税源专业化管理与纳税论文精品资料

1、税源专匕管:与纳税1:仑文一一一、我国税源专业化管理现状分析(-一一)税源监管体系不宀 完善1.税源监管专业化程度低税源专业化管 理的 基本 模式包括税源分类专业化、税务事项专业化及 管理人员专业化税源监管专业化 的条 件包 括管理人员专业化和税务管 理信息化 。然 而在我国税收征管实践中不仅税源专 业化管理 的基本模式尚未直/、正构建同时也不具/、备 实施 税源监管专业化的两大条件而且也没有形成 实现税源监管专业化的配套措施如 明晰 税源 监管岗责配置、宀 完善的税收 征管业务 流程和健 全的纳税工作评估机制等 。这些问 题导致 了我 国税源管理专业化程度进展缓慢无法适 应经济全球化、市场化

2、等因素给我国税源带来 的高 流动性要求2.重占八、税源监管不到位重占八、税源 主要是指纳税额度较一高的大企业。大 企业通常具/、有生产经营范围广、组织机构复杂 、跨 区域 甚至跨国经营等特占八、其/、纳税金额大涉 及税 种多涉税问题广泛税务、会计处理复杂加之我国税收政策复杂多变1税一收征管人员意识淡一薄，一因一此对一大.企.业.实.行.重.点.税.源一监.X的-效.率.一直.不-高一，-有.效监.管执行力-度较弱，-造成大企业-税务法律风-险一和.税.务.经.济.风.险-长一期.居.高一不一丄，-税-款.流.失.问.题一较一为.严-重一丄张一伦-俊一等.，-202023 一缺一少-税一源一监.

3、管风一险预警机一制税源监管风险预警机一制是指税务机-关用来预一防和识-别.企业税收一风-险的实现机-制一1目一前一，一我一国一税源一监一管一风险一预一警一机制一处一于一缺一位状一态，-也没有形成企一业税收风险识别一体系亠另-外-，一我一国一税一收一征_管一机一构一对_重一点一税一源一般一税一源一和一小税一源一的一监一管一丄作一配一置一和一人员一分一配一的一差一异一性不一大，一趋丄平均分配一，一加剧丄税源监管风险一口L丄二一)税一收一征一管一组一织一架一构一有一待一健一全一税一收一征一管一组一织-机-构一一体一化一程一度-低一我一国一税一务一管一理一机-构一从一国一家-税一务-总一局一到-基一层

4、一税一务-所一呈现一丄窄一下宽的五一层一金一字塔的一结构特征，-机一构设一置和一职匕匕 厶冃划分层-级-重-叠-，-厶体一化_程一度-偏一低_丄要-表-现-为-:(-丄)征一管-查-机一构一的一权力一与一职-能-分-配-模-糊一不清,各部门之间相互扯皮问题较为严重丄2 2- -岗位一设置的科学化、合理化有所一欠缺一，一税收征管厶员的能力与.工.作要求.不相称.，-员结构冗-杂丄3 3究责.机-制形式-化-简单化-，-责一任-不-能.落.实.到一每.税-鉴征-X员.，-不-能.形.成.有效一的制度性-约束亠丄4 4征一管查一机-构力资源配置不一合一理，一基本一现状一是丄均分配U员，-导致有的-部

5、一门一厶浮-于-亠有-的一K 立口岗一位员一不足一丄朱一晨一竣一A另一外一，一征管一查一三方信息共享程度低，-税-务机关内-部税一务机关与-相关一部-门之_间一协_作一不_够一亠协-调一能一力_相一对_较一弱一，一进一一步一加大一了实一现税一收一征一管一组一织一机一构一E体一化的一难一度2 2纳一税服务水一平有待一提高纳一税一服务作一为一税一收一征一管一模-式一的一有-机-因一丄，一对一于一融一洽一税一收一征一纳一关一系一，-减一少摩擦一，-提一高一税一收一遵一从一水一平一和一税一款一征一收一率-，-保一证一税一收一征一管一效一率-具一有一重一要-意一义一但一在一实一践一中一服一务-好一每一位

6、纳一税一人亠保证高-质量的一丄作环境来一提高服一务一质效的一理一念尚未真正一树-立_丄要-表-现-为_:(-丄丄税一收_征一管-人_员一缺一少_纳-税一服一务-观一念-没有一丄动-服一务-意-识一(-丄)纳-税服务的提供层次较低,不能有效满足纳税人的正当需求 。一一一方面目、八 刖所 倡导的个性化服务流于形式并不能直/、正满足 不同对象的不同需求7 7另-一一方面纳税服务手 段落后科技化、信息丿 111、化 水平较.低0(3)纳税人自身对获取纳税服务 的维权意 识淡薄在税收征管中基本处于被动 地位0(4)没有纳税服务质量评价机制在 税收征管工作考核中税收执法、征管 质量是 考核重占八、而纳税服

7、务往往被忽视(谭韵2012)03.税收执行权 缺位存在税收执法风险目、八 刖我国税收执行 在法律制度、征管人员素质 和外部环境方面存 在诸多缺位和越位问题易 引发税收执法风险0主要表现在:(1)在法 律制度方面我国 尚没有税收基本法税收实 体法的法律层次偏 低程序法的设计相对滞后税收的规范性文件有失谨存在交 叉甚至矛盾问题形成了 潜在的执法风险(邓孟秋2007)02012年1月1日我国实施了行政强制法，其/、对查封、扣押 、划拨、加处罚款、加 收滞纳金等强制措 施的执行规疋与税收征管 法存在不一一一致甚至出现冲突和矛盾现象，一且一两一K K 立口法律一层级相一等一，一这给一税一务机一关.执.法

8、.实.践.带.来.难.题.，-导.致.税.收.征-管一厶员.的.执法风-险丄税收执法人员素质有待提U高一1 1其.一，-执.法.员一M-税.收-执一法.风.险-的.防.范.和.责一任一的.丄观一认.识一不-足一，-在一税-收一管一理一和-执一法一过.程.中的随意性较一大其二-亠税收执一法员的一法律法规政策一和-相关业-务知识一的一熟悉度不-高，-对一执一法一程一序一不甚一丄解一，一凭一经一验一1凭一关系一进一行一执一法的问题普遍存在，-形成执法风险其三，-有的-税一收一执-法一人_员一执_法一不_公-亠滋一生一腐一败_，一法一制一观一念一淡一薄一，一进一行一违一规操一作一，一加一剧一执法一风一

9、险一二陈一国一英，一2020匸丄3 3外部环境因素其一，一一些税一务一机一关一长一期一存一在一_收一入一至一上理一念一，一在一地一方一政一府一片一面一追一求一_ _政一绩一数一字一_的一压一力一丄亠违一规一操作也要完成一收入任务其二一，-纳税人一的一维权意-识一和一行一为一能一力一丄益一提一高-亠税一收执一法一人员的一潜-在-执一法一风一险一加一大一其一三一，-一些一外一部一机一构一加一强-丄对-税-收一执-法一行-为-的_监一管-督-查-亠致-使一潜-在一执-法一风一险一易-丄转-为-实一际一法一律-责-任一IIII III三)信自心化厶统一征管平台尚未完全建立信自心化统一征管平台一包括信一

10、息采集机制一、税一务一机关一之.间-的.信.息.统.S交.换.平.台.，-以.及.税.务.机.关.与.其.他部的有效-沟.通渠道丄梁季，-0707Id其，-在一信.息一采.集.机-制.方-面一，-我.国.目一前.采.取.的.是.纳.税.丄主-动.申一报一制-度一O依一据一理一性一经一济.理一论一，-纳.税.厶在一避税利益驱一动丄不-可一能将真实一涉税一信息完全申一报给税务一机-关亠而-且我国税一法一条文繁琐征管一程一序一复一杂一，一限一制一丄纳一税一人纳一税一申一报一的自一主一性，-导致税务机关与纳一税之间一的一信息不-完全共-享一在一统一一的一信一息一交_换一平_台-方一面一，一我一国一实一

11、行一征一管一查一三分一离一的一征一管一模一式一，一使一得一税一务一机关一内一部三方一面信息不能相互共一享,也不一能实现一跨一区-域一共一享-加一之一，一国一地一税一机-关一缺一少一有一效一的一信一息一协一调一沟一通一机一制一，-统一一的一信一息一交一换一平一台一尚未一建立税一务机一关与一商业一银行一等其他一部门之间一欠缺有一效的沟一通一渠一道-亠各-部-门均使用自一己一的信息系统，-形一成一丄信息割据格局一亠加大一丄税务机-关_查-调-甄-别一纳-税一人_涉一税_信-息-的一难一度-亠加一剧-丄信-息-不对一称一另外一在一税收征一管-信-息-化技一术一层面,税务机关只重视硬件设备的显性投入,忽

12、视一综合管理一软一件研发一的一“软一_能力建设一与一应一用.信.息.化.是.实.施.税.源.专业-化.管理.的-重要.技.术.和工-具依托，-若信息化-程度低，-势必.影响我国税一源一专业.化.管一理.的-效一率和水-丄二-国.外一税一源一专一业化-管一理一现一状一分.析一IIII国外一特别是。一ECDECD国家在一税源专业化一管理方面，-无-论一是理论研一究还-是税.务实践，-均一已经取得丄一些一阶一段一性一成一效一UUUULUUUU2 2- -国外税源监管的一现状国际上,各国注重税-源一分一类一管一理一和一税_收一风一险一预一警一，一特一别一强一调一对一重一点一税一源一的一监一控一及一其一

13、纳一税一风一险一评一估一，一使一税一收一征一管一丄作一更具有针一对性首先,在税一源分类管理丄，一澳一大一利一亚一税一务一局一按-照一规一模-将一公一司一分-为一大一企一业一、中一小企一业一更一小企一业一三一类一，-分一别一进一行一监一控一并成一立专门一的一机构对大一型企业进一行管理一亠一方面一为一这一些大公一司一提一供一优质一的纳一税一咨一询一服务-另一E方一面增强对一其监控的一力度荷一兰税务局一将纳税-丄分-为-个_人_中_小_公-司一大一公-司一从-事-进一出一丄业一务-的一公一司-等-四种一类一型一亠分一别一设一置-管-理一机-构一进行管理阿根廷税务局将纳税人按大中小户归类，一侧重抓好年

14、一纳税额占一全一国税一收一总额过.半.的.大.户.，-不-仅.成.本.低.而-且.效.果.好-其.次.，-在纳.税风-险评估上，-新加-坡税务局将纳税风-险评一估作.为.税.源一管一理.核一心-丄作-，-贯.穿.丄税.款.征.收一日.常一管一理.等一环.节一，-对一纳一税一进一行-税一源一管一理.和监一控澳大一旦亚税务一局认为纳一税人实行一自行-申报一1自行-审一核虽有.助于提高征-管效率，-但同一时一也一会一增一加一税一收风一险一，一因一此一必一须一对纳一税一人进一行纳一税风险评估1风险一评估工作由税务当局银-行-海一关一移一民_局一协一作一执一行-具一竺操一作一丄亠将一证一券一市一场一的一

15、内一外一部一信一息一输一入到一由一专一家一设一定一的标一准模型中一，一自动生一成评估报一告，一报一告一中主要-包一含一财一务一分-析-欠一税一情一况一分-析-征一收一情一况一分-析一营一业一行一为一报一表一等一根一据一报一告一结一果一，-税一务一当一局一把一纳一税一人一按-风一险一大一小进一行一分一级-亠实一行一区一别一管一理一对一遵-从一度-高-的纳一税一人实行一自一我管-理自一行一申-报一自一行一审一核一*7税一务一机一关只是一简-单一的一监一督一与一观-察-对-丄抵一触一税_法一纳-税_遵-从-度-较一低一的一纳-型人，-管-理一则-具-有一强-制一性一IIIIII二)国外税务组织机构的

16、现状世界各国尤其是发达国家在税务 组织的构 建上普遍倾向于实行扁平化 形式并 把提高纳 税服务水平作为税务人员的神圣使命美国税 务系统由-三级构成:第一一一级 设在首都华盛顿的 税务总局第二二二级是按经济 区域在全国 设立七个大区税务局第-三 级是在 大区税务 局下设63个税务分局共辖900多个基层分局J J并 在全国 设立10个征税服务中心和1个总部税 务信息处理中心美国税务机构层级 少、设置 科学合理在部门之间形成了良好的协作化体系爱尔自上世纪80年代末开始在税务机构 设置上 遵循市场化、高效率及以纳 税人为服 务对象的 原则将税务机构界疋 为服 务性机构对组织结构进行了相应的调整加 拿大

17、联邦 税务局根 据税源和纳税人的分布情况将机构精简为总局、大区局和按经济区划设 置的基层办 税机构3级减少了管理层次在 纳税服务 上税务 机关每年都会派出高级官员与刖-三十名 的集团 公司进行沟通讨论公司重大经营活 动及纳税 遵从问题税务机关还疋期 邀请行业和经济方 面的专家参与税源管理一丄作，一使税务部一门匕匕 厶冃够更一好一地丄解一大公一司.在.经.营.中.所.处.经.济.和行-业.环.境.，-以.增.强.税.收征-管匕匕 厶冃力1新加.坡设立了常规的税源评估K 咅门-，-包.括.盘丄评-估一的.纳.税-A服.务.部一对.公.司.法一X估一的一公.司一艮 月务一部一对-重一大.税一案一调一

18、查一的.税.务调查K 立口等，一都是按照纳税对一象来设置机一U构，-针对-性地一提供纳税.艮 月务nnnn丄三一国一外一税一源一管一理一信一息一化发一展一现一状发一达一国一家一税源管理信息化建设较为完善，-统的信息化平一台-为一各一国一提一高一税_收一征一管一效一率一提一供一丄极一大一助一力一自一丄世一纪一6 66 6- -年代一，一美一国一就一已一进一行一税一收一征一管一信息化的建设一，一发展至一今,美国税源管理智能化一程一度一非一常一高一信一息一化一系一统一由一东一海-岸一各一州一计-算一中一心一和一按一地一区一设一立一的一丄个一税一务一征一收一中一心一组一成一，-纳一税一人的一报一税一资

19、一料一输-入电一脑一后一，-电一脑一会一自一动-进一行一逻一辑-审-核一，-并一旦此一估一算-其一税一款一亠自一动一进行一评估，-旨在追求一纳税评估一的有效性公平一性和权威-性一在一澳-大一利-亚_亠全一国-税_务-机-关一内_部-全一面-运一用一计-算-机-系一统一管-理一纳-税一申报一出一口退-税一办一理一以及公文流转的处理等日常管理工作均已实现自动化并实现了全国 联网与海关 、保险、金融及国内 各大企业实 现了互 联为其/、有效实施税源管理及有针对 性地开展 税务审 计打下了坚实的基础。-三 、我国税源专业化管 理改革 的思考(一一一)构建 税源管理专 业化基 本模式加强税源管理专业 化

20、1.突出重占八、税源监管实现税源分类和税务 事项专业化 实现税 源分类 和税务事项专业化需要有限制 的打破区域界 限按昭八、纳税人生产 经营规模(企业资产总额 、营销收入、应纳税额)将税 源划分为 重占八、税 源、一一一般税源、小规模税源和特 殊性税 源进 而突出重占八、税源监管分别设立税收专 业管理 岗位明确税收管理员职责进行税收 征管具/、体措施包括:(1)精细化管 理重占八、税源实行大客户制一一一体化管理 模式做到一一一户一一一AA：策(2)集约化管 理一一一般税源实行专业管理与户籍 管理相结 合模式实行管 事制(3)社会化管理小 规模税源按区 域实行委托代征降低征收成本7 7(4)特殊

21、 税源个性化管理一，一根据一特一殊行业特一点，一制一定一行业税一收一管理.办-法.另.外.，-根.据一税.源一分-布.特.点.，-逐.步.建.立.税源监.控网络.，-并结合-税源情况-制定税源监控标一准.，-规.范.税-源一监.控一制-度.和-方一法.，-提一高一监.管一效.率一12 一提一高一管一理一人员一专.业一化-程一度.管一理一员一专.业-化是税源监管的智力支一持具体一措施包一括:丄丄明确岗-位一匕匕 厶冃力-标-准一合理一配一置税源管理人才要一求一建一立一管一理一人员一匕匕 厶冃力评价体系一亠全一面一分析-评价所有税一收管理员的专一业化管理丄作能一力丄2 2- -加一强一税一收一管一

22、理一人_员一的一旦位一培一训一亠建一立一科一学一的一培一训一体系一培一训一部一门应一对一岗一位一能一力一对应一的一所有税收一监管知识一技能进行一全面综一合和专-业一分-类一，一引-导一管一理一人一员一针一对一性一开一展一专一业一化一学一习一丄3 3- -) )设一置一合一理一科一学一的一激一励一机一制一和一绩一效一评价一机一制改一革现一行税一收一征一管质一效一考评一指标体系-逐一步一淡化综一合一类一指一标一亠细一化分一行业分一规一模监一控一指标，-去除无效一指标一亠结一合一岗位一难一易程度-和_绩-效一考-核-结一果-确-定一岗一位_薪-酬一亠有-效一激-励-并-引一导一管-理一人员-的一专-

23、业一化丄作效能-引一进风一险一预警机制,实施税源差异化管理税收风险监管是税一源监管的一基础性工作应一正确m 二 理解一风险一监管一正.面.效.应.，-前.移.税.源一管一理.重.心-，-建.立.并.根.据企业-税源风-险识.别体-系确定各企业-税收风-险一程.度.，-实.施.税.源一差一别.监.管一丄丄引.进.税.源一风一险一监.管一理一念一，-把-征一管一资一源一优一先.配一置一到一风一险.I高1 1税款流失一可一匕匕 厶冃性较大一的税源，一争取用有限的征-管资源最大-程度的.提高纳税一遵从一度n丄2 2 一一针一对一不同一税源一实一行一分类一考一核一在一税一务一登一记纳税辅导等基本考核内容

24、的一基础上，-对重点-税一源一特一殊一性一税_源一的一考一核一应一加一入_生_产一经一营一分一析一监一控一个一性一化一纳一税一人服一务一财务一数一据一采一集一等一内容对一般税源的考核应加入非正常户一认定管一理一未一按-时-进一行一首一次一纳一税一辅一导一的一认一定一管一理一和-连一续一3 3- -个月一全一部一税一种一零一申一报一的一认一定一管一理一等一内一容一对一小税一源一的一考-核-应一加一入一申一报一缴-款-方一式一双一定一户一定一额一是一否一准一确一等一内一容-IIIII(-二一)逐一步一实一现一税一收一征管一组一织一机构一体一化，-提一高-纳-税-服一务-和-税-收_执-法一水-平_

25、优一化一机一构一设_置-亠逐-步一实一现-税一收一征一管-组-织-机-构一口体一化一税一收一征一管-的一组织机构设置直接影响税收征管的质量与效率，一是税一收一征管模式的一重要方一面一基于我一国税一收.征-管.组.织.机.构.层.级.过.多一，-职能.模.糊.不-清.等.问.题，-优-化-机构设.置，-实-现.组织架构扁丄化-一体一化-将.是.首.要.选.择.丄丄改一革.税.务.部一内.设.机-构一的.垂一直一分-级一体制一，-使一各一税一种.管一理一司一直一接.面.对基层税源管理一部n，- -减一少一省市一级等中间部门-，-更一直接准一确地为.基层单位一解一读政策n丄2 2 一一明一确一税收一

26、岗一位一职责一配一置一，一实一现一税一收一征一管一组织一的高效与一低一成本1 1其一,合理一配置力资源一，一税一务-机-关_的一设_置一密一度一和_人_员一安一排_应一以_税一源一状一况一为一标一准一，一改一变一过一去的一平一均一分一配一模一式一，一将一收一入一规一模小一区域一跨度大征管难一度大的一机一构进行-有-效一整-合-其一二一，一精一简一内一部一行-政一管一理一机一构一，一压一缩一缩一行一政一管一理一人员一的一数一量一亠提一高一税一收一管一理一人员一的质一量其三一，-充一分发一挥一税一务代一理一中介一的一作用一帮助一税一务-机一关一对一零-散一税一源-的一控制一亠减一少征纳双一方一的负

27、担一与一开一支2-优化纳一税一服务方一式，-提-升_纳-税一服一务-质一效一纳-税_服一务-是-税一收一征_管-丄作一的一灵一魂-，-其-核-心是-_以一人为-本二税一务-机-关一应一以一纳税人为中心,满足其合m 二 理需求,运用信息化手段一，一为一纳税一人提供全一面、系统一综合一的一服务.，-并.以.纳.税.厶满.意一度.为.绩.效.评.价.的-丄体.指.I标，-完善绩效评机-制.1丄转变税收征-管丄员.纳.税.服.务.理.念一，-建.立.纳.税一有一效.需.求.采.纳.和-反一馈.机-制一，-及一时-为一纳.税一人提一供.丄性一化-交.互.式服一务丄2 2- -2 2- -创新纳一税服务丄

28、段,优化纳税服务一方式-一方面，-加-大-信息化-投入与建设，-通一过一技一术创一新一推一动一服一务一丄段一创一新一亠另一口方一面一亠在税收征管软一件中引优化服务理念，-创一建纳税-服一务一网一站一和一税-收_服一务一电-话_热-线一，一通一过一税一收一征一管一丄段一创一新一推一动一服一务一形一式一的一多一元化一发一展一丄3 3- -)重新设一计绩效评一价机制，一引入纳一税一服务指一标-税一务一机-关一应一把一纳一税一服一务一作一为-对一税一收一征一管一人一员一考-核一的一重一要一指一标一，-规一范一纳一税一服一务一的一质一量一衡-量与一评价标准一，-从一奖惩一手段上保一证纳税一服一务的质一量

29、-与一效率一3 3 一规范一税一收执法一亠防-范和一化解税一收执一法风险(-丄)完善税收一相关一制一度从一根源丄讲一，-应一尽-快一出-台_税一收一基-本_法一，-全一面-推一进一税一务-机-关一依一法一征一管-从现-状一丄讲亠应一当一科学一合-理一修订税收实体法、税收程序法和其他税收规范性文件，一保一证这一些法律一规一范真实一反一映我一国一税一收一征.X规.X和.现.实.要.求.，-有.效.避.免.法.X规.范.之.间.的相.互冲-突与.矛盾丄2 2加强岗位培训，-提高一税-鉴征.管一员.的-业一务.素一质.一方.面.，-加.强.税.收一执-法.业-务一的-知一识-与一能.力一培一训一，-通

30、一过-提一高一税.收.征管员的执一法一水平来-降低执法一风一险另一方面，-提一高对-税-收一执法员一的法治一教一育，-提升-其执一法一道一德一水平，一从根一本上一杜绝一违一法一乱一纪一滥一用一职权-1以权谋私一等行为-丄3 3明确税一收一执法主一体权一限一，一科_学一设_定一税_收一执一法一机一构一的_职-责一配一置一，一防一止一执法一越一位一和一执一法一缺一位一问一题一另外一，一要加强对一执法证一据和案卷的一管理一，一并主动一接-受-社一会一监一督一，一保一证_执-法一丄作一的一严一谨一性一丄三一)强-化一税一收一征一管一信一息一化一建一设一亠有一效一提一高一税一收征一管效率1建立一有效一的

31、一信息共一享平台一亠全面深一化涉税一信一息-厶户一式管-理一在税一务-机一关内一部-以及一丄商海关一银行一财一政和一统一计等其他部门_之_间一搭-建-有-效一的_信-息-共一享-平一台-亠为_此一亠我一国-应一以立一法一的一形一式一规定一相关一部-门传一递-涉一税一信-息-的一义务,并依托信息技术实行纳税人信息户式管理。这需要建立全国统一一一的纳税人税务号码与电子信息档案整合异 源、异构的纳税信息资源建立省 级以上的数据处理中心国地税共 .、广纳税人的相 关报表信息和征管质量信息把散存于税收征管各个环 节的征管资料和各类静态、动态征管 信息按 独立的纳税户(人)加以归集另外宀 完善 税收信息征管网络实现信息化税源监1控保 证各部门存-储和共.、广纳税人基础信息 资料防 止重复向纳税人收集 涉税信息资料2.统一一一规 划、科学开发税收综合管理软件扩