会计学原资料理相关知识

1、A东方公司为增值税一般纳税人工业企业， 2001 年月 12 月份发生下列业务：1 、 开出现金支票从银行提取现金 2000 元备用；借：现金 2000贷：银行存款20002 、 用现金支付生产车间办公用品费 440 元；借：制造费用440贷：现金 4403 、 收到盛达公司前欠货款 80000 元，存入银行；借：银行存款 80000贷：应收账款- 盛达公司800004 、 向前进工厂销售A 产品一批，不含增值税的售价为 100000 元，增值税17000 元，款项尚未收到；借：应收账款-前进工厂117000贷：主营业务收入 100000应交税金应交增值税（销项税） 170005 、 接到开户

2、银行的通知，收到光明公司前欠货款 150000 元；借：银行存款 150000贷：应收账款-光明工厂1500006 、 向大华公司销售B 产品一批，不含增值税的售价为 200000 元，增值税为 34000 元，合计 234000元，当即收到大华公司签发并承兑的面值为 234000 元，期限为三个月的商业汇票一张；借：应收票据- 大华公司 234000贷：主营业务收入 200000应交税金应交增值税（销项税额） 340007 、 接到开户银行的通知， 胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期， 收到胜利工厂支付的票据款120000元；借：银行存款 120000贷：应收票据-胜利工厂1200008 、

3、 向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款 50000 元；借：预付账款- 宏达公司50000贷：银行存款 500009 、 收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为 80000 元，增值税为 13600 元，合计 93600 元。扣除预付款50000 元，余额 43600 元东方公司用银行存款支付，甲材料已验收入库；借：原材料甲材料80000应交税金应交增值税（进项税额） 13600贷：预付账款 - 宏达公司 50000银行存款 4360010 、厂部办公室张强因公出差，预借差旅费 800 元，付以现金；借：其他应收款 - 张强 800贷：现金 8

4、0011、张强出差回来，向公司报销差旅费 700 元，余款交回现金；借：管理费用700现金 100贷：其他应收款 - 张强80012 、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为 500000 元 ,增值税85000 元 ,价税合计585000 元 ,材料已验收入库,款项尚未支付；借：原材料甲材料500000应交税金应交增值税（进项税额） 85000贷：应付账款科达公司 58500013 、向苏达公司购进乙材料一批，增值税专用发票上注明的买价为 300000 元，增值税51000 元，价税合计 351000 元，款项已通过银行支付，材料尚未到达企业；借：在途物资乙材料300000应

5、交税金应交增值税（进项税额） 51000贷：银行存款 35100014 、接上题，向苏达公司购进的乙材料一批，已收到并验收入库；借：原材料乙材料300000贷：在途物资乙材料30000015 、本月份生产 A 产品领用甲材料400000 元，生产 B 产品领用甲材料 480000 元，车间一般消耗甲材料 20000 元，管理部门耗用乙材料5000 元；借：生产成本 A 产品 400000-B 产品480000制造费用20000管理费用5000贷：原材料甲材料900000- 乙材料500016 、用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费 1200 元；借：待摊费用1200贷：银行存款120017 、

6、 摊销以前已预付应由本月份负担的财产保险费5000 元， 其中厂部应负担3000 元， 车间应负担2000元；借：管理费用 3000制造费用 2000贷：待摊费用500018 、从市场上购入一台设备，价值 100000 元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付；借：固定资产100000贷：银行存款100000B一、甲企业2004 年 5 月 8 日销售商品一批给乙公司，售价300 000 元，增值税税率17% ，商品已发出，该批产品实际成本为240 000元，合同中规定现金折扣条件为：“2/10, 1/20, N/30”。乙公司于同年 5月 12 日开具转帐支票付讫了货款。要求： （

7、1 ）编制甲企业销售商品时的会计分录；（ 2）编制甲企业结转已销售商品成本的会计分录；（ 3）编制甲企业收到货款的会计分录。二、 甲企业自行研究开发成功了一项专利。 研究期间共发生研究费用 150 000 元， 其中， 材料费用 840 00 元，人工工资35000 元，福利费4900 元，其他以银行存支付的费用 26100 元，申请专利时，以银行存款支付专利申请费用 50000 元，律师费 23000 元，当年摊销专利费用6000 元。要求： （ 1 ）编制专利研究期间发生费用的会计分录；（ 2）编制专利申请时的会计分录；（ 3）编制专利摊销时的会计分录；三、企业自行建仓库一栋，购进工程用物

8、资，总计702 000 元（包含增值税的价格） ，物资已经验收入库，货款以银行存款支付，企业基建部门领用该工程物资共 468000 元，工程建设期间支付工程人员工资 10000 元，工程建设领用本企业生产的产品成本为 40000 元，售价为60000 元，企业适用的增值税税率为 17% ，工程完工达到预期使用状态并交付使用；并将剩余物资转为本企业的原材。要求： （ 1 ）编制购进工程物资时的会计分录；（ 2）编制工程建造时相关费用的会计分录；（ 3）编制工程完工的会计分录；（ 4）编制剩余材料入库存的会计分录答案：1 、借：应收账款-乙公司351000贷：主营业务收入 300000应交税金-应

9、交增值税（销项税额）510002 、借：主营业务成本240000贷：库存商品 2400003 、对于折扣，有（ 1 ） 300000*2%=6000 ；有（ 2） 351000*2%=7020本题按（ 2 ）借：财务费用7020银行存款 343980贷：应收账款3510001 、借：管理费用 150000贷：原材料84000应付工资35000应付福利费4900银行存款26100（不考虑增值税的影响，有可能购进当时不能确定用途，已作为进项抵扣，就要进税额转出处理）2 、借：无形资产73000贷：银行存款730003 、借：管理费用6000贷：无形资产60001 、借：工程物资702000贷：银行

10、存款7020002 、借：在建工程468000贷：工程物资468000借：在建工程10000贷：应付工资10000借：在建工程50200贷：库存商品40000应交税金应交增值税（销项税额） 10200（按企业会计制度做答，而企业会计准则不是这样的结果）3 、借：固定资产 528200贷：在建工程4、借：原材料52820020000034000应交税金应交增值税（进项税额）贷：工程物资2340001 、以银行存款预付下半年的门市房屋租金6000 元。2 、以银行存款支付本季度的短期借款利息6300 元（其中前2 个月已预提4200 元）3 、收到购货单位预付货款50000 元，存入银行。4 、预

11、提设备维修费 8000 元。5 、计提固定资产折旧35600 元，其中：生产车间应计提折旧 25600 元。6 、分摊本月应负担的门市房屋租金1000 元及财产保险费 4000 元。7 、以银行存款预付材料款7500 元。8 、以银行存款支付2 月份所欠的材料款 1000 元9 、本月实现2 月份已预售货款的产品销售收入 55000 元。要求：根据以上经济业务分别按权责发生制与收付现实制编制会计分录。分别按权责发生制与收付实现制计算本月份的利润。答案：一、按权责发生制编制分录计算利润1 . 以银行存款预付下半年的门市房屋租金 6000 元 .支付时：借：待摊费用6000贷：银行存款60002

12、.以银行存款支付本季度的短期错款利息6300 元（其中前2 个月已预提4200元）.借：预提费用4200财务费用 2100贷：银行存款63003 .收到购货单位预付货款50000 元,存入银行 .借：银行存款5 万贷：预收帐款5 万4 .预提设备维修费 8000元.借：制造费用-维修费8000贷：预提费用 80005 .计提因定资产折旧 35600 元,其中 :生产车间应计提折旧 25600 元.借：管理费用10000制造费用 25600贷：累计折旧356006 .分摊本月应负担的门市房屋租金 1000元及财产保险费 400 元.借：管理费用-租金1000-保险费 400贷：待摊费用 1400

13、7 . 以银行存款预付材料款7500 元 .借：预付帐款7500贷：银行存款75008 .以银行存款支付2 月份所欠的材料款1000元.借：应付帐款1000贷：银行存款10009 .本月实现 2 月份已预收货款的产品销售收入 55000 元借：预收帐款 55000贷：主营业务收入 55000注：应交增值税分录略 本月利润 =-2100-8000-35600-1400+55000=7900 元大华公司为一般纳税企业，适用的增值税率17%。 2005 年 5 月份发生的部分经济业务如下： 1.销售产品 200 件，开出的增值税专用发票著名售价为 58500 元（含税价） ，款项已经收到，存入银行。

14、 2.根据销售合同关阳公司货款 30000 元。3.购入甲材料2000 公斤，每公斤单价为55 元（不含税） ，销货方垫运杂费 8000 元，材料已验收入库，货款用转帐支票付讫。 4.向关阳公司销售A 产品 1000 件，每件售价30 元（不含税） 。收到关阳公司的补过的货款差额。5.采用汇总结算方式购入甲材料 3000 公斤，每公斤单位60 元（不含税） ，材料尚未运达。 6.购入的上述甲材料收到并验收入库。 7.购入的上述甲材料存在质量问题，经协商退回 500 公斤，大华公司收到退货款存入银行。 8.销售 A 产品一批给南阳公司，总价为 500000 元（不含税） ，合同规定给予10%的商

15、业折扣。 9.大华公司的现金折扣条件为“3/10-1/20-N/30 ”，公司于第 9 天收到银行通知，南阳公司汇来的货款已经收到。 10.从汇达公司购入甲材料1000公斤，材料已验收入库，月末发票账单尚未收到，按暂估计63000 元入帐。 11.将原材料 20000 元（不含税价）用于某工程项目建设。12.出租包装物一批，收取押金1200 元 13.以银行存款项缴纳本月增值税10000 元 14.分配本月应付工资69000 元（其中： 车间生产工人工资55000 元，车间管理人员工资5000 元，管理部门人员工资6000 元，销售部门人员工资2000 元，工程项目人员工资 1000 元） 1

16、5.大华公司本月自产产品对某公司投资，该批产品的成本为200000 元，计税价格 240000 元，双方协议按该批产品的售价为公允价。要求：1.根据上述经济业务，编制相关分录（总帐科目与各级明细科目必须齐全完整） 2.计算应缴未缴的增值税答案：1 ：借：银行存款58500贷：主营业务收入 50000应缴税费-应交增值税（销项税）85002 ：借：银行存款 30000贷：预收账款 -关阳公司 300003： 借：原材料 -甲材料 118000应缴税费-应交增值税（进项税）18700贷：银行存款 1367004 ： 借：银行存款 5100预收账款 -关阳公司 30000贷：主营业务收入 30000

17、应缴税费 -应交增值税（销项税） 51005 ： 借：在途物资-甲材料 210600贷：应付账款 2106006： 借：原材料-甲材料180000应缴税费-应交增值税（进项税）30600贷：在途物资2106007： 借：银行存款： 35100贷：原材料-甲材料30000应缴税费-应交增值税（进项税转出）51008 ： 借：应收账款 526500贷：主营业务收入 450000应缴税费 -应交增值税（销项税） 765009 ： 借：银行存款 513000财务费用13500（假定税款不计提折扣）贷：应收账款52650010 ：借 :在途物资63000贷：应付账款6300011：借：在建工程23400

18、贷：原材料20000应缴税费-应交增值税（进项税转出）3400 （此情况下假定其计税价值为 2000）12 ： 借：库存现金 1200贷：其他业务收入 120013 ： 借:应缴税费 -应缴增值税（已交税金）10000贷：银行存款 1000014 : 借：基本生产成本55000制造费用5000管理费用6000销售费用2000在建工程1000贷：应付职工薪酬6900015 ：借：长期股权投资280800贷：主营业务收入240000应缴税费 -应缴增值税（销项税） 40800借：主营业务成本200000贷：库存商品 200000借：应缴税费-应缴增值税（转出未交增值税） 80100贷：应缴税费-未

19、交增值税80100E甲企业 2006 年 1 月 1 日， 甲企业应收账款余额为 3 000 000 元， 坏账准备余额为 150 000 元。 2006 年度， 甲企业发生了如下相关业务：（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为5 000 000 元，增值税额为 850 000 元，货款尚未收到。(2)因某客户破产，该客户所欠货款10 000 元不能收回，确认为坏账损失。(3)收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8 000 元并存入银行。(4)收到某客户以前所欠的货款4 000 000 元并存入银行。要求：(1)编制2006 年度确认坏账损失的会计分录。(2)编制收到上年度已转销为坏

20、账损失的应收账款的会计分录。5%计提(3)计算2006 年末“坏账准备”科目余额。经过减值测试，甲企业按应收账款年末余额的坏账准备。(4)编制2006 年末计提坏账准备的会计分录。(答案中的金额单位用元表示)答案：(1) 确认坏账损失。借：坏账准备10 000贷：应收账款10 000(2)收到上年度已转销的坏账损失，先恢复应收款项，再冲销。借：应收账款8000贷：坏账准备8000借：银行存款8000贷：应收账款8000或：借：银行存款 8000贷：坏账准备 8000(3)“坏账准备”科目的余额二(3 000 000+5 000 000+850 000-10 000+8 000-8 000-4

21、000 000) X 5%=4840 000 X 5%=242 000（元）（+5 000 000+850 000 是业务 （1）中发生的应收账款;4 000 000 是业务（4）中的应收款项收回。）（4）本题应计提的坏账准备数额， 242 000-（150 000-10 000+8 000）=94 000 元。借：资产减值损失94 000贷：坏账准备 94 000F1、某企业2009 年 8 月 5 日从银行取得短期借款3000000 元，年利率为12% ，期限 3 个月，本利到期一并归还。要求（ 1 ）编制会计分录。借：银行存款3000000贷：短期借款3000000（ 2）编制各月末预提借款利息的会计分录。借：财务费用30000贷：预提费用30000（ 3）编制还本付息时的会计分录。借：短期借款3000000预提费用90000贷：银行存款30900002、某企业2007 年 1 月发生如下业务。（ 1）取得投资人投入资本金800000 ，存入银行。借：银行存款