会计科目使用说明

1、会计科目使用说明一、资产类1. 【1001 】 库存现金：核算单位为了满足经营过程中零星支付需要而保存的现金，对库存 现金进行监督盘点， 可以确定库存现金的真实性和库存现金管理的有效性， 对于评价企业的 内控制度将起到积极作用。2. 【1002 】 银行存款：核算企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。本科目分别按各 开户银行进行明细核算。3. 【1012 】 其他货币资金：核算除现金、银行存款以下的其他各种货币资金。本科目分别 按外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等进行明细核算。4. 【1101 】 交易性金额资产：核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投 资等交易性金融资产的

2、公允价值， 企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产也在本科目核算。 企业应当按照交易性金融资产的类别和品种， 分别设置 “成 本、 “公允价值变动 等明细科目进行核算。5. 【1121 】 应收票据：核算企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。商业票据是一种载有 一定付款日期、 付款地点、 付款金额和付款人的无条件支付的流通证券， 也是一种可以由持 票人自由转让给他人的债权凭证。6. 【1122 】 应收账款：核算企业应销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款 项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。 应收账款是伴随企业的销售 行为发生而形成的一

3、项债权。 因此， 应收账款确实认与收入确实认密切相关。 本科目分别按 购货单位及工程进行辅助核算。7. 【1123 】 预付账款：核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项，预付账款按实 际付出的金额入账， 如预付的材料、 商品采购货款等。 本科目分别按供货单位及工程进行辅 助核算。8. 【1131】 应收股利：核算企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润， 包括企业购置股票实际支付的款项中所包括的已宣告但尚未领取的现金股利和企业对外投 资应分得的现金股利或利润等。9. 【1131 】 应收利息：指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的 债券利息。10. 【1

4、221】 其他应收款：是企业应收款项的另一重要组成局部。本科目主要核算企业除应本科目应按其他应收款的收票据、应收账款、 预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。工程分类，并按不同的债务人进行明细核算。11. 【 1231】 坏账准备：是应收款项的备抵工程含应收账款、其他应收款等，坏账准备金的提取比例一律不得超过期末应收款项余额的千分之五。12. 【1321】 代理业务资产：用于核算企业不承担风险的代理业务形成的资产，如受托代销 商品等。13. 【 1401】 材料采购：用于企业单位采用方案本钱进行材料日常核算而购入的材料采购成本。14. 【1402】 在途物资：企业按实际本钱进行的会计核算，用

5、于企业已经付款或已开出承兑 商业汇票， 但材料尚未到达或者尚未验收入库的采购业务， 应根据发票账单等结算凭证进行 核算。本科目应按供应单位及物资品类进行明细核算。16. 【 1404】 材料本钱差异：用于核算企业各种材料的实际本钱与方案本钱的差异。17. 【1405】 库存商品：核算企业已完成全部生产过程并已验收入库，符合标准规格的技术 条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位， 或可以作为商品对外销售的产品以及外购或 委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。 本科目按产成品的类别、品种、规格进行明 细核算。18. 【1406】 发出商品：企业未满足收入确实认条件但是对已发出商品的实际本钱，应

6、通过 本科目进行核算。本科目按发出商品的类别、品种、规格进行明细核算。19. 【1407】 商品进销差价：从事商品流通的小企业采用售价核算的情况下，其商品售价与 进价之间的差额即为商品进销差价。20. 【1408】 委托加工物资：指企业委托外单位加工成新的材料或包装物、低值易耗品等物 资。委托加工物资的本钱应当包括加工中实际耗用物资的本钱、 支付的加工费用及应负担的 运杂费、支付的税金等。21. 【 1471】 存货跌价准备：用于核算企业提取的存货跌价准备。 存货跌价准备是指在中 期期末或年度终了， 如由于存货遭受毁损、 全部或局部陈旧过时或销售价格低于本钱等原因， 使存货本钱不可以收回的局部

7、， 应按单个存货工程的本钱高于其可变现净值的差额提取， 并 计入存货跌价损失。 简单的说就是由于存货的可变现价值低于原本钱，而对降低局部所作 的一种稳健处理。22. 【1501】 持有至到期投资：指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图 和能力持有至到期的非衍生金额资产。23. 【 1502】 持有至到期投资减值准备：核算持有至到期投资的减值准备。24. 【 1503】 可供出售金融资产：通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金 融资产， 以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、 持有至到期投 资、贷款和应收款项的金融资产。25. 【1511】 长期股

8、权投资：本科目核算投出的期限在一年以上不含 1 年的各种股权性 质的投资， 包括购入的股票或其他股权投资。 企业对外进行长期股权投资， 应当视对被投资 单位的影响程度，分别采用本钱法或权益法核算。 本科目应按被投资单位设置明细账，进 行明细核算。26. 【1512】 长期股权投资减值准备：本科目核算企业长期股权投资的减值准备，本科目可 按被投资单位进行明细核算， 处置长期股权投资时， 应同时结转已计提的长期股权投资减值 准备。27. 【 1521】 投资性房地产 ：指企业为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地 产。主要包括已出租的土地使用权、 持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的

9、建筑物。28. 【 1531】 长期应收款：指企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质 上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。29. 【 1532】 未实现融资收益：企业分期计入租赁收入或利自己上入的未实现融资收益。30. 【 1601】 固定资产：企业使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以 及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价 值在 800 元以上，并且使用年限超过 1 年的， 也视作为固定资产。 从会计的角度划分， 固定 资产一般被分为 生产用固定资产 、 非生产用固定资产 、租出固定资产、未使

10、用固定资产、 不需用固定资产、 融资租赁固定资产 、接受捐赠固定资产等。按照固定资产的种类、 规格进 行明细核算。31. 【1602】 累计折旧：企业在报告期末提取的固定资产折旧累计数，资产类备抵科目。公 司内部所有固定资产均采用平均年限法进行折旧且残值率为零， 折旧年限的规定如下： 专业 机械设备类 8 年、车辆类 5年、办公设备类 3 年。32. 【 1603】 固定资产减值准备：指由于固定资产市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期 闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的， 应当将可收回金额低于其账面价值的差额作 为固定资产减值准备。固定资产减值准备应按单项资产进行计提。33. 【1604

11、】 在建工程：核算企业与固定资产有关的后续支出，包括固定资产发生的日常修 理费、 大修理费用、 更新改造支出、 房屋的装修费用等， 满足固定资产准那么规定的固定资产确认条件的，也在本科目核算。本科目应当按照建筑工程、安装工程、在安装设备、待摊支出以及单项工程进行明细核算。34. 【1605】 工程物资：本科目核算企业为在建工程准备的各种物资的价值，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。本科目应当按照专用材料、专用设备、工器具等进行明细核算。35. 【1606】 固定资产清理：资产类账户，用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用

12、和清理收入。本科目应按被清理的固定资产设置明细账。36. 【1701】 无形资产：指企业拥有或者控制的没有实物形态的可识别非货币性资产。37. 【1702】 累计摊销：资产类科目，用来核算无形资产的摊销。列在资产负债表的资产项 内，作为无形资产的减项。39. 1711】 商誉：能在未来期间为企业经营带来超额利润的潜在经济价值，或一家企业预期的获利能力超过可识别资产正常获利能力如社会平均投资回报率的资本化价值。商誉是企业整体价值的组成局部。在企业合并时，它是购置企业投资本钱超过被合并企业净资产 公允价值的差额。41.【1811】 递延所得税资产：就是递延到以后缴纳的税款，递延所得税是时间性差异对

13、所 得税的影响。 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响减少未来期间应交所得 税的金额。二、负债类1. 【2001】 短期借款：企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下含1年的各种借款，通常是为了满足正常生产经营的需要。该科目应按照债权人和短期借款的种类设置明细科目，进行明细分类核算。2. 【2101】 交易性金融负债：本科目核算企业承担的交易性金融负债的公允价值。3. 【2201】 应付票据：指企业在商品购销活动和对工程价款进行结算因采用商业汇票结算 方式而发生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者 票据的持票人，它包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。4

14、. 【2202】 应付账款：用以核算企业因购置材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付 的款项。本科目应当按照不同的债权人进行明细核算。5. 【2203】 预收账款：核算企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购置单位或接受劳 务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。本科目应按具体客户设置明细进行核算，可选择工程进行辅助核算。6. 【2211】 应付职工薪酬：企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，按照工资、奖金、 津贴、补贴、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、解除职工劳 动关系补偿、非货币性福利、其它与获得职工提供的效劳相关的支出等应付职工薪酬工程进 行明细核算。9.

15、【2232】 应付股利：本科目核算企业分配的现金股利或利润，企业分配的股票股利，不通过本科目核算。本科目应当按照投资者进行明细核算。11. 【2341】 代理业务负债：本科目核算企业不承担风险的代理业务收到的款项，包括受托投资资金、受托贷款资金等。企业采用收取手续费方式收到的代销商品款，可将本科目改为“ 2314受托代销商品款科目。本科目可按委托单位、资产管理类别如定向、集合和专项资产管理业务等进行明细核算。12. 【2401】 递延收益：指企业尚待确认的收入或收益，也即暂时未确认的收益，包括尚待确认的劳务收入和未实现融资收益等， 它在以后期间内分期确认为收入或收益， 带有递延性 质，对此会计

16、上设置 递延收益科目进行核算。本科目应按照其内容设置明细科目， 进行明 细分类核算。13. 【2501】 长期借款：本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上不含1年的各项借款。 本科目应当按照贷款单位和贷款种类，分别设置“本金、“溢折价、“交易费用等进行明细核算。15. 【2702】 未确认融资费用：本科目核算企业应当分期计入利息费用的未确认融资费用，如融资租入固定资产所发生的应在租赁期内各个期间进行分摊的未实现的融资费用。本科目应当按照未确认融资费用工程进行明细核算。16. 【2801】 预计负债：本科目核算企业根据或有事项等相关准那么确认的各项预计负债，包括对外提供担保、未决

17、诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等 产生的预计负债。本科目应当按照预计负债的内容设置明细科目，如预计担保损失、预计未决诉讼损失、预计重组损失、预计弃置费用等。17. 2901】 递延所得税负债：本科目核算企业根据所得税准那么确认的应纳税暂时性差异产 生的所得税负债。本科目应当按照应纳税暂时性差异工程进行明细核算。三、权益类1. 【4001】 实收资本：是指企业投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。我国实行的是注册资本制，因而，在投资者足额缴纳资本之后，企业的实收资本应该等于企业的注册资本。除股份对股东投入的资本应设置股本科目外，其余企业均设置实收资

18、本科目，核算企业实际收到的投资人投入的资本。4. 【4103】 本年利润：核算企业当年实现的净利润或发生的净亏损的会计科目。5. 【4104】禾U润分配：是将企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序，在国家、企业和投资者之间进行的分配。利润分配的过程与结果，是关系到所有者的 合法权益能否得到保护，企业能否长期、稳定开展的重要问题，为此，企业必须加强利润分 配的管理和核算。本科目应按照利润分配的内容设置明细科目，如：未分配利润、提取法定盈余公积、提取公益金、提取任意盈余公积、应付股利等。四、本钱类1.【5001】 生产本钱：本科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产本钱，包括生

19、产各种产品产成品、自制半成品等、自制材料、自制工具、自制设备等。本科目可按根本生产本钱和辅助生产本钱进行明细核算。根本生产本钱应当分别按照根本生产车间和本钱核算对象产品的品种、类别、定单、批别、生产阶段等设置明细账。3. 【5201】 劳务本钱：指企业提供劳务作业而发生的本钱，相对于公司劳务收入而言，可以是公司内也可以是公司外。如提供修理、搬运、效劳等，相应的人工工资、福利、劳保、 相关费用等就是劳务本钱。 如果是对外提供劳务比较多的企业， 可以设置 劳务本钱科目核 算本钱，类似于 生产本钱，在结转收入本钱时候结转到 主营业务本钱里。4. 【5401】 工程施工：工程施工合同本钱科目类似于制造

20、企业的生产本钱科目，用于归集各项工程施工合同发生的实际本钱，一般包括施工企业在施工过程中发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用等。该科目应按本钱核算对象和本钱工程进行归集。按合同本钱、合同毛利等明细科目进行核算。5. 【5402】 工程结算：由于施工企业的工程工期一般都比较长，根据工程施工合同的完工进度向业主开出工程价款结算单时一般还不具备收入确认的条件，因此不能像一般企业那样直接借记应收账款，贷记主营业务收入科目进行核算，而是把工程结算科目作为 主营业务收入的过渡替代科目进行核算，反映在资产负债表上。向业主开出工程价款结算单办理结算时，按结算单所列金额，借记应收账款科目，贷记

21、本科目。工程施工合同完工后，将本科目余额与相关工程施工合同的工程施工科目对冲，借记本科目，贷记 工程施工科目。本科目应按工程施工合同设置明细账，进行明细核算。期末贷方余额，反映尚未完工工程已开出工程价款结算单办理结算的价款。6. 【5403】 机械作业：本科目核算企业建造承包商及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业包括机械化施工和运输作业等所发生的各项费用，可按本钱核算对象和本钱工程进行归集。本科目可按施工机械或运输设备的种类等进行明细核算。本钱工程一般分为：人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费用、间接费用为组织和管理机械作业生产所发生的费用

22、。本科目期末应无余额。五、损益类1. 【6001】 主营业务收入：用于核算企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常 活动中所产生的收入。在 主营业务收入账户下，应按照主营业务的种类设置明细账，进行 明细核算。本账户期末应无余额。2. 【6051】 其他业务收入：本科目核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，如材料销售、代购代销、包装物出租等收入。其他业务收入的实现原那么，与主营业务 收入实现原那么相同。本科目应按其他业务的种类，如材料销售、代购代销、包装物出租等设置明细账，进行明细核算。期末本科目应无余额。5. 【6301】 营业外收入：营业外收入是指与企业生产经营活动没有

23、直接关系的各种收入。营业外收入并不是由企业经营资金消耗所产生的，不需要企业付出代价，实际上是一种纯收入，不可能也不需要与有关费用进行配比。因此，在会计核算上，应当严格区分营业外收入与营业收入的界限。营业外收入主要包括：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、罚款净收入等。期末应将本科目余额转入“本年利润科目，本科目结转后应无余额。6. 【6401】 主营业务本钱：用于核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际本钱。主营业务本钱账户下应按照主营业务的种类设置明细账，进行明细核算。期末，应将本账户的余额转入本年利润账户，结转后本账户应无余额。7. 【6402】 其他业务支出：本科

24、目核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动发生的支出，包括销售材料的本钱、出租固定资产的累计折旧、出租无形资产的累计摊销、出租包装物的本钱或摊销额、 采用本钱模式计量的投资房地产的累计折旧或累计摊销等。本科目应当按照其他业务支出的种类进行明细核算。 期末应将本科目余额转入 “本年利润科目，结转后应无余额。11.【6603】 财务费用：指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。包括企业 生产经营期间发生的利息支出、汇兑净损失、金融机构手续费，以及筹资发生的其他财务费用等。本科目按费用类别进行明细核算，如利息收入、利息支出、汇兑损失、手续费。13.【6701】 营业外支出：不属于企业生产经

25、营费用，与企业生产经营活动没有直接的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出，包括固定资产盘亏、报废、毁损、和出售的净损失、非季节性和非修理性期间的停工损失、职工子弟学校经费和技工学校经费、非常损失、 公益救济性的捐赠、赔偿金、违约金等。本科目应按支出工程设置明细账，进行明细核算。期末，应将科目余额转入本年利润科目，结转后应无余额。备注：绿色字体内容为本企业目前经营业务未涉及的科目。附：会计科目及代码一览表会计科目及代码一览表顺序号一级科目名称二级科目名称备注一、资产类11001库存现金按货币标准名称设置21002银行存款按银行帐号设置31012其他货币资金4101201支票5101202银

26、行名称-卡号16101203银行名称-卡号271122应收账款8112201应收工程款9112202应收销货款101132应收利息按单位名称设置二级科目111221其他应收款12122101单位往来13122102个人往来14122103定额备用金151403原材料161405库存商品17140501自制产品18140502加工产品191511长期股权投资20151101本钱21151102损益调整22151103其他权益变动顺序号一级科目名称二级科目名称备注231512长期股权投资减值准备241601固定资产251602累计折旧261603固定资产减值准备271604在建工程28160401

27、拌和站设备包括裸机、运输费、安装费29160402根底建设费30160403办公设施311606固定资产清理321801长期待摊费用331901待处理财产损溢二、负债类342001短期借款352202应付账款36220212工程款37220213材料费38220214机械费39220215其他402211应付职工薪酬41221101工资薪金42221102职工福利43221103社会保险费442231应付利息452241其他应付款46224101单位往来47224102个人往来482701长期应付款按单位设置二级科目按工程辅助核算492702未确认融资费用三、所有者权益类504001实收资本514002资本公