放，人事关系处于管理体系内部，导致内部审计监督职能弱化，机构独立性与权威性受损。同时，内部审计本身就是专业性极强的工作，非审计部门的人员对业务进行指导监督，就会造成工作对接上的专业性问题，监督检查职能容易受到削弱。此外，有的科研事业单位对内部审计采取外包模式，这种模式虽然能够很大程度上保障事业单位内部审计的独立性与权威性，但外包模式带来的本钱费用是不容小觑的，与勤俭节约的预算控制理念有出入。 4、内部控制专业人才缺乏，财务控制建设薄弱 内部控制贯穿于科研事业单位经营管理的全过程，其工作开展需要跨部门、跨专业的协同工作，同时需要业务、人员、信息等多方面协调，制定制度

10、容易，实际开展难度高，对人才素质要求较高。当前，内部控制方面人才紧缺，会直接影响科研事业单位内部控制工作的开展。同时，科研单位人才分布集中于科研工程上，复合型人才相对较少，加大了工作难度。工作中，由于没有科学的分工及授权机制，科研事业单位的财务控制建设稍显薄弱，不相容岗位别离没有切实落实。例如，财务部门工作集中于账务处理，而科研工程业务流程专业性强，容易发生控制脱节现象，财务部门无法掌握工程立项、实施结果等业务关键节点，假设沟通出现问题，更会加重财务控制弱化问题，无法实现事前、事中控制。 三、事业单位内部控制改革展望 1、强化顶层设计，细化内控流程 首先，要切实强化单位负责人的内部控制认识，将

11、负责人作为内部控制机制建设的责任主体，明确多方职责，提高财务报告完整性、真实性以及内部控制的有效性，要在全单位范围构建内控气氛，强化内控设计，细化内控流程。如，报销控制上，可明确各部门重视报销工作，安排熟悉业务的人员办理业务，按照“谁借款、谁报销原那么落实责任人，实行经费负责人、经办人、验收证明人三方签字流程，形成多方监督，保障内控有效性。其次，要有方案的安排领导与业务骨干进行内部控制设计与实施工作，可出台具体如?内部控制建设细那么?的文本标准，分阶段、分重点进行内控工作建设。最后，应当开展持续性培训工作，防止短期行为。 2、持续推进预算管理机制的完善，严控风险 科研事业单位首先要树立经费管理

12、意识，然后梳理好科研管理部门、财务管理部门、审计部门、资产管理部门和工程之间的关系，明确各个部门的职责和权限，防止出现职责重叠或责任盲区的现象。确保科研工程从工程申报到合同订立、工程研究、中期检查、工程结项的每一个环节都有有效部门进行监管，防止经费运用到以上环节外的方面上。工程组的预算编制要科学制定，工程管理部门可以将预算执行情况作为考核的标准之一，监督工程的预算编制，严格要求预算的执行，从而发挥预算的效果与作用。科研事业单位的审计部门要主动参与工程经费的审计工作，保证审计方法的科学性，确保审计方法与科研工程相适应，保证审计结果的科学合理和有效真实。审计部门要完善工程结题审计制度，确保经费管理不留死角。科研事业单位的资产管理部门也要参与到对科研资产的管理工作当中，建立健全资产交接手续和回收制度，从而落实各项工作，把使用工程经费购置的科研资产真正纳入单位资产的统一管理之中。 3、基于监督考核提升监督效力，强化人才素质建设 监督上，事业单位可采用多方监督机制，协同内外部监督力量实现监督，构建立体监督网络，实现廉政。首先，要不断深化内部审计职能，采用日常监督与专项监督结合形式进行持续性检查;其次，要坚持信息公开，以制度形式确立信息公开标准，增加单位信息透明度，接受社会监督;最后，要建立健全奖惩机制，适度调整科