2019年最新税法_个人所得税ppt课件

1、第七章 个人所得税 7.1 个人所得税概述 7.2 纳税人 7.3 征税对象与税目 7.4 税率 7.5 计税依据应纳税所得额 7.6 应纳税额计算 7.7 税收优惠 7.8 税收征管7.1.1 个人所得税的概念与特点 1 个人所得税的概念与特点 （1个人所得税概念 （2个人所得税特点7.1.2 个人所得税的课征模式2 个人所得税的课征模式（1分类课征模式（2综合课征模式（3分类综合课征模式7.1.3 个人所得税的作用与立法 3 个人所得税的作用与立法 （1个人所得税的作用 （2个人所得税的立法 1个人所得税法概念： 2现行立法：7.2.1纳税人的概念与判定标准 1 纳税人的概念与判定标准 （

2、1纳税人概念 （2居民纳税人与非居民纳税人的判定标准7.2.2 居民的纳税义务 2 居民的纳税义务 （1）“环球纳税义务 （2有关居民纳税义务方面的优惠规定7.2.3-4 非居民的纳税义务、扣缴义务人 3 非居民的纳税义务 （1有限纳税义务 （2有关非居民纳税义务方面的优惠规定： 4 扣缴义务人：7.3.1-2 征收对象、税目 1 征税对象： 2 税目： 1工资； 2个体工商户的经营所得； 3对企事业单位的承包、承租经营所得； 4劳务报酬所得； 5稿酬所得； 6特许权使用费所得； 7利息、股息和红利所得； 8财产租赁所得； 9财产转让所得； 10偶然所得； 11其他所得。7.4.1-2 税率结

3、构、税率适用 1 税率结构: 2 税率适用: 免征、减征与加成征收7.5.1工资、薪金的计税依据 1 工资、薪金的计税依据 （1基本规定 应纳税所得额=月工资、薪金所得额-2000元或减4800元） （2附加减除费用 附加减除费用的适用范围：7.5.2-3个体工商户生产经营所得、企事业单位承包、承租经营所得的计税依据 2 个体工商户生产经营所得的计税依据 应纳税所得额=年度收入总额-本钱、费用、税金及损失-业主生计费用 3 企事业单位承包、承租经营所得的计税依据 应纳税所得额=个人按承包、承租合同规定分得的经营利润和工资薪金性质的所得必要费用7.5.4 劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所

4、得的计税依据1） 4 劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得的计税依据 （1费用扣除的基本方法： （2费用扣除中“每次的含义： 1） “每次劳务报酬所得：7.5.4 劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得的计税依据2） 2) “每次稿酬所得： 3) “每次特许权使用费所得： 4） “每次财产租赁所得：7.5.4 劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得的计税依据3） （3计税依据的确定 1劳务报酬的计税依据: 应纳税所得额=每次收入总额-800元 或=每次收入总额*（1-20%） 2稿酬的计税依据: 应纳税所得额=每次稿酬所得-800元 或=每次稿酬所得*（1-20%） 3特许权使用

5、费所得的计税依据： 应纳税所得额=每次特许权使用费所得-800元 或=每次特许权使用费所得*（1-20%）7.5.4 劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得的计税依据4） 4财产租赁所得的计税依据： 应纳税所得额=每次月收入-准于扣除的税金-修缮费用以800元为限）-800元 或=每次月收入-准于扣除的税金-修缮费用以800元为限）*（1-20%）7.5.5-6 财产转让所得；利息、股息、红利所得,偶然所得,其他所得的计税依据5 财产转让所得的计税依据：应纳税所得额=每次收入额-财产原值-合理费用6 利息、股息、红利所得，偶然所得，其他所得的计税依据：应纳税所得额=每次收入7.5.7 确定

6、应纳税所得额应注意的几个问题(1) 7 确定应纳税所得额应注意的几个问题 （1雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的费用扣除 （2个人间接捐赠的扣除7.5.7 确定应纳税所得额应注意的几个问题(2) (3个人所得(不含偶然所得和其他所得)用于资助非关联的科研机构和高校研发“三新” 所发生的研发费间接资助） (4个人境外所得已纳税款的抵免7.5.7 确定应纳税所得额应注意的几个问题(3) （5共同所得的应纳税所得额 （6应纳税所得额的核定7.6.1 工资、薪金应纳税额的计算1） 1 工资、薪金应纳税额的计算 （1一般计算公式： 应纳税额=(每一级距应纳税所得额*该级距适用税率) 应纳税额=应纳税

7、所得额*适用税率-速算扣除数7.6.1 工资、薪金应纳税额的计算2） （2） 各种具体情况下工资、薪金应纳税额计算 1个人取得全年一次性奖金应纳税额的计算7.6.1 工资、薪金应纳税额的计算3） 2个人取得公务交通、通信补贴收入应纳税额的计算 3失业保险费应纳税额的计算7.6.1 工资、薪金应纳税额的计算4） 4境内、境外分别取得工资、薪金应纳税额的计算 5在中国境内无住所的个人不满一个月的工资薪金所得应纳税额计算：7.6.2-3 个体工商户、企事业单位承包、承租经营所得应纳税额的计算 2 个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 3 企事业单位承

8、包、承租经营所得应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数7.6.4-5 劳务报酬、稿酬所得应纳税额的计算1） 4 劳务报酬所得应纳税额的计算 （1每次所得的应纳税所得额不超过20000元含20000元的计算公式： 应纳税额=应纳税所得额*20% （2） 每次所得的应纳税所得额大于20000元的计算公式： 应纳税额= 应纳税所得额*适用税率-速算扣除数7.6.4-5 劳务报酬、稿酬所得应纳税额的计算2） 5 稿酬所得应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额*20%*（1-30%）7.6.6 其余六个税目的应纳税额计算 6 其余六个税目的应纳税额计算（1） 特许权使用费所得的应纳税额=应纳税所得额*适用税率 （2利息、股息、红利所得的应纳税额=应纳税所得额*适用税率 （3财产租赁所得的应纳税额=应纳税所得额*适用税率 （4财产转让所得的应纳税额=应纳税所得额*适用税率 （5偶然所得应纳税额=应纳税所得额*适用税率 （6其他所得应纳税额=应纳税所得额*适用税率7.7.1-3 免税、减税与暂免项目 1 免税项目 2 减税项目 3 暂免项目7.8.1 税款征收方式 1 税款征收方式 （1代扣代缴 （2自行申报纳税7.8.2 纳税期限 2 纳税期限 （1工资薪金所得的纳税期限 （