最新中级会计实务重点题18787.doc

1、最新中级会计实务重点题单选题1、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题2、乙公司对 207年 10 月 1 日购买丙公司股票业务作全部账务处理后，“长期股权投资丙公司 ( 成本 ) ”账户的余额为 () 元。A25600000B53300000C54200000D54500000多选题3、下列固定资产中，应计提折旧的有() 。A已提足折旧仍继续使用的固定资产B处于更新改造过程而停止使用的符合资产确认条件的固定资产C提前报

2、废的固定资产D季节性停用的固定资产E对固定资产进行日常修理而停止使用的固定资产单选题4、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题5、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题6、下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是() 。A资产负债表日发生的销货

3、并退回的事项B在资产负债表日后事项期间，外汇汇率发生较大变动C已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额D发行债券多选题7、下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有（） 。A支付管理人员工资B对企业未来经营有可能产生重大影响的债务重组的决定C发行股票和债券D因自然灾害导致资产发生重大损失多选题8、对持有以备出售的存货，下列有关存货可变现净值的说法，正确的有() 。A如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的可变现净值仍以合同规定价格为计量基础B没有销售合同约定的存货，其可变现净值应当以一般销售价格作为计量基础C用于出售的

4、材料等，应当以市场价格作为其可变现净值的计量基础D有合同约定的存货，通常按合同价格为计量基础多选题9、股份有限公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有 () 。A资产负债表日后发生重大诉讼B发生资产负债表所属期间所售商品的退回C资产负债表日后发生巨额亏损D一幢厂房因地震发生倒塌，造成公司重大损失E处置子公司单选题10、甲公司 207年 1 月 1 日购入某公司股票，其取得时的公允价值为 550 万元，另发生交易费用 2 万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。 207 年 1 月 31 日、2 月 28 日和 3 月 31 日，其公允价值分别为 600 万元

5、、530 万元和 560 万元。因该项投资影响甲公司 207年第一季度利润总额的金额为 () 万元。A8B10C30D-40单选题11、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题13、下列有关商品销售收入确认

6、和计量的表述中，正确的有() 。A年度内已确认收入的售出商品发生退回的，应冲减退回当期的收入B年度内已确认收入的售出商品发生销售折让时，应冲减当期的收入C符合商品销售确认条件的已销商品，应按已收或应收价款的公允价值确认收入D资产负债表日后事项期间内发生的已销商品退回，应按资产负债表日后事项的原则处理多选题14、采用权益法核算时， 下列事项中会引起投资企业“长期股权投资”账面价值发生变动的有 () 。A被投资企业实现净利润或发生亏损B被投资企业提取盈余公积C被投资企业宣告发放股票股利D被投资企业可供出售金融资产公允价值变动E被投资企业自用固定资产转为公允价值计量的投资性房地产时，转换日公允价值大

7、于账面价值多选题15、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有() 。A同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积B长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积C可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积D持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积单选题16、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题17、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应

8、计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题18、在满足或有事项确认条件下，企业下列各项支出中， 构成预计负债内容的有() 。A因关闭企业的部分营业场所而遣散职工所给予职工的补偿B因终止企业的部分经营业务而使厂房不再使用，从而支付的租赁撤销费C因企业的经营活动迁移而将原使用设备转移到继续使用地区的支出D因某个事业部的关闭而整体出售该事业部相关资产而形成的利得或损失E存在弃置义务的固定资产初始取得时估计若干年后将会发生的弃置费用单选题19、黄河公司以生产小家电为主营业务，适用的所得税税率为25%，营业

9、税税率为 5%，历年按净利润的 10%计提盈余公积。 黄河公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。有关资料如下：(1)2007年 12月18日黄河公司与长江公司签订租赁合同， 黄河公司将一栋写字楼整体出租给长江公司，租期为 3 年，年租金为2000 万元，每年年初支付。(2)2007年 12月31日为租赁期开始日。该写字楼原值为 50000 万元，写字楼顶计使用年限为40年，已计提固定资产折旧 1250万元；土地使用权作为无形资产单独核算，其原值为1000 万元，预计使用年限为50 年，已摊销 20 万元。写字楼和土地使用权的预计净残值为零，均采用直线法按年计提折旧和进行摊销。假定税法折旧

10、年限、摊销年限、预计净残值与会计一致。(3)2009 年 1 月 1 日，黄河公司认为，出租给长江公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟， 具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产改按公允价值模式计量。2009 年 1 月 1 日，该投资性房地产的公允价值为 50000万元。(4)2009年 l2 月 31 日，黄河公司该投资性房地产的公允价值变为45000 万元。(5)2010年 1 月1 日，黄河公司就其所欠大海公司的50000 万元的债务与大海公司签订债务重组协议，内容如下：黄河公司以上述投资性房地产( 公允价值为45000 万元 ) 抵偿所欠部分债务； 甲公

11、司同意免除抵债后剩余债务的 20%，并将剩余债务延期至 2010 年 12 月 31 日偿还，按年利率 5%计算利息。但如果黄河公司 2010 年开始盈利，则 2010 年按年利率 10%计算利息；如果黄河公司 2010 年没有盈利，则 2010 年仍按年利率 5%计算利息，利息于每年末支付。黄河公司预计 2010 年很可能会盈利，不考虑营业税。(6) 黄河公司 2010 年没有盈利，债务重组后， 乙公司按债务重组的相关约定按期支付了各期利息及本金。根据上述资料，回答下列问题：2009 年 12 月 31 日，黄河公司因确认该投资性房地产的公允价值变动而影响损益的金额为 () 万元。A3750

12、B4067.5C6000D5000单选题20、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题21、根据现行会计制度的规定， 企业在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的是()A发生重大企业合并B对外提供重大担保C上年度销售商品发生退货D自然灾害导致资产发生重大损失多选题22、下面 () 是在计提固定资产折旧的初期就需考虑固定资产净残值的折旧方法。A双倍余额递减法B工作量法 C. 年限平均法 D年

13、数总和法A年限平均法B年数总和法C双倍余额递减法B工作量法D下面 (E) 是在计提固定资产折旧的初期就需考虑固定资产净残值的折旧方法。简答题23、( 一) 甲集团公司为一销售生产建材的有限公司，下属一个房地产开发公司。ABC会计师事务所受托对其 2005 年度会计报表进行审计。 2005年 1011 月期间，注册会计师对甲公司的内部控制进行了预备调查和测试。在调查和测试过程中，注册会计师注意到这些情况：(1) 甲公司生产的建材除自身的销售部对外销售，大部分发给各地的办事处和分公司。各月底，办事处将当月的收发存的数量汇总后报甲公司财务部门和销售部门，财务部门作相应的会计处理；甲集团公司以前年度对

14、本部的建材存货，均实施了盘点， 对分公司和办事处的建材产品，没有进行盘点，但有完整的存货进货和发货的仓库记录；甲集团公司还有一部分产品在代理商处，产权属于甲公司， 但甲公司未对其进行盘点，由代理商每月上报代销清单和存量；(2) 甲集团公司发出建材产品时并未按顺序编号；(3) 仓库的明细账记录和财务的明细账记录每月不作核对，每年终时根据盘点情况一并核对调整差异；(4) 甲公司的子公司乙公司房地产的开发项目除当地外，也有外地的项目。因房地产开发公司开发产品的特殊性，乙公司以前年度都不组织盘点小组进行盘点，主要通过销售部门的销售报表了解库存的开发产品，对开发成本也不盘点。2005 年12 月25 日

15、，甲公司编制了存货盘点计划并交予注册会计师讨论，从11月 30 日存货情况看，办事处和分公司、本部及子公司的存货均占1/3 。存货盘点计划的部分内容如下：(1) 甲公司本部的存货由财务、仓库和采购部门人员组成盘点小组，在2005年12 月31 日进行盘点，所有的存货流动截止到12 月26 日，登记好盘点表数据，12 月26 日以后发出的存货和入库的存货全部作为2006 年的存货变动；(2) 各办事处和分公司的存货，限于集团总部人手，由各自办事处和分公司在2005 年 12 月 28 日自行负责盘点，届时将盘点表报送本部的财务部和仓库；(3) 各盘点表的要求是，按存货类别和相关明细填写盘点清单，

16、 存货要摆放整齐，便于点数计量；(4) 在代理商处尚未销售的存货，由代理商将存货盘点表做好交给集团财务部和仓库；(5) 子公司的开发产品和开发成本存货性质特殊，由子公司自行决定，可以不盘点，与子公司的销售部门进行核对工作，做好存货明细表交给集团财务部；(6) 如盘点有废品和残次品等，不再进行盘点，以财务部和仓库部门的账面记录为准。注册会计师与公司讨论后，决定监盘计划主要针对如下：(1) 随机选择 1/3 的存货进行监盘，包括集团本部和分公司、办事处的存货，以及子公司的存货，其余进行审阅盘点记录和账面记录；(2) 对在代理商处保管的存货，采取函证的方式；(3) 确定重要性水平为公司资产总额的 1

17、%。公司自行盘点完，注册会计师按存货期末余额的 10%进行重新盘点， 若盘点结果表明误差低于 1%的，则不要求公司重新盘点；(4) 盘点结束，与公司盘点人员对存货盘点表进行签字确认，获取盘点时间前的最后一张出入库单据。要求：1通过内部控制调查和测试所注意到的事项是否构成存货的内部控制缺陷，请一一说明理由。2甲公司和注册会计师编制的盘点计划和监盘计划的相关内容有无不妥之处，如有，请予以指正。3注册会计师要对该公司的内部控制出具审核报告，其获取了公司管理当局声明书，声明书中说明其公司在存货内控中存在重大缺陷，即办事处、分公司和代理商处存货没有定期盘点的内控薄弱环节，并恰当地修正了有关内部控制有效性

18、的认定。注册会计师据此草拟了内部控制审核报告如下，请说明是否有不当之处。内部控制审核报告甲公司：我们接受委托，审核了贵公司管理当局对 2005 年与会计报表编制相关的内部控制有效性的认定。贵公司的责任是建立健全内部控制制度。我们的审核是依据内部控制审核指导意见进行的，在审核过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计和执行有效性， 以及我们认为其他必要的程序。我们认为，贵公司按照控制标准于 2005 年 12 月 31 日保持了与会计报表编制相关的有效的内部控制。ABC事务所有限公司中国注册会计师中国北京中国注册会计师2006年 2月 16日单选题24、企业对于已计入“待处理财产损溢”科

19、目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失简答题25、为适应业务发展的需要，经协商，A 公司决定以经营过程中使用的旅馆和作为投资性房地产的写字楼换人B 公司的一项专利权和一项股权投资。(1)2009 年 2 月 28 日签订了合同。 A 公司预计旅馆在处置时的公允价值为1000万元，无处置费用；B 公司预计专利权在处置时的公允价值为2350万元，无处置费用。(2)2009年 5 月1 日办理完毕资产所有权的转移手续。有关资料如下：A 公司换出：固定资产旅馆于 20

20、06 年 12 月 31 日建造完成，原价为1200万元，预计使用年限 25 年，采用直线法计提折旧，净残值为零。 2009 年5 月 1日公允价值为1000 万元 ( 假定不考虑与固定资产相关的增值税) ；投资性房地产写字楼的账面价值为1000 万元 ( 其中成本为900 万元，公允价值变动为100 万元 ) ，2009 年 5 月 1 日公允价值为 1800 万元。公允价值合计2800 万元。另 A 公司为换人专利权支付相关税费 20 万元； A 公司为换入股权投资支付相关税费 50 万元。B 公司换出：无形资产专利权的账面原值为3600 万元，该专利权于2006年 7 月取得，预计使用年

21、限为10 年，采用直线法摊销，净残值为零，2009 年 5月 1 日公允价值为 2350 万元；股权投资为交易性金融资产，账面价值为 600 万元 ( 其中成本为 400 万元，公允价值变动为 200 万元 ) ，公允价值为 950 万元。公允价值合计 3300 万元。另 B 公司为换出股权投资支付相关税费 50 万元。(3) 另外 A 公司以银行存款向 B 公司支付 500 万补价。(4)A公司董事会已作出决定，将取得的专利权作为无形资产，将取得的股权投资划分为可供出售金融资产。(5)B公司董事会已作出决定，将取得的旅馆和写字楼进行改扩建，完工后将旅馆仍然作为提供住宿服务， 将写字楼准备对外

22、经营出租并且采用公允价值模式进行后续计量。(6)2009 年 5 月 1 日 2009 年 6 月 30 日，采用出包方式进行改扩建，旅馆全部成本为 200 万元，写字楼全部成本为300 万元。款项以银行存款支付。(7) 假定整个交换过程中没有发生相关税费，具有商业实质且公允价值能够可靠计量。要求：(1) 计算 2009 年 2 月 28 日 A 公司固定资产旅馆的账面价值并编制调整预计净残值的会计分录；(2) 计算 2009 年 2 月 28 日 A 公司无形资产专利权的账面价值并编制调整预计净残值的会计分录；(3) 计算 A 公司 2009 年 5 月 1 日换入资产入账价值并编制会计分录

23、；(4) 计算 B 公司 2009 年 5 月 1 日换入资产入账价值并编制会计分录；(5) 编制 B 公司有关改扩建旅馆和写字楼的会计分录；(6) 计算 B 公司改扩建后旅馆写字楼的成本并编制会计分录。简答题26、甲公司 206年 12 月 31 日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。206年 12 月 31 日项目账面价值计税价值暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产1200900应收账款 15001800存款 50005600可供出售金融资产30001400长期股权投资投资性房地产 120009000固定资产 3000026000无形资产 60009000应

24、付利息 15000预收款项 9000合计其他资料如下：(1)20 6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为 1350 万元，递延所得税负债的余额为 2060 万元。(2) 上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000 万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为 1600 万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为 1000 万元，其他权益变动增加额为 600 万元，未发生减值损失。该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为 25%，预计未来所得税税率不会发生变化， 甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有， 并无计划在近期出售。(3) 甲公司 206年度实现的利

25、润总额为 9000 万元，其中，计提应收账款坏账损失 200 万元，转回存货跌价准备 350 万元；对联营企业投资确认的投资收益 400万元；赞助支出 100 万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为 1000 万元；无形资产中的开发成本摊销为 200 万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为 300 万元。本年度资产公允价值变动净增加3000 万元，其中，交易性金融资产公允价值减少 100 万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加 800 万元，投资性房地产公允价值增加 2300 万元。(4) 假定：甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳

26、税调整事项； 甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量； 上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除； 税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额， 按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。要求：计算甲公司当年度发生的递延所得税；多选题27、下列各事项中，不属于会计政策变更的有() 。A本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策B第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入C企业低值易耗品所占费用比例非常小，企业根据生产经营需要改变低值易耗品

27、的摊销方法D将投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式多选题28、甲股份有限公司 2007 年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2008 年 3 月 30 日，实际对外公布的日期为 2008 年 4 月 3 日。该公司 2008 年 1 月 1日至 4 月 3 日发生的下列事项中， 应当作为资产负债表日后事项中的非调整事项的有() 。A3 月 1 日发现 2007 年 10 月接受捐赠获得的一项无形资产尚未入账B3 月 11 日临时股东大会决议购买丁公司60%的股权并于 4 月 2 日执行完毕C4 月 2 日甲公司向乙公司销售商品一批D2 月 1 日与丁公司签订的债务重组协议

28、执行完毕，该债务重组协议系甲公司于 2008 年 1 月 5 日与丁公司签订E3 月 10 日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000 万元，对此项诉讼甲公司已于 2007 年末确认预计负债800 万元单选题29、2012 年 3 月 10 日，甲公司发现 2011 年一项重大会计差错，在2011 年度财务会计报告批准报出前，甲公司应_。A不需调整，只将其作为2012 年 3 月份的业务进行处理B调整 2011 年会计报表期初数和上年数C调整 2012 年会计报表期初数和上年数D调整 2011 年会计报表期末数和本年数E不需调整，但要在2012 年的财务会计报告中予以说明多选题30、影响房地

29、产市场转变的社会经济力量是() 。A金融业的发展、信息、通信技术水平的提高B生产和工作方式的转变C人文环境的变化D自然环境的变化E政治制度的变迁-1- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。2- 答案： C4 月 1 日的长期股权投资的成本 =4500(万元 )10 月 1 日追加投资时的成本 =830(万元 )4 月 1 日投资成本 4500 万元大于应享有的丙公司所有者权益的份额(12000+200) 15%=1830(万元 ) ，差额属于投资时体现的商誉，不调整长期股权投资的账面价值。同样， 10

30、 月 1 日追加投资成本 830 万元大于应享有的丙公司所有者权益的份额 (12000+200+600)5%=640(万元 ) ，差额属于投资时体现的商誉，不调整长期股权投资的账面价值。自 4 月 1 日至 10 月 1 日，丙公司实现净利润 600 万元，按原持股比例 15%应确认投资收益 90 万元，增加长期股权投资账面价值。长期股权投资成本合计 =4500+830+90=5420(万元 )3- 答案： D,E 解析 选项 D，固定资产的修理支出不符合资本化条件的，固定资产不应转入在建工程，照提折旧；选项E，应该照提折旧。4- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”

31、科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。5- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。6- 答案： C 解析 选项 A 不属于资产负债表日后事项；选项B 和 D 属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项C 属于资产负债表日后事项中的调整事项。7- 答案： B, C, D暂无解析8- 答案： B,C,D 解析 如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的可变现净值以一般销售价格为计算基础。9- 答案： A,C,D,E 解析 发生资产负债表所属期间所售商品的退回属于调整

32、事项。10- 答案： A 解析 按照企业会计准则第22 号金融工具确认和计量的规定，划分为交易性的权益性投资期末应当按照公允价值计量，公允价值变动计入当期损益。本题计算为： -2+(560-550)=8(万元 ) 。11- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。12- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。13- 答案： A,B,C,D 解析 根据企业会计准则第 14 号收入 的规定，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售退回的， 以及已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销售商品收入； 销售退回属于资产负债表日后事项的，适用企业会计准则第