促进产业结构调整的税收对策

1、促进产业结构调整的税收对策 【摘要】产业结构调整是“十二五”期间我国经济结 构调整的主线之一。针对当前税收在促进三大产业发展过程 中的不足，要求我们采取积极的税收政策，运用多种手段调 整经济结构，通过产业结构的调整促进经济持续快速健康发 展。 【关键词】经济结构；产业结构；调整；税收对策 国务院总理温家宝3月5日在十一届全国人大四次会 议上作政府工作报告时说，大力推进经济结构调整，提高经 济增长质量和效益，一就是要加快产业结构调整和自主创 新。并且强调，加快推进经济结构战略性调整，推动经济尽 快走上内生增长、创新驱动的轨道。指出了加快经济结构战 略性调整，是解决我国经济发展中深层次矛盾和问题、

2、实现 经济长期平稳较快发展的内在要求和根本途径。税收作为调 节经济的重要杠杆，应在此轮结构调整中发挥应有的作用。 一、当前我国产业结构现状及矛盾分析 据国家统计局公布数据显示： 2010 年全年国内生产总值 397983 亿元，按可比价格计算，比上年增长 10.3% ，从产业 分布来看， 第一产业增加值 40497 亿元， 增长 4.3%；第二产 业增加值 186481 亿元，增长 12.2% ；第三产业增加值 171005 亿元，增长 9.5%。2010年三大产业占 GDP 的比重分别为： 10.17%，46.86%，42.97% 。综合 2008-2010 年三大产业发展 情况及占 GDP

3、 比重变化情况来看，我国当前产业结构显现 的基本特点是： 工业比重过高且附加值低， 服务业发展滞后； 过度依赖加工制造环节，决定市场地位和附加值的生产性服 务业发展滞后；高技术产业名义比重提高较快，但多集中于 价值链低端。在后国际金融危机时期，我国经济增长高度依 赖低端加工组装、缺乏自主技术和品牌的局面难以为继，迫 切要求加快推进产业转型升级。具体体现在： 1、产业结构的失衡。在三大产业结构中，我国第一、 二产业的比重偏高，第三产业偏低。据发达国家较为合理的 三大产业产值比重一般为 5%:30%:60% ，差距明显。在第二 产业中，过度依赖传统加工制造业，具有自我知识产权的 “核”“芯”“智造

4、业”发展不足。产业结构的重工业化，其 结果是导致资源、能源的高消耗，温室气体的高排放，对环 境的高污染。 2、产业内产品结构不合理，产需矛盾突出。一方面， 低水平生产能力严重过剩，目前我国基本上是以原材料工业 和一般加工业为重心，经济增长高度依赖低端加工组装、缺 乏自主技术和品牌， 传统工业部门 （如纺织业 ）生产能力过剩， 新技术、新工艺改造、利用尚未到位。另一方面因装备制造 业发展的滞后，高附加值的产品短缺。部分产业的主体设备 和技术依赖进口，国家每年要花大量的外汇进口国内短缺产 品，结构性需求严重不足。 3、产业集群少，规模效益低，第三产业发展缓慢。当 前，除长三角，珠三角外，具规模效益

5、，具辐射功能，能带 动区域经济发展的产业集群带较少。 我国企业“大而全”、“小 而全”的现象依然普遍，生产的专业化、协作化程度不高。 金融、信息、咨询、物流、服务外包等新兴服务业的发展状 况不容乐观。 4、地区间、城乡间产业结构差异明显。一是东、中、 西部一、二、三产业侧重明显，东部地区第二产业比重大， 西部地区第一产业在结构中比重则大于中、东部地区。二是 随着东部产业的转移及农村城市化进程加快，加上系列保护 农村劳动力转移政策的实施，直接影响三个产业在区域间和 城乡间的结构变化，特别对东部地区第二产业、中部地区第 三产业发展有着较大影响。 二、现行税收政策对产业结构调控作用及不足 1、在第一

6、产业上，涉农问题一直是我国经济发展过程 中的重大战略问题。在惠农政策上，我国相续出台了许多涉 农税收优惠政策。如：取消农业税；个人所得税上，对农民 从事“四业”（即种植业、养殖业、饲养业、捕捞业）取得 的所得及农业特产所得予以免征；对农民销售自产农产品， 免缴增值税和个人所得税等等。此类政策在减轻农民负担， 增加农民收入，促进农业经济发展中起到了应有的作用。然 对于农业内部农林牧渔结构偏差问题，农产品深加工问题， 调节作用甚微。 2、在第二产业上，税收调控涉及税种较多，大的方面 如增值税、消费税、所得税、资源税、土地使用税、耕地占 用税、土地增值税等。增值税上实行了生产型向消费型的转 变，解决

7、了知识密集型产业税负偏重的问题。对消费税的税 目又作了较大的调整， 将木制一次性筷子、 高尔夫球及球具、 实木地板、成品油等项目列入纳税范围。在所得税上，对新 能源与节能技术、资源与环境技术领域的符合条件的企业、 对资源综合利用的企业，可享受减征或者免征企业所得税优 惠。以上税收优惠政策在促进产业结构内部调整上起到一定 作用。但也暴露出一些问题：其一，税收优惠政策对促进产 业持续发展的针对性不强。如，为了支持第一产业农业的发 展，而对农膜、农药免征增值税，这与低碳经济发展的社会 目标相违背。其二，当前税收优惠政策与高新技术产业结构 优化升级存在非一致性。虽已出台了一些促进高新技术产业 发展的税

8、收优惠政策，但未成体系，激励作用不强，不利于 传统工业向现代制造业、特别是“智造业”的转变。 3、在第三产业上，国家加快现代服务业的发展已出台 多项政策措施，根据有关资料显示，第一产业增加值平均每 增长 1%，就减少了 126 万个劳动力；第二产业增加值平均 每增长 1%，就创造了 26 万个就业岗位；而第三产业增加值 平均每增长 1%，则创造了 100 万个就业岗位。当前，税收 对第三产业的调节主要体现在营业税上。而在现行营业税政 策上，执行的是 3%、 5%、 20%三档税率，侧重于对传统第 三产业的优惠，对国家产业结构调整政策要求大力发展的物 流业、服务外包业则在产业链中执行不同的税收政

9、策，不利 于现代服务业的发展。而对高档洗浴、高级美容美发、高级 医疗服务、宠物服务等新兴高消费特殊行业和项目，却没有 纳入高税率计征范围。 三、促进产业结构调整的税收对策 影响产业结构的因素包括消费需求、投资需求及劳动力 供给、资金供给、技术供给等，税收政策能够通过改变需求 结构进而影响供给结构，并最终改变产业结构，因此适当调 整税收政策是促进我国产业结构优化的重要途径之一。 1、税收应扶持农业产业化建设，服务第一产业的发展。 其一，要制定税收优惠政策，吸引民间资本投资于农村、农 业的农田灌溉工程，为农村水利基础设施建设服务。其二， 利用税收激励政策，支持具有优势的农产品发展，促进农业 科技的

10、推广，促进农产品加工、转化、增值，推进农业科技 创新体系建设和中介服务体系建设，推进农业产业化发展和 产业结构的调整提高。 2、明确国家产业发展方向，实行产业税收优惠政策。 逐渐弱化区域优惠政策，转向以鼓励产业升级、技术改造为 主的税收优惠政策。东部沿海地区，鼓励其向高、精、深方 向发展。西部地区，应根据国家产业政策，重点鼓励矿产资 源的合理开发和综合应用，搞好深加工增值，延伸产业链， 带动相关产业的发展，改善产业结构，提高经济发展水平。 在税收优惠政策上，应使用直接减免和间接优惠政策并举， 并逐步向加速折旧、投资税收抵免、亏损结转、费用扣除等 间接税收优惠方式转变。 3、调整税制、公平税负，

11、促进现代服务业的发展。其 一，在条件成熟时，应将建筑安装、交通运输、通讯、饮食 业等纳入增值税征税范围，解决增值税、营业税两税交叉产 生的混合销售及可能出现的重复征税问题。其二，适当降低 金融保险业、旅游业、证券业等行业的营业税税率，同时， 对一些新兴的高消费项目、高档娱乐业应实行较高的税率， 以实现刺激和调节并举。其三、对国家鼓励发展的新兴服务 业，如物流业、服务外包业应在税制上加以扶持。一是物流 业，应改变我国现行营业税制将运输、装卸、搬运劳务和邮 政业归为一类，税率为 3%；而仓储、配送、代理劳务为服 务业，税率为 5% 的现状，统一归类，统一税率，防止人为 因素而产生同一产业链条上不同

12、环节实行不同税率的现象。 二是服务外包业，应将营业税优惠范围从现在21 个示范城 市推广到全国。服务外包业在形式上是从 ITO 到 BPO 再到 KPO ，是一个价值链从低端走向中高端并不断提升的过程， 税收优惠政策应涵盖相关配套设施业务在内的整个服务外 包业务。 4、加大税收政策的扶持力度，鼓励企业技术创新。特 别是要大力发展新能源、新材料、软件创意、生物技术、装 备制造业等未来战略性产业，以赢得产业发展的先机。加大 对新兴产业特别是企业创新产品入市的支持力度，要重视做 好新兴产业财政、金融、土地、税收优惠政策的落地服务与 实施服务。加大创新活动的税收鼓励，取消对科研经费总额 计缴个人所得税的做法，对科技人员的各项科技收入，在个 人所得税上予以优惠照顾，以形成合理的对技术创新的利益 激励机制，提高我国产业结构的整体水平和国际竞争力。 参考文献： 1 叶庄钦.促进产业结构优化调整的税收政策研究J.亚 太经济 ,2006(1). 2 戴罗仙 ,黄娜 .税收优惠政策与我国产业结