成本核算中心标的准化管理

1、1/31职位说明书2/31职位名称成本核算中心经理/副经理职位等级科室经理所属部门计划财务部所属科室/作业区/班组成本核算中心直接上级职位总经理编制日期职位总体目标负责拟定公司成本管理规定并组织实施，领导和组织开展公司成本核算工作及协助部门总经理工作主要职责1.根据企业会计制度有关规定结合公司实际，制定公司成本管理规定并组织实施。2.负责编制企业成本报告，控制经营成本方案，报批并执行。3.配合生产管理部做好材料物资消耗定额的制定和修订工作，逐步制订公司成本计划并进行 目标成本管理。4配合生产管理部实施材料定额、工时定额管理制度，定期进行财务成本核算和考核。5.配合经营部做好承接船只订单前的成本

2、预估工作。6.负责把成本、费用依区域进行划分，并按产品和部门进行归集分类，编制、生成和审核成 本、费用相关的记账凭证。7.领导成本核算中心做好成本和材料核算等相关工作。&领导成本核算中心按期做好期末汇兑损益处理，并结转损益。9.领导成本核算中心按期做好期末结账处理工作。10.领导成本核算中心按期做好无形资产明细台账登记并进行摊销处理。金海重工股份有限公司职位说明书编号:3/3111.领导成本分析主管进行单船成本的预估工作并上报执行。12.组织并实施每月成本核算及成本管理及控制的分析会议。13.完成领导交办的其他工作。主要对内对外联系对内联系成本核算、分析主管及科室成员对外联系生产管理部、经营部

3、、物资部等任职条件工作经验（年限+专业经验+行业经验）3年教育水平（受教育程度+专业要求）本科；经济管理类专业资格（认证）会计从业资格证计算机应用熟练应用软件及财务软件基本技能要求外语水平（语种+熟悉程度）大学英语四级工作时间（经常性加班+不定时工作）正常工作环境（外场工作+工种身体危害性）办公室胜任能力（及工作有关的素质和能力）金海重工股份有限公司职位说明书编号:职位名称成本核算主管职位等级科室主管4/31所属部门计划财务部所属科室/作业区/班组成本核算中心直接上级职位经理编制日期职位总体目标负责制定公司成本核算方法，成本费用的归集和分摊及协助科室经理工作主要职责1.协助经理建立和完善成本核

4、算办法和控制体系。2.协助建立成本信息系统，健全成本控制档案。3.根据公司的生产经营特点和管理要求，确定适合于公司的成本核算对象，按照成本项目进 行归集、分配及计算各产品的实际成本。4.分解成本控制指标，提出控制要点。5.根据单船预估成本数据，合理核算在建及完工产品的成本和收入。6.按时编制产品成本、费用报表。7.及时、正确地进行成本核算，为企业的经营管理提供有用的信息。8.领导成本核算员开展成本核算工作。9.完成领导交办的其他工作。主要对内对外联系对内联系成本核算员对外联系战略计划部、生产管理部任职条件5/31工作经验（年限+专业经验+行业经验）2年教育水平（受教育程度+专业要求）本科；经济

5、管理类专业资格（认证）会计从业资格证计算机应用熟练应用软件及财务软件基本技能要求外语水平（语种+熟悉程度）大学英语四级工作时间（经常性加班+不定时工作）正常工作环境（外场工作+工种身体危害性）办公室胜任能力（及工作有关的素质和能力）金海重工股份有限公司职位说明书编号:职位名称成本分析主管职位等级科室主管所属部门计划财务部所属科室/作业区/班组成本核算中心直接上级职位经理编制日期职位总体目标负责公司相关产品成本分析及协助科室经理工作主要职责6/311.负责协助经理配合经营部做好承接船只订单前的成本预估并提供有关成本数据。2.负责订单承接后单船目标成本的预估，协助科室经理预估将开工船只的成本，以及

6、开展各 材料、设备、人工费用等重要明细科目的预估工作。3.开展成本分析，考核成本完成情况并提供合理的成本管理建议。4.了解企业产品成本的构成，每月对产品成本的结构进行分析，找出成本升降的原因，并据 此提出降低成本的合理化建议。5.负责整理成本数据进行相关成本分析，并按时提供相关成本分析报告。6.负责公司单船的成本分析、盈亏分析，为公司承接订单提供相关数据及合理建议。7.根据相关部门的要求，及时、准确地提供相关产品的成本信息。8.完成领导交办的其他工作。主要对内对外联系对内联系成本核算员对外联系经营部、生产管理部任职条件工作经验（年限+专业经验+行业经验）2年教育水平（受教育程度+专业要求）本科

7、；经济管理类专业资格（认证）会计从业资格证计算机应用熟练应用软件及财务软件基本技能要求外语水平（语种+熟悉程度）大学英语四级7/31工作时间（经常性加班+不定时工作）正常工作环境（外场工作+工种身体危害性）办公室胜任能力（及工作有关的素质和能力）金海重工股份有限公司职位说明书编号:职位名称材料核算主管职位等级科室主管所属部门计划财务部所属科室/作业区/班组成本核算中心直接上级职位经理编制日期职位总体目标负责组织公司材料入库及领、退料核算，保证材料核算的准确性，定期盘点物资确保账 实相符及协助科室经理工作主要职责1.协助成本核算中心经理拟定材料物资的核算及管理方法。2.配合有关部门制定材料物资消

8、耗定额。3.负责原材料的进出库核算，保证材料核算的准确性。4.按要求对材料、设备验收入库通知单的录入进行核对、检查和审核。5. 按要求对公司材料、设备的领（退）料单进行核对、检查和审核。6. 按要求对物料出库单进行会计科目处理，把出库材料按领料用途分别归集到生产成本、制 造费用、管理费用等科目。7. 按期做好仓存系统出、入库单据的汇总、比对工作，并及账物卡进行核对，发现问题及时 调整。8/318.定期及仓库保管员核对账目，定期对库存物资进行盘点，保证账实相符。9.月末按要求整理出、入库单据，分类装订归档。10.领导材料核算员开展材料核算相关工作。11.完成部门领导交办的其他工作。主要对内对外联

9、系对内联系材料核算员对外联系物资部及各仓库任职条件工作经验（年限+专业经验+行业经验）2年教育水平（受教育程度+专业要求）本科；经济管理类专业资格（认证）会计从业资格证计算机应用熟练应用软件及财务软件基本技能要求外语水平（语种+熟悉程度）大学英语四级工作时间（经常性加班+不定时工作）正常工作环境（外场工作+工种身体危害性）办公室胜任能力（及工作有关的素质和能力）金海重工股份有限公司职位说明书编号:职位名称成本核算员职位等级科室科员9/31所属部门计划财务部所属科室/作业区/班组成本核算中心直接上级职位成本核算主管编制日期职位总体目标负责公司相关产品成本核算及协助科室领导工作主要职责1.认真贯彻

10、执行公司各项管理制度和方针政策，认真完成本职工作。2.协助成本核算主管建立和完善成本核算方法及控制体系。3.负责成本核算方法的确定和前后各期的一致性，不随意更改成本核算方法。4.对每月发生的成本数据进行归集和分配，确定各种产品的实际成本。5.生产费用发生后对其真实性、合法性和合理性进行审核和控制，合理确定生产成本、制造 费用及期间费用。6.划清本期产品成本和下期产品成本的界限，划清在产品成本和产成品成本的界限，凡是不 得列入成本的开支，都不得记入产品成本。7.跟踪产品的开工及完工进度，合理确定当期在建和完工产品的生产成本。8.完成领导交办的其他工作。主要对内对外联系对内联系成本核算主管对外联系

11、物资部及各仓库任职条件10 / 31工作经验（年限+专业经验+行业经验）1教育水平（受教育程度+专业要求）本科；经济管理类专业资格（认证）会计从业资格证计算机应用熟练应用软件及财务软件基本技能要求外语水平（语种+熟悉程度）大学英语四级工作时间（经常性加班+不定时工作）正常工作环境（外场工作+工种身体危害性）办公室胜任能力（及工作有关的素质和能力）金海重工股份有限公司职位说明书编号:职位名称材料核算员职位等级科室科员所属部门计划财务部所属科室/作业区/班组成本核算中心直接上级职位材料核算主管编制日期职位总体目标负责入库、领退材料核算工作，并准确归集相关的成本和期间费用，协助材料核算主管工作主要职

12、责11 / 311.负责原材料的进出库核算，保证材料核算的准确性。2.按要求对材料、设备验收入库通知单的录入进行核对、检查和审核。3.按要求对公司材料、设备的领（退）料单进行核对、检查和审核。4.按要求对物料出库单进行会计科目处理，把出库材料按领料用途分别归集到生产成本、制 造费用、管理费用等科目。5.按期做好仓存系统出、入库单据的汇总、比对工作，并及账物卡进行核对，发现问题及时 调整。6.定期及仓库保管员核对账目，定期对库存物资进行盘点，保证账实相符。7.完成领导交办的其他工作。主要对内对外联系对内联系材料核算主管对外联系物资部及各仓库任职条件工作经验（年限+专业经验+行业经验）1年教育水平

13、（受教育程度+专业要求）本科；专业资格（认证）会计从业资格证计算机应用熟练应用软件及财务软件基本技能要求外语水平（语种+熟悉程度）大学英语四级12 / 31工作时间（经常性加班+不定时工作）正常工作环境（外场工作+工种身体危害性）办公室胜任能力（及工作有关的素质和能力）金海重工股份有限公司职位说明书编号:职位名称基层核算员职位等级科室科员所属部门计划财务部所属科室/作业区/班组成本核算中心直接上级职位上级成本核算员编制日期职位总体目标负责所在生产部门开展二级成本核算，服从上级财务部门工作指令，完成相关的核算工 作主要职责1.负责归集核算所在生产部门的工序增量成本。2.负责审核所在生产部门的材料

14、领料录入工作，并对成本进行归集；对所在生产部门发生的 制造费用归集、登账和分配结转等工作。3.负责所在生产部门的费用登记工作，及时及一级成本核算员核对。4.负责所在生产部门工装件成本核算和废料成本核算，做相应账务处理。5.负责整理生产部门成本数据并向上级财务部门和主管汇报，完善数据资源共享，提高工作13 / 31效率。6.参加所在生产部门的生产会议，及时了解生产状况。7.主动学习了解本车间及上下工序的工艺流程。8.负责所在生产部门的系列船之间的成本数据收集、整理并上报成本核算主管。9.负责编制所在生产部门月末成本报表，根据需要编制周报或口报表，以便及时发现问题。10.服从上级财务部门工作指令，

15、认真完成上级财务部门安排的任务。主要对内对外联系对内联系上级核算员对外联系所属生产部门任职条件工作经验（年限+专业经验+行业经验）1年教育水平（受教育程度+专业要求）本科；专业资格（认证）会计从业资格证计算机应用熟练应用软件及财务软件基本技能要求外语水平（语种+熟悉程度）大学英语四级工作时间（经常性加班+不定时工作）正常工作环境（外场工作+工种身体危害性）办公室胜任能力（及工作有关的素质和能力）14 / 31管理流程图15 / 31责任部门物资部及各仓库战略计划部经营部领料单入库单-仓保员收 发货登记计划及工业 产值承接订单参考船舶节点安排16 / 3117 / 31劳保用品销售18 / 31

16、管理制度金海重工股份有限公司成本核算管理制度1总则1.1为加强公司成本和费用管理，以市场为导向，降低成本耗费，控 制费用支出，提高经济效益，根据中华人民共和国会计法、企 业会计制度等国家统一会计制度，结合本企业具体情况，特制 订本制度。1.2成本和费用管理的基本任务是，通过预测、控制、核算、分析和 考核，反映企业生产经营成果，挖掘潜力，降低成本，节约费用。13企业必须遵守财经法律、法规，执行国家的有关方针18 / 31政策和集团公司的有关规定，规范成本费用管理。1.4 成本和费用预测是企业成本全面预测管理的重要组成部分，为保证 成本预测的实施，企业要建立成本和费用管理责任制，建立由企业 总裁全

17、面负责并由各部门分管领导协同管理的企业成本和费用管 理工作制度。1. 5 要不断完善成本和费用管理的各项基础工作，将成本和费用的预测、 控制、核算、分析和考核五个环节的工作有机地统一和协调起来， 进行全面的成本和费用预测管理，并应加强人才的培养和吸纳，充 分运用科学管理方法和先进管理手段。2成本费用开支范围2.1生产成本费用开支范围，有下列各项：2.1.1材料：企业生产经营过程中实际消耗的各种材料、辅助材料、备 品、备件、外购成品和半成、燃料、动力、包装物、低值易耗品， 以及其他直接材料。2.1.2工资：企业支付给直接从事产品生产人员的工资、奖金，及其他 工资性报酬；以及按工资总额根据国家有关

18、规定一定比例提取的 工资附加费。2.1.3设备：用于船上安装的主机、发电机、燃油供油装置、锅炉、空 压装置、阀门遥控、蝶阀、电力通信系统、照明系统、舵机、系 泊装置、设备装置、消防救生装置、卫生家具厨房设备、制冷空 18 / 31调机、全船风机等。2.1.4外协包工费：企业支付给外包工程承包方的劳务费。2.1.5外协加工费：企业用于通过外协加工的委外加工费。2.1.6设计 费：订单船只施工图纸设计、修改费用。2.1.7船级社费用：按船舶入籍的要求，从设计图纸送审起，直到交船 止，依据船级社的规定，进行有关船舶检验工作和发放各种合格 证书所需要支付的费用。2.1.8佣金：按国际惯例，因介绍业务而

19、向支付给中间商酬金。2.1.9试航费：船舶完工至交付船东前对主机设备、辅机设备、甲板设 备、轴系等性能进行试验所发生的各项试验费用。2. 2 制造费用：企业各生产单位为组织和管理生产所发生的各项费用。2.2.1工资：不能直接计入产品成本，需要对其进行分摊的生产管理人 员的工资、奖金和其他报酬。18 / 312.2.2折旧费：企业按规定计算的服务于产品生产的房屋、设备等固定 资产折旧费用。2.2.3修理费：企业按照规定列支的固定资产和低值易耗品因修理而发 生的费用。2.2.4 水电费：企业为组织生产而发生的水电费用。2. 3下列各项费用开支不得列入成本：2.3.1购置和建造固定资产的支出，购入无

20、形资产和其他资产的支出。2.3.2对外投资以及分配给投资者的利润。2.3.3被没收财物的损失以及违法经营的各种滞纳金、罚款。2.3.4害事故损失赔偿。2.3.5各种捐赠支出。2.3.6各种赞助支出。2.3.7国家法律、法规规定不得列入成本的其他支出。3成本核算的任务和原则3. 1公司成本核算的任务：3.1.1认真执行国家有关成本开支范围和费用开支标准，合理归集及核 算生产经营过程中发生的各项费用，正确计算产品成本并根据公 司内部经营管理需要和有关部门的要求，及时准确地提供成本报 告和有关分析资料。3.1. 2监督成本费用发生的合规性和合理性。3.1.3促进企业改善经营管理，降低生产耗费，提高经

21、济效益。18 / 313.2成本核算工作的原则3.2.1按照统一领导、分级管理的原则，建立健全适应市场竞争和内部 管理需要的成本费用核算体制。3.2.2开展成本费用核算工作，加强对二级核算单位以及班组成本核算 的组织及管理。3.2.3成本费用核算工作必须在不断加强及完善各项基础管理工作的 前提下进行，使成本费用的核算具有可靠的基础。3.2.4成本费用计算期应及会计核算期一致，规定为每年1月1日到12 月31 ,每月1日至当月末。计入当月成本的费用要素消耗和 产品产量的起止ri期须及成本计算期保持一致，不得提前和延后。3.2.5成本核算必须坚持权责发生制的原则，应真实准确反映特定会计 期间的成本

22、水平的经营成果。3.2.6成本核算须划清本期成本及下期成本的界限、在产品及产成品的 界限、各种产品之间的成本界限。3.2.7根据计算期内完工验收入库的产品数量、实际消耗和实际价格， 计算产品的实际成本，不得以估计成本、目标成本代替实际成本。按计划成本、定额成本进行核算的，应在月末调整为实际成本。3.2.8遵循谁受益谁承担费用的原则确定成本核算对象，对生产和经营过程中发生的各项费用，应设置成本费用账册，以审核无误手续齐备的原始凭证为依据，对成本项目在各成本核算及管理对象间 进行分配，做到真实、准确、完整、及时。3.2.9公司成本核算中的各项具体方法（包括材料计价、价差调整、费18 / 31用分配

23、方法、完工产品和在产品成本计算等），前后各期必须一 致，不得随意变更。如需变更，应报经主管部门批准，并将变更 的原因及其对成本费用和财务状况的影响，在当期的会计报告中 加以说明。4.成本费用管理基础工作4.1企业要根据生产经营特点和技术要求，制订材料、工时、费用等消耗定额，实行严格的定额管理制度。各种定额制定后必须认真执 行，并定期修订。4. 2企业要建立和健全有关成本核算的原始记录管理体系，并建立合理的信息传递反馈制度，以保证数据可靠、反馈及时、责任清楚。4.3企业要建立和健全物资、在产品、产成品的收发、领退和盘点制度，做到账账相符、账实相符。4. 4企业要建立和健全产品工程编号管理制度，对

24、产品程编号的开发、中止、变更、完工注销、清理进行统一管理。5成本核算5.1企业以单个产品、订单产品为成本核算对象。企业内部在分解成 本计划指标时，可按工艺项目或零件、部件为成本核算对象，据 以考核的控制部门、车间的产品成本。5.2企业的产品成本必须根据实际产量、实际消耗和实际价格，按照 18 / 31权责发生制的原则进行核算。不得以计划成本、定额成本、估计 成本代替实际成本，产成品和在产品的成本核算一律以月为成本 计算期。5.3低值易耗品可在领用时一次列入成本。低值易耗品报废时应收回相应的残值，如属于人为损坏的应向过失人收回赔偿款。5. 4企业的成本核算，必须划清如下界限：5.4.1分清本期和

25、下期成本的界限，不得任意提前或延后成本费用摊销 期；5.4.2分清在产品成本和产成品成本之间的界限，不得任意压低或 提咼在产品成本；5.4.3分清各种产品成本之间的界限，凡有产品对象的直接费用，应直 接计入；不能确定产品对象的间接费用，按一定的分配方法计入 有关产品成本。5. 5企业应当根据生产经营待点和管理要求，确定适合本企业的成本核算对象、成本项目和成本计算方法。成本核算对象、成本项目 以及成本计算方法一经确认，不得随意变更，如需变更，应当根 据管理权限，经办公会或类似机构批准，并在会计报表附注中予 以说明。6收入成本核算方式6.1造船企业属于采用建造合同会计准则的适用范围，建造合同 18

26、 / 31的结果能够可靠估计的，应当根据完工百分比法确认合同收入和 合同成本。完工百分比法，是指根据合同完工进度确认收入及费 用的方法。公司确定合同完工进度的方法是：累计实际发生的合 同成本占合同预计总成本的比例。6.2合同成本的确认6. 2.1合同成本应包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、及执行 合同有关的直接费用和间接费用。6.2.2合同的直接费用在发生时直接计入合同成本，直接费用应当包括 下列内容：耗用的材料费用；耗用的人工费用；耗用的设备费用； 船级社费用和佣金及其他直接费用，其他直接费用，指其他可以 直接计入合同成本的费用。6.2.3间接费用在资产负债表日按照系统、合理的方法分摊

27、计入合同成 本：公司将间接费用全部纳入制造费用核算，每月末根据各条船 发生的直接费用占全月全部直接费用的比例分摊间接费用（直接 费用中应扣除佣金，资本化利息等项目）。6.2.4及中基船业有限公司（本公司的全资子公司，以下简称“中基船 业”）的成本结算由于公司部分整船或分段在中基船业加工建造, 双方尚未结算的成本会影响造船总成本的确认，合同成本应包括 本公司成本+中基加工成本。即：造船实际成本=金海重工账面的 造船成本一中基开票额+中基账面的造船成本。6. 3合同预计总成本18 / 31根据公司造船设计所需材料用量、人工工时及其他测的各项单 价、单价人工费等分船测算合同预计总成本。公司应每季度根

28、据 材料、人工及各项费用发生的实际情况及时调整预估总成本的金 额。6.4合同收入的确认6.4.1收入起始确认的标准：根据船级社及船东代表签字确认的开工单 （钢板切割）日，开始确认当月收入。开工日前发生的前期费用 不予确认成本，挂账生产成本，待开工当月一并确认收入及成本。6.4.2完工进度=30%,根据完工进度确认收入。在资产负债表口，应当 按照合同总收入乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认收入 后的金额，确认为当期合同收入。当期完成的建造合同，应当按 照实际合同总收入扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额， 确认为当期合同收入。即：当月收入=合同总收入X累计完工进 度一历年累计己确认收入。6

29、.5汇率折算。所有造船合同均以美金结算，折算收入的汇率采用本月初汇率。即：完工进度=30%人民币收入=美金收入*本月初汇率6. 6合同预计总成本超过合同总收入的情况6. 6.1合同预计总成本超过合同总收入的，应当将预计损失确认为当期 18 / 31费用。应当确认的当期费用=（预计总成本一合同总收入）*（1 一完工比例）分录确认为：借：资产减值损失贷：存货跌价准备6. 6. 2待整船全部完工后将存货跌价准备再转入营业成本。7成本费用分析7.1为了加强成本预测管理，对成本和费用预测执行情况进行有效控制，评价执行结果，预测未来成本，寻找降低成本和费用的途径， 企业必须利用成本和费用核算及有关资料，对

30、影响成本费用升降 的各种因素及其形成原因进行分析总结。掌握成本费用变动情况， 提出降低成本费用的目标和措施。7.2企业应建立按年、按季、按月的各级成本分析制度；在总经理的 领导下，有关部门开展综合分析和专题分析；职能部门对归口成 本费用指标进行分析；工区应组织有关人员开展工区成本费用分 析；班组可进行经济指标考核分析。7.3成本费用分析的主要方法有，对比分析法、因素分析法、趋势分 析法等。7. 4成本费用分析的主要内容：7.4.1成本和费用预测执行情况分析：产品制造成本及目标成本差异分 析；可比产品制造成本情况分析；主要产品单位制造成本计划完 18 / 31成情况分析；制造费用预测执行情况分析

31、。7.4.2成本的技术经济分析：产品产量变动对成本影响分析；产品质量 变动对成本影响分析；工艺设计、技术装备对成本影响分析；原 材料有效利用对成本影响分析；劳动生产率变动对成本影响分析。7. 5企业应在年末对当年产品制造成本和期间费用进行一次全面的综合分析。分析的内容、方法如下：7.5.1对制造成本，主营业务收入、主营业务利润等主要内容及上年进 行对比分析。7. 5. 2解剖分析：由于商品产值结构变化而对商品制造成本产生的影响; 由于产品价格变动而对营业收入、营业利润产生的影响，通过解 剖分析可以对成本、费用、营业收入、营业利润升降有一个基本 的了解。7.5.3对外汇使用和资金利息的分析：分析

32、用汇计划完成情况，分析汇 率变动对成本的影响，分析企业因建造出口船方信贷负担的利息 对财务费用的影响。7.6对企业各项制造成本、产品制造成本、工时费用和期间费用升降 问题作进一步分析。7.7制造成本分析：由于外购材料、燃料、动力价格变动对制造成本 的影响（包括汇率变化对进口材料设备价格影响）；由于质量问 题造成的废品损失，技术或管理问题造成材料利用率低，领退料 制度不健全而造成的多领少退、或不退，对外承包或外协而造成 18 / 31的用料多等方面问题对制造成本的影响；工资及附加费增减的影 响；固定资产增加和减少对折旧、大修理费用的影响。7.8产品制造成本分析：7.8.1主要单位产品制造成本分析：主要产品实际制造成本及目标成本 的对比分析；原材料价格及汇率变化对制造成本的影响；原材料 利用率及废品损失对制造成本的影响；生产周期对制造成本的影 响；生产工时对制造成本的影响；外包、外协对产品制造成本的 影响。7.8.2可比产品制造成本分析：材料费升降数量及原因；人工费升降数 量及原因；专用费用升降数量及原因。7.9按固定费用和变动费用及上年和预测比较分析。目标成本8.1目标成本是企业成本全面预测管理的重要组成部分，是实现企业经济效益增长的重