外国如何防范地方财政风险

1、外国如何防范地方财政风险地方财政风险是指地方财政在运行过程中，由于不确定性因素的影 响，发生财政资金损失或正常支出困难，导致政府机器难以正常运转、政府基 本功能严重失调的可能性。与其他经济部门的风险相比，这种风险具有一定的 隐蔽性。因为财政总是与国家政权紧密联系在一起的，它可以以政权为依托， 通过强制性地扩征收入来对风险加以一定程度的暂时掩盖。不仅如此，在人们 脑海中还经常留存着一种固有的观念，即地方财政出了问题中央政府必然会出 面解决。这就更使得地方财政的风险不能得到充分的显化和足够的重视。 实际上，无论是在我国还是国外，无论是发达国家还是发展中国家，地方财政 风险的问题都是客观存在的，而且

2、在某些情况下还表现得较为突出，具有一定 的普遍性。例如在巴西，近几十年来，也先后发生了 3 起较严重的地方政府债 务危机。这些都曾一度使当地政府陷入了难以正常运转的困境，并给中央政府 造成了较大的损失，有些还直接引发了全国性的经济动荡。如巴西米纳斯吉拉 斯州在 1999年1月 6日宣布该州暂停 90天偿还欠联邦政府的 154亿美元债 务，从而动摇了投资者的信心，结果使大量资本外逃，最终导致了全国金融危 机。 加强监控是防范地方财政风险的前提。从各国来看，美国模式或者更 确切地讲就是俄亥俄州模式相对是比较健全的。该州建立了一个名为“地方财 政监控计划”的体系，由州审计局负责执行，并在地方财政紧急

3、状态法中 详尽规定了这个监控体系的操作程序。首先它对地方政府进行财政核查，以确 定地方财政是否已接近紧急状况。如果一个地方政府的财政状况符合以下三种 情况中的任何一种，审计局便宣布其进入“预警名单”，并对该地方财政进行 监视：（1）在财政年度末，普通预算中逾期超过 30 天的应付款再减去年末预算余额后超过这一年预算收入的十二分之一或普通和专项预算中的逾期超 过三十天的应付款，减去普通及专项预算结余后超过该财政年度的可使用收入 的十二分之一。（2）上一财政年度的总赤字，减去所有可被用以弥补赤字的普通和专项预算的资金，超过本年度普通基金预算收入的十二分之一。 （3）财政年度末，地方政府金库所持有的

4、现金及可售证券，减去已签出的支票 和担保余额，其价值少于普通和专项预算的节余额，而且此差额超出前一财政 年度金库收入的十二分之一。 如果州审计局发现该地方政府财政状况进一 步恶化，则将其从“预警名单”中移至“危机名单”。同时，根据地方财政 紧急状态法，只要有一个地方政府被宣布为财政危机，该州就应成立一个 “财政计划与监督委员会”的机构来监督和控制该地方政府的财政管理。在委 员会举行第一次会议后的 120 天内，地方政府的首席执行官（也是该委员会的 成员）必须向委员会提交一份详细的财政改革计划，以及时采取可行的措施来 应对和化解危机。 目前，世界上许多国家对通过预算管理的手段来更有效 地控制财政

5、风险都给予了较广泛的重视。尽管这一手段更多的是在各国中央政 府被强调，但是其中所包含的防范财政风险的思路也同样适用于地方政府。 为将财政风险纳入预算管理，首要的步骤就是将可能存在的各种类型的风险项 目进行清查编目，以使其透明化。在这一方面，各国有不同的做法，如南非就 使用 Polackova 矩阵来界定政府可能承担的风险项目，分为显性直接风险、显 性潜在风险、隐性直接风险和隐性或有风险四类，其中显性直接风险包括贷款 担保计划、主权借款、补救计划、国民养老金，显性潜在风险包括对私人投资 进行担保、国家保险计划，隐性直接风险包括社会经济风险、公共投资的经常性支出风险（也适应于国有企业），隐性或有风

6、险包括下级政府的违约风险、 体制风险、私有化和商业化政策中的负债和风险、不可避免的风险（如救 灾）、货币外汇风险。 在风险项目透明化以后，接下来的问题就是如何进 行相应的预算编制了。相对而言，或有负债预算的编制是其中的难点。目前， 主要有两种模式： 新西兰模式 1994 年通过的新西兰财政责任法要求， 政府在其年度和每半年的财政报告中应当包括或有负债的报告，且包括或有负 债报告在内的所有财政报告须全部提交给议会，并且在互联网上发表。报告所 包括的或有负债主要有以下几方面的内容：一是担保和赔偿，如为企业在国内 外借款提供的担保、政府提供的存款担保等；二是未缴资本，如政府对国际金 融机构的未缴认购

7、股款等；三是诉讼程序和纠纷赔款，如政府机构和国有企业 由于在诉讼判决中败诉而可能被要求支付的款项等；四是其他可量化的或有负 债。除此之外，对于其他无法量化的或有负债，政府还必须提供相应的详细资 料。 美国模式 美国从 1992 年起将贷款和担保预算的基础从现金流量转 移到了补助金成本上来，并以法律的形式将该种成本定义为“根据净现值计 算，排除管理费用后，与直接贷款或担保贷款相关的预计政府长期成本”。净 现值是以美国政府对类似期限借款支付的利率为折现率，对未来现金流出量 （如贷款支出和违约赔偿）和流入量（如初始费、直接贷款的本息偿还）进行 贴现计算后得出的。在此基础上，对每一贷款项目的补助金成本

8、提供单独的拨 款，即使资金只有到以后年份才可能支付，但仍把该项拨款作为支出列入预 算。由于补助金成本是在签订直接贷款或担保贷款委托合同时进行估测的，而 实际的情况常常会与早期的估计产生差异，因此，在贷款和担保期内，政府每 年都要对补助金成本进行重估，对超过部分提供拨款进行弥补。 四、企业 实施ERP项目的风险对策 以上分析了企业实施ERP项目时所面临的外部风 险以及在对应外部环境时所产生的决策风险。既然知道了风险，就可以针对性 地考虑风险对策。从广义上来说，企业实施ERP项目所面临的一部分外部风险，如上述的社会环境条件风险需要从国家和全社会的角度来考虑对策，例 如，国家应该下大力气从政策、法规

9、、基础设施的建设等方面改进企业应用和 实施ERP的大环境，需要致力于清理调整一些陈旧的、不利于企业应用实施 ERP的政策规定，明确相关的优惠扶持政策，催生国内龙头软件企业，整顿和 规范咨询机构，加强对这些机构的培育和从业人员的培训。但是，更重要的是 ERP实施企业如何对应外部环境，分析外部环境，根据所处环境的具体特点来 考虑如何防范和化解以上这些风险。1软件选择风险的应对策略企业在进行软件选型时首先需要立足于自己的实际需求和自己的实施能力之上，明 确自己的业务需求到底是什么，想利用 ERP解决的主要问题是什么，企业内部 的管理水平与拟选择的ERP系统要求的管理水平是否存在差别，差别多大，在 此

10、基础上再考虑选择什么样的软件。这是需要企业自己把握的问题，因为在很 多情况下，即使软件供应商或者咨询服务提供商看到了这些问题，他们为了不 丢掉合同也不愿意主动地说。其次，企业在选型时既要立足于当前的需要，更 要放眼未来。由于企业的管理方式受到一定的社会环境、企业内部人员素质和 信息技术应用水平的影响，因此企业在选择软件时要考虑到发展的需求，用发 展的眼光来考察所选择的ERP软件系统是否适合。再次，了解整个 ERP软件供 应行业的情况，对重点厂商全面考察，不能只关注其产品本身。企业需要把 ERP软件的选择作为一次战略选择，未来的软件厂商应该符合作为战略伙伴的 条件，并且要有与实施企业进行战略合作

11、的意愿，而不仅仅是将产品卖出了事。对于国外软件厂商，更需要了解其进入国内的时间，有无成功案例和升级 准备以及提前公布新版本功能的信息。最后，企业有必要提防和避免该过程中 的腐败行为。2咨询公司选择风险的应对策略对咨询公司的选择，由于国内到目前为止这个行业刚刚起步，实施企业往往没有太多的选择余地。 一个建议是，即使费用比较高昂，也宁可选择既懂管理又有能力进行选定软件 实施的咨询公司，也就是说，不能怕花钱。麦肯锡的一份分析报告显示，在一 个 ERP 实施项目中，企业所付出的总费用中，往往是咨询公司所得到的比软件 公司所得到的还要多，这从一个侧面说明了选择一个好的咨询公司的重要性及 其价值所在。在具

12、体选择上，企业应重点考察咨询公司对于合作的观念和意 识，考察其以往的项目实施情况以及人员素质。在人员素质的考察上，尤其应 重视其人员从业的经验和相对稳定性。3合作风险的应对策略对于合作风险，最根本的一条是通过提高思想认识来增强企业主体意识，坚决防范和 尽早消除错位风险。 只有增强企业主体意识，企业才能在三方合作的项目 实施过程中保证合作的方向，发挥合作中的主体作用，领导项目的实施，在项 目中积极学习与转变，致力于自身能力的提高。只有坚持合作中的主体地位， 才能充分调动合作方的积极性与热情，也只有坚持合作中的主体地位，才能给 合作方以压力和驱动力，更好地促进知识转移，保证实施企业的长远利益。企

13、业必须正确把握咨询公司在 ERP 项目实施过程中的作用。咨询公司的专家在企 业ERP项目实施过程中的主要工作应该是辅助实施，主要职责是知识转移，即 把咨询公司所掌握的ERP理论，ERP系统的流程和操作，分析问题、解决问题 的方法以及在这个领域的其它有关知识都通过ERP的实施过程，逐步转移到企业中，使企业自己的人员融会贯通，使企业能够在合理时间期限内摆脱对外部 资源的依赖，达到最大限度的独立。在有些情况下，错位风险会因为下列因素而减弱甚至消除： (1) 合作方负责任地唤起了实施企业的主角意识； (2) 在 项目推进的过程中，实施企业不得不承担起责任，并逐渐意识到自己的角色； (3) 在项目交付后，实施企业被逼着成长。但是，与其这样被动地化解风险，毋 宁及早意识到风险并防范风险。参考文献： 1 kanet ， J. ， andVSridharan ，“The Value of Using Scheduling Information in Planning Materials Require ments ”， Decision Sciences Vol 29，No. 2(1998).2 Turbide ，D. A.“MRffi: Still Number One! ” IIES