会计学基础讲义

1、会计学根底讲义第一章总论第一节会计概述一、会计会计是以货币作为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济 管理工作。 以货币作为主要计量单位货币量度+实物量度+劳动量度； 反映和监督一个单位的经济活动； 是一种经济管理工作。二、会计的根本职能：核算+监督一会计核算2特点：货币价值量、完整连续系统5环节：确认、计量、计录、计算、报告3工作：计账、算账、报账7方法：设科目、复账、填审凭证、登账、本钱计算、财清、编表二会计监督3特点：价值指标、全过程、合法性合理性VIP三、会计对象：会计核算和监督的内容即：资金运动结论：会计对象即资金运动、价值运动。例：工业企业的资金运动包括： 资金投入：资

2、金进入本企业。 资金运用资金的循环和周转：又分“供、产、销三个阶段。 资金退出：资金离开本企业。例如：偿债，交税，向所有者分配利润。第二节 会计根本假设即：核算的四个根本前提参照考试的四个假设：考试主体，持续学习，考试分期，分数计量一、会计主体-确定会计核算的空间范围。即企业应当的其本身发生的交 易，事先进行确认，计量，报告。二、持续经营T即会计主体在可预见的未来，在既定的目标下，正常的、持续的经营下去。即:企业不会终止单项选择：企业的会计核算必须以持,“ 续经营为经营根底和假定前提。三、会计分期T界定会计信息的时间段落。是一种人为划分。我国会计期间分为：月度、季度、半年度合称为“中期、年度公

3、历1月1日至 12月31日四、货币计量-以货币作为计量单位反映会计主体的资金运动。第三节会计根底第四节 会计信息质量要求财经中讲 第五节会计要素与会计等式一、会计要素复习会计对象，四大根本前提。准备知识 会计要素：是对会计对象资金运动的根本分类六大类，各取一名称。作用：反映会计主体特定时点的财务状况。静态反映会计主体特定时段的经营成果。动态六大要素：资产，负债，所有者权益，收入，费用，利润。反映财务状况会计要素：资产，负债，所有者权益。反映经营成果会计要素：收入，费用，利润。反映财务状况的会计要素静态财务状况T指会计主体一定时期的资产及权益 构成情况。1资产：指企业过去的交易或者事项形成的，由

4、企业拥有或者控制的，预期会 给企业带来经济利益的资源。资产是满足3个特征的资源P50多9 由过去的交易或事项形成。 由企业拥有或者控制。 预期会给企业带来经济利益。 必须能以货币计量*流动资产eg.货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货 资产-I非流动资产eg.长期股权投资、固定资产、无形资产2. 负债：是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业 的现时义务。负债是满足3个特征的现时义务 由过去的交易或事项形成。 预期会导致经济利益流出企业。 是现时义务。现时义务指企业在现形条件下已承担的义务，流动负债eg.短期借款、应付票据 账款、应付职工薪酬、应交税费负债非流动负

5、债eg.长期借款、应付债券、长期应付款3. 所有者权益：资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。延伸：所有者权益二资产-负债所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润其中盈余公积 与未分配利润之和称为留存收益反映经营成果的会计要素。动态1收入：指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投 入资本无关的经济利益的总流入。 在日常活动中形成。 会导致所有者权益增加但又与所有者投入资本无关。 是经济利益的总流入。依日常活主次，收入=主营业务+其他业务收入依日常活性质，收入=销售商品+提供劳务+让渡资产使用权+建造合同收2费用：指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的

6、、与向所有者 分配利润无关的经济利益的总流出。 在日常活动中发生。 会导致所有者权益减少但又与利润分配无关。 是经济利益的总流出。业务本钱eg.主营业务本钱、其它业务本钱费用*，期间费用eg.管理费用、销售费用、财务费用3. 利润：一定期间的经营成果。延伸：利润二收入一费用二、会计要素确实认确认的内容、意义略2. 可计量性3相关性4. 可靠性5. 确定性&合规性三、会计要素的计量计量要求：客观性、有效性、经济性计量属性：1.历史本钱实际本钱2. 重置本钱现行本钱eg.盘盈固定资产3. 可变理净值eg 存货后续计量4. 现值eg.确定非流动资产和以摊余本钱计量的金融资产价值5. 公允价值eg.交

7、易性金融资产、可供出售金融资产计量单位已讲四、企业会计等式会计平衡公式资金占用 二资金来源会计等式是一个恒等式。恒等公式说明了六大会计要素之间的根本关系。资产二负债+所有者权益经济业务的发生导致会计要素变动。该公式作为编制资产表的根底。收入-费用二利润以该公式作为编制利润表的根底。“资产二负债+所有权益与“收入-费用二利润的关系财务状况与经营成果的关系时点与期间的关系发生经济业务会计要素变动1.1收入-费用二利润12.31资产二负+权资产二负+ 权+利润=负+ 权+收入-费用= 负+权+收入 -费用 该期间的经营成果即利润应当归属于企业所有者即所有者权益。第二章 会计核算的具体内容与一般要求

8、第一节 会计核算的概念 第二节 会计核算的根本环节 4 个 第三节 会计核算的具体内容 准备知识：参见 P4. 教材会计核算和监督的内容T即会计对象T是指资金运动T通过经济业务分项来进 行。资金运动的三个阶段：I资金的投入H资金的运用资金的循环与周转皿资金的退出经济业务事项两类：经济业务又名：经济交易定义： P19教材1. 是各种经济利益交换 2该交易发生于企业与其他单位和个人之间。例如：商品销售 经济事项 定义： 1具有经济影响的各类事件。 2该事件发生于企业内部。例如：计提折旧，火灾，出纳卷款而逃 具体而言，经济业务项包括一，二，三，四，五，六，七。P151 多项选择 15一、款项和有价证

9、券的收付1款项，即货币资金，包括：库存现金 银行存款 其他货币资金： 例如外埠存款， 银行汇票存款，银行本票存款、信用卡存款、 信 用 证 存 款 、 备 用 金 等 。 p151,16. 多项选择 2有价证券，包括：表示一定财产拥有权或支配权的证券，包括：国库券，企 业债券，股票。 P128.21 单项选择 注意：款项和有价证券是流动性最强的资产。 流动性最强是指最容易变成现金二、财物的收发、增减和使用财物即财产，物资、具有实物形态三、债权债务的发生和结算赊销产生债权，赊购产生债务。四、资本的增减 会计上的资本指所有者权益中的投入资本 。五、收入、支出、费用，本钱的计算六、财务成果的计算和处

10、理七、其它第四节 会计核算的一般要求在财经讲 第五节 我国企业会计核算体系根本准那么企业会计准那么我国企业会计核算体系1具体准那么=一般业务+特殊业务+报告准那么I企业会计核算制度专业会计核算方法第三章会计科目和账户准备知识：从会计定义可知T会计核算“的货币表现的经济活动会计对象的具体化就是资金运动价值运动会计对象六大会计要素T六大会计要素的具体化是会计科目会计对象的六大类每一大类再划分为假设干个小类并给每一小类取名所取名称就是会计科目的名称一、 会计科目T指对会计要素的具体内容进行分类核算的工程。P128 25单二、会计科目的分类1 .会计科目按具所归属的会计要素不同P151、20多边会计科

11、目分为T资产类会计科目。负责类会计科目。共同类会计科目。 即:可能具有资产性质也可能具有负债性质 本钱类会计科目。所有者权益类会计科目。损益类会计科目。又分为收入类、费用类会计科目2 .会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同 P151 21多项选择 会计科目分为-总分类科目。对六大会计要素进行总括分类，提供总括信息；明细分类科目。对总分类科目做进一步分类，提供更详细，更具 体的会计信息。eg “原材料 按品种设置明细科目，“应收 账物按单位名称设置明细科目“原材料一一甲材料“应收账物一一成都人民商场乙材料成都天元三、会计科目的设置原那么-合法相关实用+完整稳定准确。按大纲只只有前三条

12、 准备知识：单位与单位之间的经济活动是不一样的，设置的会计科目也不能不一样，但为了保证会计信息质量，都必须遵守三个原那么。1、合法性原那么即:符合统一的会计制度的规定。2、相关性原那么即:为提供有关各方所需要的会计信息效劳，满足对外报告对内管理的要求。3、实用性原那么即:符合单位自身特点，满足单位实际需要。举例说明、量体裁衣4、完整性原那么即：所设的会计科目要形成一个完整的核算体系。5、稳定性原那么即：不能经常变动会计科目等。6、准确性原那么即:会计科目的内容定性应确保准确。第二节账户一、账户-是用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的裁体。1会计科目只是会计对象具体化之后的一个工程或名称，

13、会计科目不具有结构。2 .账户以会计科目作为自己的名称，并具有结构.。账户能够分类，序时地反映各项经济业务。 3 .账户是根据会.计.科.目.设置的，具有一定的格式和结构。Pi28、26单项选择。二、账户的分类 1 .根据账户所反映的经济内容：账户分为-资产类账户、负债类账户、 共同类账户、 所有者权益类账户、本钱类账户、 损益类账户又分为收入类账户、费用类账户2 .按所提供信息的说细程度及其统驭关系分总分类账户又名：总账账户、一级账户简称：总账，根据总分类科目设置， 只能使用货币计量；明细分类账户又名：明细账户简称：明细账。根据明细分类科目设置，是对 总账的具体化和补充说明。可以使用货币计量

14、，实物计量、劳动量计量； 注意：明细账附属于总账，是总账的附属账户；总账统驭和控制明细账，是明细账的统驭账户。3 .根据账户与财务报表的关系*为编报表效劳账户分为-资产负债表账户 包括资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户 ; 为编制资产负债表提供数据。利润表账户 包括收入类账户、费用类账户 为编制利润表提供数据。三、账户的根本结构准备知识：参见P16会计要素的量上的变动，要么f,要么J,现在的任务就是要 创造一种方法来记录这种增加、成减少。引例2007 年凭证号数登记账薄记录的依据摘要经济业务内容借万增加贷方减少借或贷余额月日1213002买体彩102903上课途中拾钱100390引例说明

15、了账户的根本结构：即账户的根本内容1账户名称2日期和摘要3增加方和减少方的金额及余额4凭证号码引例所示比较，能否用更简洁的方式来表示账户的根本结构 ？有，那就是T型账户 比方上例：借方增加方 库存现金 贷方减少方期初余额300本期增加10本期减少10其末余额390结论公式： 本期期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额二本期期末余额注意复习的前面会计分期，期可以是1月、1季、半年、年度会计是一门专业性很强，技术性很强的工作，那就应当采用专业化的语言，进行 描述会计所做的工作，就好比化学里面有很多化学符号一样，下面就讲述借贷记 账法下的账户。一共同规那么：1账户的左方称为“借方，右方称为“贷方。

16、2“借和“贷只是一个符号，和实际生活中的借贷是两回事。3账户性质不同时，“借和“贷在表示 “增加或“减少时也不同二关于账户必须明确几个名词1. 借项-记入账户借方的账项；2 .贷项-记入账户代方的账项；3 .本期借方发生额-一定期间内，账户借方的金额合计额；4 .本期贷方发生额-一定期间内，账户贷方的金额合计额；5 .余额本期借方发生额与本期贷方发生额相抵后的差额。三各账户根本结构借方资产类、本钱费用类贷方期初余额本期增加+本期减少-本期发生额本期发生额其末余额举例说明：现金存入银; 借方权益类、收行，从银行提取现金 攵入类贷方期初余额本期减少-本期增加+本期发生额本期发生额其末余额举例说明，

17、用现金还债、借入现金四资产类账户期末余额二期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额本钱 费用类参照之负债、所有者权益类账户期末余额 =期初余额+本期贷方发生额一本期借方 发生额收入、利润参照之四、会计科目与会计账户的联系和区别P182.5简答 1两者联系：1会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同2会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用3没有科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，就无法发挥会计科目的作 用2两者的区别：1会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构2账户具有一定的格式和结构3在实际工作中，对会计科目和账户不加严格区分，而是相互

18、通用VIP 第四章复式记账第一节复式记账法引例1.用库存现金购置mp3 个，发票上注明买价是500元.问:1非会计人员如何记录该笔业务？2会计人员又如何记录该笔业务？引例2.用库存现金购置mp3和mp4各一个，买价分别是500元,1000元.问:同上1 同上2一、单式记账法-定义：对已经发生的每一项经济业务，只在一个账户中进行登记的记账方法缺点：不能全面系统反映各会计要素的增减情况，不科学。二、复式记账法-定义：对已经发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。理论依据：“资产二负债+所有者权益，即:资产与权益的平衡 关系。优点：能够全面系统反映各会计要素的增

19、减情况，很科学。三、复式记账法与单式记账法相比，具有两个明显的特点：1针对每一笔经济业务，都要在两个或两个以上账户中同时登记.2针对每一笔经济业务，都要以相同的金额在有关账户中进行登记 并应当进 行试算平衡怎样相等？-资产二负债+所有者权益四、我国规定：中国境内企业必须采用借贷记账法。复式记账法共有：收付记账法、增减记账法、借贷记账法第二节借贷记账法一、借贷记账法的定义借贷记账法T以“借和“贷作为记账符号的一种复式记账方法。关于借贷记账法要明确4点：1借贷记账法是一种复式记账方法.2以“借和“贷作为记账符号。3以“有借必有贷，借贷必相等作为记账规那么。4以“资产二负债+所有者权益作为记账根底或

20、理论依据。二、 记账符号：“借和“贷成为会计的专门术语，用来标明记账方向。“借表示账户左方金额栏，“贷表示账户右方金额栏。“借和“贷 是单纯表示记账方向的一种记账符号。至于“借表示增加还 是“贷表示增加取决于账户的性质及结构。三、借贷记账法下的账户结构第三章第二节二已讲左方是借方，右方是贷方。简化的账户格式：借方账户名称贷方一 资产类账户结构二权益类账户结构负债和所有者权益合称为权益三 收入类账户结构四 费用本钱类账户结构五账户结构总结1资产、权益类账户：1期初余额只可能在账户的一方，要么借方，要么贷方.2期末余额也只可能在账户的一方，要么借方，要么贷方.3期初期末余额可能在同一方，也可能不在

21、同一方.如果在同一方证明账户性质未变，如果不在同一方，说明账户性质已变. 2收入、费用类账户：1本期发生的收入、费用在本期期末必须转入“本年利润。本年利润是利 润类账户，属于所有者权益2收入、费用类账户一般无期末余额，也就不存在期初余额。VIP四、借贷记账法的记账规那么T “有借必有贷，借贷必相等一针对每一笔经济业务:1如果在一个账户中登记了借方，必须同时在另一个或另几个账户中登记贷方2如果在一个账户中登记了贷方，必须同时在另 一个或另几个账户中登记借方3借方的总余额二贷方的总余额二运用记账规那么的几个步骤：1. 明确经济业务的内容从而确定该笔业务影响资产类、负债类、所有者权 益类、收入类、费

22、用类、利润类中的一类或几类。2. 确定受影响的账户类别之后，再确定具体的是哪两个或多个账户受到影 响.3. 确定受影响账户受到多大的影响.即:账户增减金额4. 根据受影响账户的结构确定记入账户的哪一方eg.4-3书上例子1.获得投资80000元存入银行.1资产f ，所有者权益t 2银行存款十，实收资本f380000, 80000； I4借方，贷方. 丿画T账借实收资本贷借银行存款贷80000 80000eg.4-4eg.4-5三1.账户客观上就具有一种应借应贷的相互关系，这种账户间形成的应借贷 的对应关系，称作账户间的对应关系.2. 发生应借应贷关系的账户，称为对应账户，且互为对应账户.引言,

23、账你是记录了，有没有记错呢？就需要你检查你所做的工作好比小学 的验算五、借贷记账法的试算平衡试算平衡t 1是一种方法.2该方法用于检查和验证所有账户记录是否正确.账户记录有期初余额，本期发生额，期末余额./发生额试算平衡试算平衡、余额试算平衡一发生额试算平衡法t用于检验本期发生额记录是否正确的方法.公式:全部账户本期借方发生额合计二全部账户本期贷方发生额合计 eg应付账款原材料实收资本借方 银行存款 贷方18000018000024000024000034000034000041000004100000全部列上全部列上注意:考试时，必须用表格形式进行发生额试算平衡即:编本期发生额试算平衡 表.

24、见书P52二余额试算平衡 用于检验本期账户记录是否正确的方法. / 期初余额-期初余额平衡；余额 z -、末余额-期末余额平衡；公式一:全部账户借方期初余额合计二全部账户贷方期初余额合计；二:全部账户借方期末余额合计二全部账户贷方期末余额合计eg.同上eg.但必须要将全部账户列上去注意:考试时，必须用表格形式进行余额试算平衡即余额试算平衡表.三实际工作中.一和二合在一起便形成三.见P54.表4-4.试算平 衡表.四编制试算平衡表，注意要点：1必须将所有账户的余额记入试算平衡表.2假设试算平衡表借贷不相等，那么账户记录有误，应认真查找，直到平衡为止.3即使三栏都平衡，也不能说明账户记录绝对正确.

25、原因很多，见P54教材第三节会计分录引言:学完第二节，是不是感觉会计很繁琐？将发生的业务直接记录到账中去工作 量很大，易出错.从而又诞生了另一种专门方法，该方法专门用来确定账户 的对应关系.即:确定经济业务涉及的账户及其借贷方向和金额.这种专门的方法称为编制会计分录.一、会计分录的概念会计分录T按照复式记账的要求，对每笔经济业务列示出应借应贷的账户名 称及其金额的一种记录。分录、记账公式1会计分录是一种记录联系到:账户中的记录2这一种记录要列出借和贷,应借应贷的账户名 称,金额.多项选择会计科目账户名称会计分录包括三个要素 记账符号借、贷金额简单会计分录-只涉及两个账户的会计分录.分录：即：一

26、借一贷的会计分录复合会计分录-涉及两个以上账户的会计分录.即:一借多贷，多借一贷,多借多贷的会计分录三、编制会计分录的步骤：1确定六大类账户中哪几类受到影响.2. 确定受影响账户类型中的哪些账户受到影响.3确定受到多大的影响.即:账户增减金额4根据账户的结构确定记入哪一方.5检查应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相同.eg.例 4-7.参见例 4-3.eg.例4-8.参见例4-4.eg.例 4-9.结论:举例说明简单会计分录、复合会计分录。复合会计分录可以分解为几笔简单会计分录.编制会计分录贯穿于会计工作的始终.非常重要.第四节总分类账户与明细账户的平行登记引言 个人可以设置 “饮料“大米“

27、鱼等总账户，并在总账户下设明细账 户,比方“饮料 下设置“可口可乐 “百事可乐 “非常可乐等等总账账户总账，一级账户明细账户-明细账二级明细账，三级明细账，四级明细账等等一、总分类账户与明细分类账户的关系P8多项选择，P154、36多项选择总账统驭控制明细账；明细账补充说明总账；金额方面，总账与其所属明细账相等。二、总分类账户与明细分类账户的平行登记平行登记是一种登记账户的方法。 以会计凭证为依据即抄会计凭证 将数据记入某期间总账并将数据记入该期间总账所属的明细账。平行登记的要点1. 依据相同。即：登记总账和明细账都依据相同的会计凭证2借贷方向相同。即：总账登载借方，明细账也登在借方3. 会计

28、期间相同。即：总账登载哪一个期间，明细账也登在哪一个期间4. 金额相等。即：记入总账的金额二记入其所属明细账金额之和-总账余额二 所有明细账余额之和第五章 账户和复式记账法的应用VIP本章考操作，综合题准备知识：复习资金运动过程三阶段学好本章必须明确以下几点：1. 明白资金运动的三个阶段2. 明白各阶段有哪些具体业务3. 为了核算这些业务，需要设置哪些账户4.用会计语言对这些业务进行记录即编制会计分录一、资金运动三阶段 来自于投资人-分配利润给投资人供 应生销来自于责权人-产售归还给债权人资金投入资金运用资金退出二、各阶段具体的经济活动钱进入企业-购料-领料、生产、入库-销售-计算利润、分钱三

29、、用“模板分录这种思维来反映各经济活动资金进入企业时：借：资产借：资产A资产贷：所有者权益贷：资产B资产投放到车间用于一般耗用: 借：制造费用贷：原材料 累计折旧 应付职工薪酬贷：负债贷：负债 放到生产部门直接用于生产某种产品:借：生产资本-某种产品贷：原材料累计折旧应付职工薪酬月末时制造费用必须转入生产本钱，其目的是要计算产品的本钱: 借：生产本钱-某种产品贷：制造费用 月末时要时完工产品要入库： 借：库存商品-某种产品贷：生产本钱-某种产品 销售时:借：应收账款应收票据银行存款贷：主营业务收入卖库存商品的收入 其它业务收入卖原材料的收入结转本钱并减少库存商品： 借：主营业务本钱卖库存商品的

30、本钱 其它业务本钱卖原材料的本钱 贷：库存商品卖库存商品时原材料卖原材料时计算税费：借：营业税金及附加贷：应交税费 应交城市维护建设税应交教育费附加缴纳税费：借：应交税费 应交城市维护建设税应交教育费附加贷：银行存款归还负债：借：负债贷：资产每月月末即最后一日 ：借：收入类贷：本年利润借：本年利润贷:费用类年终之日即 12 月 31 日：借：本年利润贷：利润分配 未分配利润借：利润分配 提出法定盈余公积应付普通股股利贷：盈余公积应付股利借：利润分配 未分配利润贷：利润分配 提出法定盈余公积应付普通股股利四、使使产、负债、所有者权益、收入、费用具体化、应当设置哪些账户？见教P26五、用具体的账户

31、名称去替代资产、负债、所有者权益、收入类、费用类就可以 得出考试答案，实务中的工作结果，即会计分录六、具体的用哪一个账户名称去替代。就成为一个难点，该难点就涉及了账户具 体核算哪方面的内容，以及账户结构七、专门讲述账户的内容及结构1、“库存现金-核算企业的库存现金，借方登记库存现金增加数，贷方登记库存现金减少数，期末余额在借方，反映企业持有的库存现 金2、“银行存款宀核算企业存入银行 or其他金融机构的各种款项，借方登记银行存款增加数，贷方登记银行存款减少数，期末余额在借方， 反映企业存在银行or其他金融机构的各种款项3、“应收票据-核算企业因销售商品，提供劳务等营业活动而收到的商业汇票。商业

32、汇票分为两种：商业承兑汇票和银行承兑汇票。 借方 登记收到的商业汇票，贷方登记减少的商业汇票，期末余额在借 方，表示企业持有的商业汇票的票面余额4、“应收账款-核算企业新销售商品，提供劳务等营业活动而应收取的款项，借方登记应收账款的增加数，贷方登记应收账款的减少数， 期末余额在借方，反映企业尚未收回的应收账款5、“预付账款-核算企业按照合同规定预付的款项。借方登记预付账款给外单位的款项和补付的款项，贷方登记收到所购货物的货款和退回 多付的款项，期末余额假设在贷方，反映企业尚未补付的款项6、“材料平均-核算企业采用方案本钱进行材料日常核算而购入材料的实际采购本钱，借方登记在途材料的增加数，贷方登

33、记在途材料的 减少数即已验收入库，期末余额在借方，反映企业在途材料 的米购本钱。7、“原材料核算企业库存的各种材料的方案本钱 or实际本钱，借方登记材料入库数，贷方登记材料领用数，期末余额在借方，反映企业 库存材料的方案本钱or实际本钱8、“库存商品-核算企业库存的各种商品的本钱，借方登记商品入库数，贷方登记销售而减少的数额，期末余额在借方，反映库存商品的 本钱9、“固定资产-核算企业持有的固定资产的原价，借方登记增加的固定资产的原始价值，贷方登记减少的固定资产的原始价值，期末余额 在借方，反映固定资产的原价“累计折旧-核算企业固定资产的累计折旧讲一点10、 “无形资产-核算企业持有的无形资产

34、本钱，无形资产包括商标权、专利权等等借方登记增加的无形资产，贷方登记减少的无形资 产，期末余额在借方，反映无形资产的本钱11、“待处理财产损溢 T核算企业在财产清查过程中查明的各种财产盘盈，盘亏和毁损的价值，借方登记财产盘亏数，贷方登记财产盘盈数， 期末结账前，查明盘亏、盘盈的原因并转入损益类账户，无余额12、“其他应收款-核算企业除应收账款、企业票据以外的其他各种应收及预付款项，借方登记增加数，贷方登记减少数，期末余额在借方， 反映企业尚未收回的其他应收款项13、“短期借款核算企业向银行借入的期限在 1年以内含1年的各种借款，贷方登记增加的短期借款，借方登记归还的短期借款， 期末余额在贷方，

35、但应尚未归还的短期借款14、“长期借款核算企业向银行借入的期限在 1年以上不含1年的各种借款，贷方登记增加的长期借款数，借方登记归还的长期借 款数，期末余额在贷方，反映尚未归还的长期借款15、“应付票据核算企业因购置商品，接受劳务等营业活动而开出的商业汇票商业汇票分为两种：商业承兑汇票和银行承兑汇票贷方 r ai“m n aine nnmm an e * HiiiiiEnmnHnmRmm MnHm登记开出的商业汇票，借方登记支付的商业汇票，期末余额在贷 方，反映尚未到期的商业汇票的票面金额16、“应付账款核算企业因购置商品，接受劳务等营业活动而应支付的款项，贷方登记增加的应付而为付的款项，借方

36、登记归还的款项， 期末余额在贷方，反映尚未支付的应付账款余额17、“预付账款核算企业按合同规定预付的款项，贷方登记向外单位预收的款项和向外单位补收的款项，借方登记销货款和退回多收的款 项，期末余额在贷方，反映预收外单位的款项18、“应付职工薪酬核算企业应支付给职工的各种薪酬设两个明细科目，工资，职工福利。贷方登记应支付给职工的薪酬，借方登 记实际支付给职工的薪酬，期末余额在贷方，反映应付未付的职 工薪酬19、“应交税费核算企业应交给国家的各种税费，贷方登记应交给国家的税费。借方登记实际上交给国家的各种税费，期末余额在贷方， 反映尚未交纳的税费20、“应付股利核算企业分配的现金股利或现金利润，贷

37、方登记应支付的股利，借方登记实际支付的股利，期末余额在贷方，但应应付未 付的股利21、“实收资本核算企业接受投资者投入的实际资本，贷方登记实收到的投入资本，借方登记按法定规定程序减少的资本数， 期末余额在 贷方，反映企业实有的资本数22、 “资本公积核算企业投资者出资超过实收资本的那一局部，贷方登记企业取得的资本公积数额，借方登记减少额，期末余额在贷方， 反映资本公积实际结存数23、“本年利润核算当期实现的净利润为正数 or为负数。每月末，必须将损益类科目贷方发生额转入本年利润的借方，一亠将损益类科目 的借方发生额转入本年利润的贷方；在结出期末余额，贷方余额表示净利润，借方余额表示净亏损。年度

38、终了，即 12月31日， 必须将本年利润的贷方余额转入“利润分配-未分配利润或者 将本年利润的解放余额转入“利润分配-未分配利润。本年利润 在年末的12月31日，应无余额。24252627282930313233343536、“利润分配T核算企业利润的分配，单独设置“分配利润明细科目以WWWVWMWWWWWWWWWWWWMWWMMWWIWMhWWWWWWWWIfaMWMdWWWrMUrW1WMWWWWWWWWWWWWWWWWWrWUWWWWWWWWWUWWWMWWWWWWWMWWWWWWWWWWWWWWWMWWWWUMIWWWWWWWWWk, 反映利润的来源。单独设置“提取法定盈余公积“应付普

39、通股股利两个明细科目所反响利润的方向。 企业利润的一局部可能 WWWMWWWWWWWWWWVWWWWWWWWWWWWWWWWWWWMWrfWWWVWhdWWWWWWWWnATWWWWWWWMMWWWWU-MtaTWWMWWWWWWWWWWhWWWWMWWWWWWWWUTWWIWWWWWWWWWWWMWMU-WIWWWMWWWWMb1 留在企业作为法定盈余公积，也可能流出企业作为应付股利。1 1 1 .ill I. 1 - 1 - - - - 1 1 _ - _ - 1 - - 1 i=y 1 _ 1 _1_1_- - 1 - 1 1 -11- -_1 - ill- - *_- - - -_-

40、- -_= - V_1 1 1 1 - - - -1 -111-_-= - 1 1 S 1 - =_=i - . 1 1 1 1 - - 1_-_- 1 _ - -_ i -、“盈余公积 T核算企业从净利润中提取的盈余公积，贷方登记提取的盈 余公积数，借方登记盈余公积的支出数，期末余额在贷方，反映 尚未用完的盈余公积数。、“生产本钱 T核算因工业性生产发生的各项生产本钱即各项直接费用。 借方登记领用的材料，发生的声场工人工薪等等，贷方登记以及 那个收入库的产品本钱，期末余额在借方反映尚未完工的产品成 本、“制造费用 T核算企业生产车间成生产部门为生产产品而发生的各项间 接费用，借方登记制造部门

41、或制造车间领用的材料，发生的制造-JJJC-.- W-宀TJ JJ- W.a V-_a_-r - - - MWWWMWWMWWUWMWWMMWWWWWWWMWWWWWMWWMWWHWWWWWWWWWMWWWWMWWWWWWWWWWIWWWMMWWWWWWHWWWWWUMUWWWMIWWata部门的人员工薪等等，贷方登记转入生产本钱的数额，月末一般 无余额。WWWWWWWWMWWMMWWWWWh.、“主营业务收入 T核算销售商品的收入，贷方登记已实现的收入，借 方登记转入“本年利润的数额，月末无余额、“其他业务收入T核算销售材料的收入，贷方登记已实现的收入，借方登记转入“本年利润的数额，月末无余

42、额、“投资收益 T核算企业对外投资取得的收益即分得投资利润，贷方登记取得的收益，借方登记转入本年利润的收额，月末无余额、“主营业务本钱T核算销售商品时应结转的库存商品本钱，借方登记已 销售的商品的本钱，贷方登记转入本年利润的数额，月末无余额 、“其他业务本钱T核算销售材料时应结转的材料本钱，借方登记已销售 的材料的本钱，贷方登记转入本年利润的数额，月末无余额、“营业税金及附加 t核算因营业活动而发生相关税费，eg :城市保护 建设税，教育费附加等等。借方登记计提的税费，贷方登记转入 本年利润的数额，月末无余额、“销售费用-核算销售过程中因销售而发生的各种费用，eg :茵销售陈品而支付的运费，广

43、告费等等。借方登记发生的各种销售费用， 贷方登记转入本年利润的数额，月末无余额、“管理费用-核算企业管理部门管理人员因管理而发生的费用，eg :管理人员工资等等。借方登记发生的管理费用，贷方登记转入本 年利润的数额，月末无余额、“财务费用核算企业因借款而发生的费用 eg :向银行借款的手续费， 利息等。借方登记发生的财务费用，贷方登记转入本年利润的数 额37、“营业外收入-核算企业因非营业活动而产生的各项利得，与固定资产、无形资产密相关。eg :盘盈利得。贷方登记发生的各项营业外 收入，借方登记转入本年利润的数额，月末无余额38、“营业外支出-核算企业因非营业活动而产生的各项损失，与固定资产、

44、无形资产密相关。eg :火灾，水灾等等。借方登记发生的各项 WWMWWWWWMWMWMWWWMWWWrWWWWWWMWMWWWMWW 营业外支出，贷方登记转入本年利润数额，月末无余额39、“所得税费用-核算企业确认的应从年利润总额中扣除的所得税费用，WWWWMWWWMWWWWWWWWWWWWWWWWWWMWWWWWWWMUrWIWWWWWWWWWWWWWWWIWWWWWWWWWWWMWWUMWWWMUrWMW 当期的所得税费用二全年应纳税所得额X所得税税率，借方登记-ill- - I- - si- - - I- - 1 - - 1 .i-*- - i.-*- - I-*- -.ii-. 一 i

45、ii 一计数的应纳的所得税税额，贷方登记转入本年利润的数额，年末 无余额年度计提一次，一年结转一次第六章 会计凭证第一节会计凭证的概念、定义和种类一、会计凭证是书面证明该书面证明记录根据该书面证明登记账簿简称：根据记账凭证登记二、填制与审核会计凭证的意义助记词：记提、明强、监控记录-经济业务，提供-记账依据明确经济责任，强化内部控制监督-经济活动，控制-经济运行 会计凭证分类图：广外来原始凭证均为一次凭证 按来源分为寸大局部是一次凭证I自制原始凭证+小局部是累计凭证I 小局部是汇总凭证次凭证原始凭证按填制方法分为Y累计凭证1匚总原始凭证通用凭证-在一定范围内使用按格式不同分为V会计凭证专用凭证

46、仅在本单位内部使用复式凭证按填列方式分为T/单式凭证记账凭证通用记账凭证按使用范围分为T V收款凭证专用记账凭证T V付款凭证转账凭证三、会计凭证的种类分类图见上页相关名词原始凭证是一种原始凭证 在经济业务发生或完成时，要么取得，要么填制该原始凭证 该原始凭据用以证明经济业务的发生或完成，并明确各自的经济责任 根据原始凭证制作记账凭证记账凭证是一种会计凭证 记账凭证根据原始凭证填制 在记账凭证上要确定会计分录 根据记账凭证登记账簿注意：一笔经济业务事项发生 or完成后，会计怎么办？1. 根据原始凭证编制记账凭证2. 在编制的记账凭证中明确记载摘要，会计分录等等3. 将原始凭证作为记账凭证的附件

47、4. 根据记账凭证登账5根据账簿编制会计报表原始凭证T记账凭证T会计账簿T会计报表第二节原始凭证一、原始凭证已讲二、原始凭证的种类按来源外来：eg :购材料时增值税专用发票，银行转来的各种结转凭证，对外支付款 项所取得的对方开其的收据，飞机票，车船票等等 领料单T生产领用在库的原材料应当填制领料单，证明材料的去 向 限额领料单T每次领用材料都在这张领料单上登记，但总共有最 高领料限额 产品入库单T生产线上的产品生产完毕入库时填制的，用以证明 产品已入库 产品出库单T销售产品把库存商品领用出库，用以证明库存商品 已出库 借款单T单位同部门员工向单位借款时填制的，证明某人借款了 工资发放明细表T证

48、明工资已发放，有员工在上面的签字确认 折旧计算表T单位会计自己计算的固定资产折旧额并制作在一张 纸上按填制手续及内容一次：宀一笔业务就填制一张原始凭证Eg:购货发票，销货发票，收据，领料单，收料单，借款单，银行结算 凭证等等累计：-多笔业务都填在一张原始凭证上面eg ：限额领料单 汇总：-把多张一次原始凭证或多张累计原始凭证汇总再单独制作一张原始凭证 eg ：发出材料汇总表，领料汇总表，工资汇总表，销售日报，差旅费报 销单等等按格式通用： eg ：发票专用： eg ：领料单，差旅费报销单，折旧计算表，工资费用分配表等等三、原始凭证的根本内容原始凭证要素 / 组成局部1. 名称，编号2. 日期3

49、. 单位名称4. 内容5. 填制人签章6. 有关人员签章7. 凭证附件四、原始凭证填制要求参见 P108 教材财经法规要讲1. 记录-真实2. 内容-完整3. 手续-完备4. 书写-清楚标准5. 编号-连续6. 不得-涂改，刮擦，7. 填制-及时五、原始凭证的审核内容 必须审核原始凭证-真实性 合法性 合理性 完整性 正确性 及时性助记词：真法理完正及。审核原始凭证后的处理T完全符合要求的：据以编制记账凭证不完全符合要求的：a：不真实，不合法-不予受理， 报告单位负责人，并追究责任 b :真实合法但不准确，不完整： 予以退回，要求更正，补充或 重开文字不准确就更正，金 额不准确就重开，填写不完

50、整 就补充第三节记账凭证一、记账凭证已讲二、记账凭证的种类按使用范围分为通用记账凭证和专用记账凭证。专用记账凭证按反映的经济 业务的内容是反映收款，付款还是转账又分为： 收款凭证：收到现金or银行存款-出纳据以登记现金/银行日记账a:现金收款凭证：现收字第1 , 2, 3, 4号b:银行存款收款凭证：银收字第1 , 2, 3, 4号 付款凭证：付出现金or银行存款-出纳据以登记现金/银行日记账a:现金付款凭证：银付字第1 , 2号 b:银行存款付款凭证：银付字第1 , 2号 转账凭证：不收款不付款-据以登记账簿-转字第1 , 2, 3 , 4号答题思路：判断一笔经济业务究竟是填收款凭证，付款凭

51、证还是转账凭证？首先根据该笔业务做出会计分录，紧接着看贷方，假设贷方是现金或银行 存款就前付款凭证；假设贷方不涉及现金或银行存款再看借方， 假设借方是 现金或银行存款就填收款凭证；假设借方，贷方的都不涉及现金或银行存 款就填转账凭证按填列方式1. 复式凭证一笔业务，几个科目填在一张凭证上2. 单式凭证一笔业务，几个科目分别填在几个凭证上三、记账凭证的根本内容根本要素/组成局部大体上同原始凭证四、记账凭证的编制要求1、内容要完整2、连续编号3、书写清楚标准4、分类编制或单独编制5、 结账的记账凭证-可以不附原始凭证更正错误的记账凭证其他记账凭证T必须附原始凭证厂未登账：直接重新填制6、 记账凭证填制错误?r当年发现当年的会计科目错误：红字制作J张与内容相同的记账凭证，再制作一张蓝字凭证已登账：匕当年发现当年的只是金额错误：多记了就用 红字更正少记了就用蓝字补记7、记账凭证上为空用的实行，应当划线