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文档简介

1、税务代理实务税务代理实务Tax Agent Practice 复习与新课导入在前次课，我们主要学习了增值税纳税审查代理方面的基础知识，以及增值税销项税额的审查方法及内容。课前复习：第八章第八章 代理流转税纳税审查代理流转税纳税审查 代理增值税纳税审查代理增值税纳税审查代理消费税纳税审查代理营业税纳税审查第八章代理流转税纳税审查（三进项税额的审核要点（三进项税额的审核要点对于纳税人进项税额的计算和会计对于纳税人进项税额的计算和会计处理，注册税务师既要审查原始抵处理，注册税务师既要审查原始抵扣凭证，又要结合有关账户审查，扣凭证，又要结合有关账户审查，防止虚增进项税额多抵销项税额、防止虚增进项税额多

2、抵销项税额、少缴增值税的问题。少缴增值税的问题。（三进项税额的审查 1.1.进项税额抵扣凭证的审查进项税额抵扣凭证的审查 2.2.进项税额结转的审查进项税额结转的审查当期采购当当期采购当期能抵和不能抵期能抵和不能抵 3.3.进项税额转出的审查前期采购当期不进项税额转出的审查前期采购当期不能抵能抵 4.4.进项税额抵扣时限的审查进项税额抵扣时限的审查 1.进项税额抵扣凭证的审查 增值税专用发票增值税专用发票 完税凭证完税凭证 运费结算单据运费结算单据 免税农产品的收购凭证免税农产品的收购凭证 收购废旧物资时由废旧物资经营单位开具的由税务机收购废旧物资时由废旧物资经营单位开具的由税务机关监制的普通

3、发票关监制的普通发票 进货退出及索取折让证明单进货退出及索取折让证明单 （进货退出收回的进项税额）（进货退出收回的进项税额）2.进项税额结转的审查 审查是否存在多挤进项税额的问题。 留意：不准抵扣进项税额的情况3.进项税额转出的审查 已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务，改变用途，用于不得抵扣进项税额的情形时，是否进行了转出处理。4.进项税额抵扣时限的审查 防伪税控系统开具的增值税专用发票 2019年3月1日的规定（四应纳税额的审查 1.增值税“应交税费明细帐审查要点 是否符合有关增值税会计处理的规定 是否按月计算纳税 当期应交税费是否真实 “进项税额转出的记载是否真实 2.增值税一般纳税人申报表审查要点 本期销项税额 本期进项税额 税款计算二、增值税小规模纳税人的纳税审查二、增值税小规模纳税人的纳税审查 （一应税销售额的审查 （二应纳税额的审查（一应税销售额的审查 重点：纳税人有无隐瞒应税销售额的问题。 货物的购、销、存情况 经营资金的运转情况 侧面了解（二应纳税额的审查 不含税销售额的计算是否正确 适用的征收率是否正确 应纳税额的计算是否正确，是否按时纳税。课后复习 掌握增值税进项税额的

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