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文档简介

1、案例六：上海胜华制药有限公司内部控制制度教学目的与要求通过本案例的学习，了解企业内部控制的重要性（内部控制是财务管理中 的一个重点），内部控制体系建立和运作的基本问题，并掌握内部控制点、内 部控制环节与内部牵制的建设要领。公司背景中美合资上海胜华制药有限公司于19 x年由中国x总公司、上海x公 司，美国艾瑞丝公司共同出资组建。公司董事会有 1010 人组成，中美双方各5 人。中方一人任董事长， 人任副总总经理，美方一人任总经理， 人任副总 经理。设立 1010 多年来，中美合资上海胜华制药有限公司建立健全了一套完整的 管理制度，并加以规范运作，从而实现对企业各个环节、各个部门有效的控 制，确保

2、生产经营的有序进行。（一）内部控制的五个构成要素（以前一直采用三要素，1 1 998998 年根据美国审计委员会正式公告 . .审计准则说明书第 7878 号将内部控制要素五要素。1.1. 控制环境：管理风格（管理哲学与经营方式）。组织结构与权责分派方式。董事会与财务、审计委员会人力资源政策人事政策与实务正直品行与价值观胜任能力。2.2. 风险评估：识别、分析并监控各种风险。（在这里主要指审计风险，审计 风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计 意见的可能性。审计风险包括固有风险（会计核算工作本身发生重大错误的风险）、控制风险是被审计单位内部控制未能发现或防止重大错

3、误的风险和检查 风险指审计人员通过设计的审计程序未能检查出会计报表中存在重大错误的风 险。三者之间的关系为：审计风险二固有风险 控制风险 检查风险3.3. 控制活动。为切实保证各管理阶层所制定的政策与程序得以贯彻执行。如 业绩检查（绩效评估）、信息处理程序、实物控制其目的是在于保护资产的安 全完整，所以要规定禁止无关人员接触的主要物品：现金、支票、发票、合 同、账簿、报表、客户名录、职责分工不相容职务分工。4.4. 信息与沟通。即信息交流从会计信息系统到管理信息系统如及时详尽地描 述交易，计量交易的价值，并在财务报告对其适当的分类和记录适当的货币价 值5.5. 监督：持续监督、个别评估应区别会

4、计监督（自查）与审计监督（第三者 检查）（二）内部控制应当遵循以下基本原则： 内部控制应当涵盖单位内部的各项经济业务、各个部门和各个岗位，并 将内部控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节； 内部控制应当符合国家有关法律法规和本单位的实际情况； 内部控制应当保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分 工，权责分明、相互制约、相互监督； 内部控制应当正确处理成本与效益的关系，保证以合理的控制成本达到 最佳的控制效果。（三）内部控制的内容对货币资金、筹资、采购与付款、实物资产、成本费用、销售与收款、工 程项目、对外投资、担保等经济业务的控制。（四）内部控制的方法组织结构控制、授权批准控制、会计系统控制、 预算控制、 财产保

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