制造业企业主要经济业务的核算ppt课件

1、 补充习题要求：根据某公司补充习题要求：根据某公司20212021年年4 4月份发生以下月份发生以下 经济业务编制会计分录：经济业务编制会计分录： 1. 1.企业收到国家投资企业收到国家投资500 000500 000元，款项存入银行。元，款项存入银行。 2. 2.企业购入需安装的设备一台，买价企业购入需安装的设备一台，买价50 00050 000元，包装元，包装 费和运杂费费和运杂费800800元，合计元，合计50 80050 800元，全部款项曾经用元，全部款项曾经用 银行存款支付，在安装过程中，耗用甲资料银行存款支付，在安装过程中，耗用甲资料1 0001 000元元 ，人工费，人工费50

2、0500元，设备安装终了阅历收交付运用。元，设备安装终了阅历收交付运用。 3. 3.企业向某公司购入甲资料企业向某公司购入甲资料1 0001 000千克千克, ,每千克每千克1010元元, ,购购 入乙资料入乙资料1 5001 500千克千克, ,每千克每千克2020元元, ,增值税进项税额增值税进项税额6 8006 800元元, ,运杂费运杂费1 0001 000元元, ,全部款项用银行存款支付全部款项用银行存款支付 4. 4.以银行存款以银行存款35 10035 100元预付元预付W W单位购买丙资料款。单位购买丙资料款。 1.借：银行存款借：银行存款 500 000 贷：实收资本贷：实收

3、资本 500 0002.借：在建工程借：在建工程 52 300 贷：银行存款贷：银行存款 50 800 原资料原资料甲资料甲资料 1 000 应付职工薪酬应付职工薪酬工资工资 500 借：固定资产借：固定资产 52 300 贷：在建工程贷：在建工程 52 3003.借：在途物资借：在途物资甲资料甲资料 41 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 6 800 贷：银行存款贷：银行存款 47 800参考答案参考答案: : 5. 5.上述丙资料运达企业上述丙资料运达企业, ,发票载明每千克发票载明每千克6 6元元, ,共共50005000千克千克, ,增值税增值税51005100元。资料验收

4、入库元。资料验收入库, ,按实践本钱转账按实践本钱转账 6.6.消费车间领用甲种资料实践本钱消费车间领用甲种资料实践本钱2100021000元，其中生元，其中生 产产A A产品耗用产品耗用18 90018 900元，车间普通耗用元，车间普通耗用2 1002 100元。元。 7. 7.按合同规定向上月已预收货款的伟光公司发出按合同规定向上月已预收货款的伟光公司发出A A产品产品5050件，每件售价件，每件售价600600元元, ,合计合计3000030000元元, ,增值税销项税增值税销项税额额5 1005 100元元, ,对方已预付的货款为对方已预付的货款为36 00036 000元元, ,用

5、银行用银行存款支付多收的货款存款支付多收的货款900900元。元。 8. 8.以银行存款预付明年的保险费以银行存款预付明年的保险费700700元。元。 9. 9.李明出差预借差旅费李明出差预借差旅费1 0001 000元，用现金付给。元，用现金付给。 10. 10.企业在财富清查中盘盈设备一台，市场价钱为企业在财富清查中盘盈设备一台，市场价钱为5 0005 000元，四成新，并按规定处置盘盈。元，四成新，并按规定处置盘盈。4.借：预付账款借：预付账款 35 100 贷：银行存款贷：银行存款 35 100 5.借：在途物资借：在途物资丙资料丙资料 30 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值

6、税 5 100 贷：预付账款贷：预付账款 35 100 借：原资料借：原资料 丙资料丙资料 30 000 贷：在途物资贷：在途物资丙资料丙资料 30 000 6.借：消费本钱借：消费本钱A产品产品 18 900 制造费用制造费用 2 100 贷：原资料贷：原资料甲资料甲资料 21 000 7.借：预收账款借：预收账款 36 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 30 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 5 100 银行存款银行存款 900 8.借：待摊费用借：待摊费用 700 贷：银行存款贷：银行存款 700 9. 借：其他应收款借：其他应收款李明李明 1 000 贷：库存现金贷

7、：库存现金 1 000 10.借：固定资产借：固定资产 2 000 贷：待处置财富损溢贷：待处置财富损溢 2 000 借：待处置财富损溢借：待处置财富损溢 2 000 贷：营业外收入贷：营业外收入 2 000 11. 11.开出现金支票开出现金支票33 00033 000元，提取现金，备发工资。元，提取现金，备发工资。 12. 12.以现金发放职工工资以现金发放职工工资33 00033 000元。元。 13. 13.分配本月工资费用分配本月工资费用33 00033 000元元, ,其中消费其中消费A A产品工人产品工人 工资工资24 00024 000元元, ,车间管理人员工资车间管理人员工资

8、4 0004 000元元, ,企业企业 行政管理人员工资行政管理人员工资5 0005 000元。元。 14. 14.按上述工资总额的按上述工资总额的14%14%计提职工福利费。计提职工福利费。15.15.计提本月固定资产折旧计提本月固定资产折旧24 00024 000元，其中，车间运用元，其中，车间运用 的固定资产应提折旧的固定资产应提折旧18 00018 000元，行政管理部门运用元，行政管理部门运用 的固定资产应提折旧的固定资产应提折旧6 0006 000元。元。16.16.预提应由本月负担的短期借款利息预提应由本月负担的短期借款利息600600元。元。17.17.摊销应由本月负担的厂部报

9、刊费摊销应由本月负担的厂部报刊费200200元。元。18.18.将本月发生的制造费用总额将本月发生的制造费用总额34 00034 000元转入元转入A A产品消费产品消费 本钱。本钱。11借：库存现金借：库存现金 33 000 贷：银行存款贷：银行存款 33 00012借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资33 000 贷：库存现金贷：库存现金 33 00013借：消费本钱借：消费本钱A产品产品 24 000 制造费用制造费用 4 000 管理费用管理费用 5 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 33 00014借：消费本钱借：消费本钱A产品产品 3 360 制造费用制造费用

10、560 管理费用管理费用 700 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬职工福利职工福利 4 62015借：制造费用借：制造费用 18 000 管理费用管理费用 6 000 贷：累计折旧贷：累计折旧 24 00016借：财务费用借：财务费用 600 贷：应付利息贷：应付利息 60017借：管理费用借：管理费用 200 贷：待摊费用贷：待摊费用 20018借：消费本钱借：消费本钱A产品产品34 000 贷：制造费用贷：制造费用 34 00019借：主营业务本钱借：主营业务本钱 75 400 贷：库存商品贷：库存商品A产品产品 75 400 19. 19.结转本月已销结转本月已销A A产品的消费本钱产品

11、的消费本钱75 40075 400元。元。 20. 20.企业出卖甲资料企业出卖甲资料1 0001 000千克，价款千克，价款10 00010 000元，增值元，增值税税1 7001 700元，款项存入银行。元，款项存入银行。 21. 21.结转上述已售甲资料本钱结转上述已售甲资料本钱8 0008 000元。元。 22. 22.将本月获得主营业务收入将本月获得主营业务收入112 000112 000元、其他业务收元、其他业务收 入入10 00010 000元，发生主营业务本钱元，发生主营业务本钱75 40075 400元、其他元、其他 业务本钱业务本钱8 0008 000元和销售费用元和销售费

12、用2 0002 000元转入本年利润元转入本年利润 23.23.企业本期实现的利润总额为企业本期实现的利润总额为100 000100 000元，按元，按25%25%计算计算 本期应纳所得税，并结转所得税费用。本期应纳所得税，并结转所得税费用。24.24.按税后利润按税后利润( (利用前几笔业务的资料利用前几笔业务的资料) )的的10%10%计提盈计提盈 余公积金。余公积金。20.借：银行存款借：银行存款 11 700 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 10 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 1 70021.借：其他业务本钱借：其他业务本钱 8 000 贷：原资料贷：原资料甲资料甲资

13、料 8 00022.借：本年利润借：本年利润 85 400 贷：主营业务本钱贷：主营业务本钱 75 400 其他业务本钱其他业务本钱 8 000 销售费用销售费用 2 000 借：主营业务收入借：主营业务收入 112 000 其他业务收入其他业务收入 10 000 贷：本年利润贷：本年利润 122 00023借：所得税费用借：所得税费用 25 000 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 25 000 借：本年利润借：本年利润 25 000 贷：所得税费用贷：所得税费用 25 00024借：利润分配借：利润分配提取盈余公积提取盈余公积 7 500 贷：盈余公积贷：盈余公积 7 500(

14、五五)业务题业务题1.利和股份公司利和股份公司6月份业务编制的会计分录如下月份业务编制的会计分录如下:(1)借借:资料采购资料采购-甲资料甲资料200000(2)借借:资料采购资料采购-甲资料甲资料140000应交税费应交税费-应交增值税应交增值税34000应交税费应交税费-应交增值税应交增值税23800贷贷:银行存款银行存款234000贷贷:预付帐款预付帐款163800借借:原资料原资料-甲资料甲资料192000借借:银行存款银行存款5000贷贷:资料采购资料采购192000贷贷:预付帐款预付帐款5000借借:资料本钱差别资料本钱差别8000贷贷:资料采购资料采购8000(3)借借:原资料原

15、资料-甲资料甲资料100000(4)借借:资料采购资料采购-甲资料甲资料40000贷贷:应付帐款应付帐款-估计应付帐款估计应付帐款100000应交税费应交税费-应交增值税应交增值税6800下个月初下个月初:贷贷:应付帐款应付帐款46800借借:原资料原资料-甲资料甲资料100000借借:原资料原资料-甲资料甲资料42000贷贷:应付帐款应付帐款-估计应付帐款估计应付帐款100000贷贷:资料采购资料采购42000(5)A借借:消费本钱消费本钱68000借借:资料采购资料采购-甲资料甲资料2000制造费用制造费用10000贷贷:资料本钱差别资料本钱差别2000管理费用管理费用8000(5)B借借

16、:消费本钱消费本钱1360贷贷:原资料原资料-甲资料甲资料86000制造费用制造费用200管理费用管理费用160贷贷:资料本钱差别资料本钱差别17202.利和股份公司利和股份公司7月份业务处置如下月份业务处置如下:(1)借借:银行存款银行存款50000(2)借借:固定资产固定资产70000贷贷:股本股本-大力公司大力公司50000原资料原资料15000贷贷:股本股本-电子公司电子公司85000(3)借借:银行存款银行存款200000(4)本月借款利息本月借款利息=200000X6%/12=1000(元元)贷贷:短期借款短期借款200000借借:财务费用财务费用1000贷贷:预提费用预提费用10

17、00(5)借借:固定资产固定资产24000(6)借借:资本公积资本公积30000贷贷:资本公积资本公积24000贷贷:股本股本30000(7)借借:短期借款短期借款40000贷贷:银行存款银行存款400003.利和股份公司所属企业本月业务的处置如下利和股份公司所属企业本月业务的处置如下:(1)借借:固定资产固定资产-消费运营用固定资产消费运营用固定资产76500贷贷:银行存款银行存款76500(2)借借:在建工程在建工程127000(3)借借:在建工程在建工程3000贷贷:银行存款银行存款127000贷贷:原资料原资料1250银行存款银行存款1750(4)借借:固定资产固定资产-消费运营用固定

18、资产消费运营用固定资产130000贷贷:在建工程在建工程130000(5)借借:在建工程在建工程-产品仓库工程产品仓库工程250000(6)借借:在建工程在建工程60000贷贷:原资料原资料175000贷贷:银行存款银行存款60000应付职工薪酬应付职工薪酬40000(7)借借:固定资产固定资产310000制造费用制造费用35000贷贷:在建工程在建工程3100004.利和股份公司利和股份公司8月份发生业务的处置如下月份发生业务的处置如下:(1)借借:在途物资在途物资-甲资料甲资料28000(2)借借:在途物资在途物资-甲资料甲资料1750应交税费应交税费-应交增值税应交增值税4760贷贷:银

19、行存款银行存款1750贷贷:应付帐款应付帐款32760(4)运杂费分配率运杂费分配率=3300/(1800+1500)=1(3)借借:在途物资在途物资-乙资料乙资料50400甲资料应摊运杂费甲资料应摊运杂费1800元元,乙资料乙资料1500元元应交税费应交税费-应交增值税应交增值税8568借借:在途物资在途物资-甲资料甲资料16200贷贷:银行存款银行存款58968-丙资料丙资料9000(5)借借:预付帐款预付帐款10000应交税费应交税费-应交增值税应交增值税3723贷贷:银行存款银行存款10000贷贷:银行存款银行存款25623(6)借借:在途物资在途物资-丁资料丁资料72000应付帐款应

20、付帐款3300应交税金应交税金-应交增值税应交增值税1240(7)借借:原资料原资料-甲资料甲资料45950贷贷:预付帐款预付帐款84240-乙资料乙资料50400-丙资料丙资料9000-丁资料丁资料72000贷贷:在途物资在途物资1773505.利和股份公司利和股份公司4月份产品消费业务的处置如下月份产品消费业务的处置如下:(1)借借:库存现金库存现金58000(2)借借:待摊费用待摊费用3000贷贷:银行存款银行存款58000贷贷:银行存款银行存款3000借借:应付职工薪酬应付职工薪酬58000借借:制造费用制造费用1000贷贷:库存现金库存现金58000贷贷:待摊费用待摊费用1000(3

21、)借借:消费本钱消费本钱12000(4)借借:管理费用管理费用750制造费用制造费用4200贷贷:银行存款银行存款750管理费用管理费用1500(5)借借:管理费用管理费用400贷贷:原资料原资料17700贷贷:待摊费用待摊费用400(6)借借:制造费用制造费用600(7)借借:制造费用制造费用1100贷贷:库存现金库存现金600管理费用管理费用500(8)借借:消费本钱消费本钱34000贷贷:累计折旧累计折旧1600制造费用制造费用16000(9)借借:制造费用制造费用10000管理费用管理费用8000贷：银行存款贷：银行存款10000贷贷:应付职工薪酬应付职工薪酬58000(10)借借:消

22、费本钱消费本钱32900贷贷:制造费用制造费用32900(11)本月消费的产品本钱本月消费的产品本钱=12000+34000+32900=78900(元元)借借:库存商品库存商品78900贷贷:消费本钱消费本钱78900制造费用制造费用100032900420060011001600010000329000消费本钱消费本钱120007890034000329007890006.利和股份公司10月份销售业务的处置如下:(1)借:应收帐款 42 120 贷:主营业务收入 36 000 应交税费 应交增值税销项税额 6 120 (2)借:银行存款 147 420 贷:主营业务收入 126 000 应

23、交税费 应交增值税销项税额 21 420(3)借:销售费用 1 500 (4)借:银行存款 20 000 贷:银行存款 1 500 贷:预收帐款 20 000(5)借借:应收票据应收票据559260(6)借借:主营业务本钱主营业务本钱350000贷贷:主营业务收入主营业务收入478000贷贷:库存商品库存商品350000应交税费应交税费应交增值税应交增值税81260(7)借借:营业税金及附加营业税金及附加1600贷贷:应交税费应交税费-应交城建税应交城建税16007.利和股份公司利润业务的处置如下利和股份公司利润业务的处置如下:(1)借借:管理费用管理费用4500(2)借借:应付帐款应付帐款1

24、8000贷贷:库存现金库存现金4500贷贷:营业外收入营业外收入18000(3)借借:营业外支出营业外支出6000(4)借借:管理费用管理费用200贷贷:银行存款银行存款6000贷贷:现金现金200(5)借借:财务费用财务费用450(6)借借:银行存款银行存款20000贷贷:预提费用预提费用450贷贷:营业外收入营业外收入20000(7)借借:主营业务收入主营业务收入148000(8)借借:本年利润本年利润100000营业外收入营业外收入32000贷贷:主营业务本钱主营业务本钱40000贷贷:本年利润本年利润180000营业税金及附加营业税金及附加2000(9)本期应交所得税本期应交所得税=(

25、180000-100000)x33%=26400(元元).销售费用销售费用1500借借:所得税费用所得税费用26400管理费用管理费用33600贷贷:应交税费应交税费应交所得税应交所得税26400财务费用财务费用450借借:本年利润本年利润26400营业外支出营业外支出22450贷贷:所得税费用所得税费用26400(10)提取的盈余公积金提取的盈余公积金=(80000-26400)X10%=5360(元元)借借:利润分配利润分配-提取法定盈余公积提取法定盈余公积5360贷贷:盈余公积盈余公积5360(11)分给投资人的利润分给投资人的利润=(53600-5360)X40%=19296(元元)(

26、12)借借:本年利润本年利润53600借：利润分配借：利润分配应付现金股利应付现金股利19296贷贷:利润分配利润分配-未分配利润未分配利润53600贷：应付股利贷：应付股利192968.利和股份公司利和股份公司10月份业务处置如下月份业务处置如下:(1)借借:银行存款银行存款500000(2)借借:固定资产固定资产80000贷贷:短期借款短期借款500000贷贷:股本股本80000(3)借借:银行存款银行存款10000(4)借借:应交税费应交税费6500贷贷:股本股本10000贷贷:银行存款银行存款6500(5)借借:银行存款银行存款8000(6)借借:待摊费用待摊费用2400贷贷:应收帐款

27、应收帐款8000贷贷:银行存款银行存款2400(7)借借:银行存款银行存款292500(8)借借:原资料原资料-甲资料甲资料38000贷贷:主营业务收入主营业务收入250000应交税费应交税费-应交增值税应交增值税6460应交税费应交税费-应交增值税应交增值税42500贷贷:预付帐款预付帐款44460(9)借借:消费本钱消费本钱-A产品产品6000贷贷:原资料原资料6000(10)借借:制造费用制造费用1200(11)借借:制造费用制造费用800贷贷:原资料原资料1200贷贷:库存现金库存现金800(12)借借:库存现金库存现金30000(13)借借:应付职工薪酬应付职工薪酬2200贷贷:银行

28、存款银行存款30000贷贷:银行存款银行存款2200借借:应付职工薪酬应付职工薪酬30000(14)借借:消费本钱消费本钱-B产品产品5000贷贷:库存现金库存现金30000贷贷:原资料原资料5000(15)借借:销售费用销售费用1000(16)借借:应收帐款应收帐款58500贷贷:银行存款银行存款1000贷贷:主营业务收入主营业务收入50000应交税费应交税费-应交增值税应交增值税8500(17)借借:营业税金及附加营业税金及附加2500(18)借借:固定资产固定资产281800贷贷:应交税费应交税费应交消费税应交消费税2500贷贷:应付帐款应付帐款281800(19)借借:制造费用制造费用

29、780(20)借借:制造费用制造费用8100贷贷:银行存款银行存款780管理费用管理费用3200贷贷:累计折旧累计折旧11300(21)借借:财务费用财务费用980(22)借借:应付股利应付股利34000贷贷:预提费用预提费用980贷贷:银行存款银行存款34000(23)借借:消费本钱消费本钱A产品产品12000(24)借借:消费本钱消费本钱A产品产品1680B产品产品10000B产品产品1400制造费用制造费用8000制造费用制造费用1120贷贷:应付职工薪酬应付职工薪酬工资工资30000贷贷:应付职工薪酬应付职工薪酬职工福利职工福利4200.(25)借借:资本公积资本公积60000(26)

30、借借:消费本钱消费本钱A产品产品12000贷贷:股本股本60000B产品产品8000贷贷:制造费用制造费用20000(27)借借:库存商品库存商品A产品产品38500(28)借借:营业外支出营业外支出5400贷贷:消费本钱消费本钱38500贷贷:银行存款银行存款5400(29)借借:管理费用管理费用4300(30)借借:主营业务本钱主营业务本钱000贷贷:库存现金库存现金4300贷贷:库存商品库存商品000(31)借借:主营业务收入主营业务收入300000(32)本月应交所得税本月应交所得税=144620X33%=47724.60贷贷:本年利润本年利润300000借借:所得税费用所得税费用47

31、725借借:本年利润本年利润155380贷贷:应交税费应交税费应交所得税应交所得税47725贷贷:主营业务本钱主营业务本钱000借借:本年利润本年利润47725销售费用销售费用1000贷贷:所得税费用所得税费用47725营业税金及附加营业税金及附加2500(33)(144620-47725)10%=9690(元元)贷贷:管理费用管理费用7500借借:利润分配利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积9690财务费用财务费用980贷贷:盈余公积盈余公积9690营业外支出营业外支出5400(34)(144620-47725-9690)40%=34882(34)借借:利润分配利润分配应付股利应付股利3

32、4882(35)借借:本年利润本年利润96895贷贷:应付股利应付股利34882贷贷:利润分配利润分配未分配利润未分配利润96895 总分类帐户发生额试算平衡表 单位:元会计科目 借方 贷方 会计科目 借方 贷方银行存款 810 500 82 280 应付福利费短期借款 500 000 销售费用 1 000 1 000固定资产 371 800 营业税金及附加 2 500 2 500股本 150 000 应付帐款 281 800资本公积 60000 管理费用 7 500 7 500应交税费 12960 101 225 累计折旧 11 300应收帐款 58 500 8 000 财务费用 980 9

33、80待摊费用 2 400 预提费用 980主营业务收入 300 000 300 000 应付股利 34 000 34 882资料采购 库存商品 38 500 000预付帐款 44 460 营业外支出 5 400 5 400原资料 38 000 12 200 主营业务本钱 000 000消费本钱 56 080 38 500 本年利润 300 000 300 000制造费用 20 000 200 000 所得税费用 47 725 47 725库存现金 30 000 35 100 利润分配 44 572 96 895应付职工薪酬 32 200 34 200 盈余公积 9 690 合 计 2 402

34、616 2 402 6162编制试算平衡表编制试算平衡表五、案例一五、案例一:该餐饮公司该餐饮公司2007年的有关损益工程确定如下年的有关损益工程确定如下:收入收入=420000+50000+32000=502000(元元)费用费用=260000+21000+145000+40000=466000(元元)利润利润=502000-466000=36000(元元)经过上述计算，张士达运营的餐饮公司经过上述计算，张士达运营的餐饮公司,开业一年开业一年来实现的运营成果盈利为来实现的运营成果盈利为36000元元.由于张士达原在事由于张士达原在事业单位任职业单位任职,月薪月薪1500元元,年薪即为年薪即为

35、18000元元,显然显然,张士张士达兴办的餐饮公司获得的盈利要超越其在单位任职的收达兴办的餐饮公司获得的盈利要超越其在单位任职的收入一倍入一倍,也就是说也就是说,张士达辞去公职而兴办公司是适宜的。张士达辞去公职而兴办公司是适宜的。 因公司的会计只核算本公司的业务，必需将公司因公司的会计只核算本公司的业务，必需将公司这个会计主体的业务与公司一切者即张士达本人的业这个会计主体的业务与公司一切者即张士达本人的业务区分开来。另外务区分开来。另外, ,对于张士达来说对于张士达来说, ,在作出这个决策在作出这个决策时时, ,需思索借款投资的利息问题需思索借款投资的利息问题, ,在本例中借款的年利在本例中借

36、款的年利息额为息额为4 000(100 0004 000(100 0004%)4%)元元, ,但这个利息额度较小但这个利息额度较小, ,所以并不改动最终的结果。所以并不改动最终的结果。案例二案例二: :错。会计是对已发生的经济业务进展核算错。会计是对已发生的经济业务进展核算, ,在新闻发布会在新闻发布会上收到的上收到的500 000500 000元元, ,属客户交来的定金属客户交来的定金, ,即预收款，即预收款，张士达个人支出张士达个人支出20 00020 000元能作为公司的开支处置吗？元能作为公司的开支处置吗？第一笔业务第一笔业务, ,公司相关人员的看法及其处置是错误吗？公司相关人员的看法及其处置是错误吗？借借: :银行存款银行存款 500 000 500 000 借