企业所得税典型例题1

1、【典型例题 1】2010年某居民企业取得主营业务收入 4000 万元，发 生主营业务成本 2600 万元，发生销售费用 770万元（其中广告费 650 万元），管理费用 480 万元（其中新产品技术开发费用 40 万元），财 务费用 60 万元，营业税金 160万元（含增值税 120 万元）, 用直接 法和间接法计算该企业的应纳税所得额。【典型例题 1】答案解析1. 直接法：广告费和业务宣传费=4000X 15% 600 （万元）应纳税所得额=4000- 2600- （770 650） + 600 （480+40 X 50% 60（ 160 120）= 80 万元2. 间接法：会计利润= 40

2、00 2600 770 480 60（ 160 120）= 50 万元广告费和业务宣传费调增所得额=650 4000X 15%=650600= 50 万元三新费用加计扣除= 40X 50%= 20 万元应纳税所得额= 50+ 50 20= 80 万元【典型例题 2】某工业企业为居民企业，假定 2011 年发生经营业务 如下：全年取得产品销售收人 5 600 万元，发生产品销售成本 4 000 万元；其他业务收人 800 万元，其他业务成本 660 万元；取得购买国 债的利息收入 40 万元；缴纳非增值税销售税金及附加 300 万元；发 生的管理费用 760 万元，其中新技术的研究开发费用 60

3、 万元、业务 招待费用 70万元；发生财务费用 200 万元；取得直接投资其他居民 企业的权益性收益 30万元（已在投资方所在地按 1 5%的税率缴纳了 所得税）；取得营业外收入 l00 万元，发生营业外支出 250 万元（其 中含公益捐赠 38 万元）。要求：计算该企业 2011 年应纳的企业所得税。【典型例题 2】答案解析（1）利润总额=5 600 + 800 + 40+30+ 100-4 000 660 300760 200 250= 400 （万元）（ 2）国债利息收人免征企业所得税，应调减所得额 40 万元。（3）技术开发费调减所得额=60 X 50%= 30 （万元）（4）按实际发

4、生业务招待费的60%计算=70X60%=42 （万元）按销售（营业）收入的5%。计算=（5 600 + 800）X 5%。= 32 （万 元）按照规定税前扣除限额应为 32 万元，实际应调增应纳税所得额= 70 32= 38（万元）（ 5）取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入， 应调减应纳税所得额 30 万元。（ 6）捐赠扣除标准= 400X 12%= 48（万元）实际捐赠额是 38万元，小于限额，不需要纳税调整。（ 7）应纳税所得额= 400 40 30+ 38 30= 338（万元）（ 8）应缴纳企业所得税= 338X 25%= 84.5 （万元）3. 某企业（一般纳税人，增值

5、税税率 17） 20 1 3年度有关经营情况为： （ 1）实现产品销售收入 1600 万元，取得国债利息收入 24 万元；（2）产品销售成本 1200万元；产品销售费用 45 万元；上缴增值税 58万元，消费税 85万元，城市维护建设税 10.01 万元，教育费附加 4.29 万元；（3）2月 1向银行借款 50万元用于生产经营，借期半年，银行贷款 年利率 6，支付利息 1.5 万元；（4）3月 1向非金融机构借款 60万元用于生产经营，借期 8个月， 支付利息 4 万元；（5）管理费用 137万元（ 其中业务招待费用 12万元）；（6）全年购机器设备 5 台，共计支付金额 24万元；改建厂房

6、支付金 额 100 万元；（ 7）意外事故损失材料实际成本为 8 万元，获得保险公司赔款 3 万 元。根据所给资料，计算该企业 2008 年应缴纳的企业所得税。 答案：（ 1）国债利息收入 24 万元免交所得税。（2）向非金融机构借款利息支出，应按不高于同期同类银行贷款利率计算数额以内的部分准予在税前扣除，准予扣除的利息=60 X 6 %X 812 = 2.4 （万元）。（3）业务招待费税前扣除限额：1600X 5%。= 8万元，12X 60%=7.2 万元，允许扣除 7.2 万元。（4）购机器设备、改建厂房属于资本性支出，不得在税前扣除。（5）意外事故损失材料其进项税额应转出，并作为财产损失

7、。财产 净损失=8X（ 1 + 17%） -3 = 6.36 （万元）。（6 ） 应纳税 所得额=1600-1200-45-85-10.01-4.29-1.5-2.4-（137-12）-7.2-6.36=113.24 （万元）（7）应纳所得税额=113.24 X 25%= 28.31 （万元）4. 某汽车轮胎厂（以下简称企业） 2012年应纳税所得额为 10万元， 2013年应纳税所得额为 15万元。 20 1 4年度有关经营情况如下： 全年实现产品销售收入 5030万元，固定资产盘盈收入 20万元，取得 国家发行的国债利息收入 20万元；2014 年度结转产品销售成本 3000 万元；缴纳增

8、值税 90 万元，消费 税1 10万元，城市维护建设税 1 4万元，教育费附加 6万元；发生产 品销售费用 250万元（其中广告费用 1 50万元） ；发生财务费用 12万 元（其中因逾期归还银行贷款，支付银行罚息 2 万元），发生管理费 用 802万元（其中新产品研究开发费用 90万元） ；发生营业外支出 70 万元（其中含通过当地政府部门向农村某小学捐赠款 20万元，因排污 不当被环保部门罚款 1 万元） ；全年已提取未使用的职工教育经费 2 万元。根据所给资料，计算该厂 2014年应缴纳的企业所得税。答案：（ 1 ）国库券利息收入免征所得税；（ 2）增值税不得在所得税前扣除；（3）广告费实际发生150万元广告费税前列支限额=5030X 15% = 754.5 （万元），不需调整；（4）银行罚息2万元可在所得税前扣除；（5）新产品研究开发费用在所得税前据实扣除，再按实际发生额的50%从其纳税所得中扣除（后面计算）；（6）会计利润=5030+20+20-3000-110-14-6-250-12-802-70=806 （万元）捐赠扣除限额=806X 12%=96.72万元，通过当地政府部门向农村某小学捐赠款20万元，可全额在所得税前扣