内部控制手册 173固定资产管理

1、仃.3固定资产管理1.1概述XX股份有限公司投资（参规定了 XX股份有限公司集团总部及其下属公司（下属公司是指股或控股）或托管或由上海XX有限公司托管的公司）有关公司设备的编号、台帐记录、盘点、规范固定资转移、租赁，固定资产的维修及更新改造的工作流程，旨在加强固定资产日常管理,产核算方法，确保固定资产实物与账面数量相一致。1.2适用范围3适用于XX股份有限公司集团总部及其下属公司。1.3相关制度集团固定资产管理程序办公用品管理制度设备管理程序设备维护保养控制程序。1.4职责分工集团固定资产委员会：负责根据国家有关法律、法规及上级主管部门意见,修订固资管理程序;负责审议固资的请购、报废及其它重大

2、事项。各公司固定资产委员会：负责执行集团固资管理程序，建立各公司固资管理的组织体系，组 织审核公司固资年度预算，组织使用部门对已转固资产和未转固资产的实物进行管理。固资管理员：负责固资编码和固资卡片的制作，将当月新增或变动的固资卡片于月末发放给 各使用部门，特别是固资的变动，确保帐、卡、物的相符。固资需求部门：负责本部门固资的申购、验收及日常管理；负责部门内已转固资产和未转固资产台账与资产实物的日常盘点工作，会同固资管理部门和财务部门做好固资的年中和年底盘点 工作。采购部：经办固定资产采购事宜。按规定提取折旧， 及时准确的反财务部：为固资的价值管理部门，负责固资核算准确计价, 映固资价值、使用

3、部门的增减变动情况，对固资进行监盘，监督固资的完好。1.5流程图1.5控制目标序号内控手册唯一具体控制目标编号控制目标目标类别117.3-CT1确保固定资产得到安全规范管理资产保全目标217.3-CT2确保固定资产购置符合实际需求资产保全目标317.3-CT3确保固定资产会计处理准确财务信息真实性目标417.3-CT4确保固定资产损失风险得到控制经营效率目标517.3-CT5确保固定资产得到合理维护与修理经营效率目标617.3-CT6确保固定资产对外租赁得到控制资产保全目标261.6控制矩阵17.3-R1固定资产日常管理 职责分工不明确， 导致固定资产管理 混乱17.3-CT117.3-CA1

4、固定资产管理程序中明确设备采购、 验收入库、记账核算等环节的人员职 责分工、岗位责任预防型集团固 定资产 管理程 序岗位职责图17.3-R2未设置专门的固定 资产管理部门，导 致部门之间职责重 合或分工不明，造 成资产档案管理混 乱17.3-CT117.3-CA2专设固资管理部门，负责管理全公司 固资实物，对固定资产的调配、委外、 维修、闲置、报废、租赁、转让等固 资处置行为及其档案进行管理。预防型集团固 定资产 管理程 序17.3-R3工程验收未依照标 准流程，疏于监管， 影响资产管理质量17.3-CT217.3-CA3设备抵达后，验收人员对该设备进行 验收。验收通过后，验收人员将验收 合格

5、结果、资产名称与金额记录于固 定资产验收单，并由授权人员审核盖米购/验收预防型集团固 定资产 管理程 序固定资 产验收 单；V固定资产章或签字确认。17.3-R4已建成的固定资产 未及时转入或仅部 分转入固定资产领 域，导致账实不符17.3-CT317.3-CA4项目竣工、新设备进厂验收合格，财 务中心收到固定资产验收单，当月 内完成固资现役账目入账手续预防型集团固 定资产 管理程 序固定资 产验收 单；V固定资产17.3-R5固定资产的确认不 符合会计准则规 定，导致固定资产 与其他形式资产彼 此混淆，造成资产 核算错误17.3-CT317.3-CA5固资管理部门明确固定资产定义，制 定固定

6、资产确立规则，并下发给其他 相关部门及各公司相关部门预防型集团固 定资产 管理程 序固定资 产确立 规则VV固定资产17.3-R6固定资产米购后入 账不及时，导致当 期会计核算岀现错 误17.3-CT317.3-CA6固资采购后，固定资产使用部门应及 时组织固资验收，验收合格后提报固 定资产验收单至财务，财务收到验 收单后将资产转固立账预防型集团固 定资产 管理程 序会计凭证V固定资产17.3-R7固定资产编号不规 范，导致资产管理 混乱17.3-CT317.3-CA7严格按照公司制定的编码规则对固定 资产进行编码，做到每一固资都有唯 一编码标识预防型集团固 定资产 管理程 序公司固 定资产

7、编码规 则17.3-R8没有贴固定资产标 签，标签损坏或脱 落时没有及时更 换，可能导致资产 安全风险17.3-CT117.3-CA8对经过审批进入固定资产的设备制作 固定资产标签，将固定资产标签贴在 设备表面可见，并有利于盘点的部位预防型集团固 定资产 管理程 序固定资产标签17.3-CT117.3-CA9固定资产使用部门协助固定资产管理 部门定期对设备上的固定资产标签进 行检查，发现有标签损坏或脱落现象 的应及时更新或补贴并做好标签修补发现型集团固 定资产 管理程 序固定资产标签记录17.5-CT317.3-CA10对经过审批进入固定资产的办公用品 制作固定资产标签，将固定资产标签 贴在设

8、备表面可见，并有利于盘点的 部位发现型办公用品管理制度固定资产标签17.3-R9未及时建立固定资 产台账、台账要素 不规范，可能导致 资产记录信息失 真，影响后期固定 资产盘点17.3-CT117.3-CA11固定资产管理部门及使用部门均应详 细完整地记录设备管理台账，包括设 备名称编号、型号、使用寿命、进厂 日期、使用日期、折旧情况、权证编 号、存放地点、保管人等记录预防型集团固 定资产 管理程 序固资管理台账17.3-R10违反固定资产安全 管理规定或因保管 不善、使用不当， 造成资产损失17.3-CT117.3-CA12固定资产使用应严格按照固定资产安 全管理规定执行，对于由于使用不当

9、等人为措施导致固定资产损失的应追 究其相关责任集团固 定资产 管理程 序固资 固资报 废处理 流程17.3-R11未办理大额固定资 产保险，导致资产 损失时无法得到相 应的赔偿17.3-CT417.3-CA13对大型、重要固资购置时，安全环保 部相关人员应及时办理设备保险手 续，所有固资保险单应随同固资资料 一并进行保管，当发生固资损坏或安 全事故时可及时申请办理保险赔偿预防型集团固 定资产 管理程 序固资保险合同V保险费用17.3-R12未制定年度固定资 产大修计划及预算 或制定不合理，导 致计划和预算的实 施困难17.3-CT517.3-CA14各级使用部门编制各部门固定资大修 计划，财务

10、部负责汇总固定资产大修 计划并提交财务总监、相关部门经理、 公司领导审批编制/审批预防型设备管理程序固资大修计划17.3-R13年度固定资产大修 计划及预算未经领 导审批，可能导致 维修资源的配置不 合理17.3-CT517.3-CA15每年十月份以前根据检修间隔期及设 备检查中发现和存在的问题编制岀次 年固资大、中、小修计划，大修计划 经公司及子公司质量部核准后与公司 生产经营计划同时下达，各单位严格 执行。若确实需调整大修计划，必须编制/审批预防型设备管理程序固资大修计划； 领导审 批意见办理报批手续17.3-R14集团各下属单位未 对重要的固定资产 制定相应的维修保 养计划或维修计划 制

11、定不准确，影响 固定资产折旧及使 用寿命17.3-CT517.3-CA16对于公司重大/关键固资设备需要根 据设备使用情况制定相应的维修保养 计划，包括对设备进行测试检查、维 修、养护及技改等内容的详细计划安 排,该计划不包含在固资大修计划内， 须经过公司质量部及单位负责人审批 确认编制/审批预防型设备维 护保养 控制程 序设备维 护保养 控制程 序17.3-R15在执行固定资产大 修时，未具体明确 维修级别的，导致 资产维修资源配置 不合理17.3-CT517.3-CA17在固定资产大修时，应明确维修级别， 合理分配维修资源设备维 护保养 控制程 序17.3-R16固定资产送外维修 中的数据

12、保密工作 不到位，导致重要 资料泄密17.3-CT517.3-CA18存有重要数据资料的设备送外维修前 应由相关技术人员将保存的数据资料 导岀保管或进行加密处理，经使用部 门及管理部门领导审核确认后才能送 外维修预防型设备维 护保养 控制程 序设备维修记录； 领导审 批意见17.3-R17集团各下属单位固 定资产进行内部调 拨时未办理调拨手 续，导致资产管理 混乱17.3-CT317.3-CA19公司各部门固资闲置时可进行相互调 拨借用。固资调拨前应在公司固资管 理部进行备案并提岀调拨申请，办理 固资调拨手续预防型集团固 定资产 管理程 序固定资 产调拨 单17.3-R18固定资产清单未包 含

13、全部应计入的固 定资产或部门之间 转移的固定资产， 导致记录与实际情 况不符17.3-CT117.3-CA20固定资产清单应涵盖所有应计入的固 定资产集团固 定资产 管理程 序固资盘点表17.3-R19固定资产调拨后财 务未及时调账，可 能导致资产账面价 值与实际情况不一 致17.3-CT317.3-CA21固定资产调拨后，固定资产管理部门 应及时通知财务部进行账务处理，财 务人员应获取并核对设备调拨申请审 批单据后进行财务入账生成相应的会 计凭证预防型集团固 定资产 管理程 序固定资 产明细 账；固资 管理台 账VVV固定资产17.3-R20未经领导审批授权 对外租赁固定资 产，可能导致资产

14、 对外租赁无审批痕 迹17.3-CT617.3-CA22各部门需租赁机械固资前，需提报申 请，经审批后方可租借。申请/审批预防型集团固 定资产 管理程 序集团公 司间固 资调拨 申请流 程VV固定资产17.3-R21固定资产外借时未 办理岀租手续，导 致对于固定资产的 管理疏漏17.3-CT617.3-CA23固定资产外借时应按照规定办理完整 的岀租手续预防型集团固 定资产 管理程 序集团公 司固资 岀借申 请流程17.3-R22对外租赁固定资产未签订资产租赁合17.3-CT617.3-CA24对外租赁固资设备时应签订设备租赁 合同，并按规定程序报批。设备员应预防型集团固定资产设备租赁合同；V

15、其他业务收入同，导致合约纠纷，产生法律风险与租赁方就租赁设备的名称、型号、 数量、租赁期限、租赁金额、租金支 付方式等与租赁方共同协商，达成一 致意见后，按规定的权限及时签订设 备租赁合同管理程 序；合同 管理规 定合同会审表17.3-R23固定资产租金收取 不及时，导致收入 记录不全，造成资 金风险17.3-CT317.3-CA25固资管理员应协助财务人员及时核对 租金收款情况，对于租赁方未及时支 付租金的，设备管理员须及时提醒对 方按照合同定期足额支付租金。在收 取租金后，财务人员应当及时将租金 入账预防型集团固 定资产 管理程 序其他业务收入明细账V其他业务收入17.3-R24固定资产租

16、赁后财 务未及时调账，可 能导致财务账记录 不完整，账实不符17.3-CT317.3-CA26设备对外租赁后，固资管理部门应及 时通知财务部进行账务处理，财务人 员应获取并核对设备租赁申请审批单 据后进行财务入账生成相应的会计凭 证预防型集团固 定资产 管理程 序其他应 收款明 细账VVV固定资产集由于管理不当造成团固应制定完善的固定资产管理办法，并实物资产被盗用、资产定17.3-C17.3-严格按照该管理办法执行，以保障固挪用，造成公司资管程理R25A27定资产的安全产流失序固定资财务部与固资管理部门至少每年组织产盘点固定资产盘点不规17.3-范，可能导致资产17.3-C17.3-CR26缺

17、失，账实不符T3A2817.3-R27固定资产盘点时无详细的盘点记录,可能导致盘点结果17.3-CT317.3-CA29一次固定资产盘点，财务部编制年度固定资产盘点工作方案，经固资管理部门负责人、分管领导及总经理审批签字后执行。固定资产盘点过程中应当特别关注固定资产质押情况，对于被质押的固定资产应当及时披露固资管理部门负责固定资产实物清点，财务部与固资管理部门监督固资使用部门的实物清点，使用部门将实监盘发现型审核发现型工作方案；领导集团固定资产管理程录；固定资产盘固定资产盘点记录；领固定资产固定资产失真地盘点结果记录在固疋资产盘点表序上，固资管理部门核对盘点表与固定资产实物台账、财务部固定资产

18、台账记录，使用部门、固资管理部、财务部经理审核固定资产盘点表并签字确认后，报公司总经理审核签字盘点中发现的盘盈、盘亏情况，固资管理部门会同财务部及专业技术人员无盘盈盘亏原因分析，未及时进行调17.3-R28对固定资产盘盈、盘亏情况进行分析并作岀鉴定，编制固定资产盘盈、盘账处理，可能导致17.3-C17.3-C亏处置报告，按照职责审批权限报财资产损失原因不T3A30务经理、分管领导及公司总经理审核明，资产价值计量不准确确认后执行，财务部会计核算人员根据审批结果，对盘盈、盘亏进行账务处理，固资管理部门负责设备台账管理人员根据审批结果调整、更新固定发现型导审批记录；固定资产盘点对账单固定资产盘盈盘亏

19、处置报告5领导审核意见5固资管理台账5固定资产盘点固产程固定资产、营业外支岀、营业外收入对账单资产实物台账固定资产盘点中发相关财集盘点中发现的待确认差异，固定资产团固固定资产、现的待确认差异未17.3-R2917.3-R30及时处理，导致制造中心台账和财务记录岀现岀入固定资产折旧计提不准确，影响资产价值的计量以及当期成本费用17.3-CT317.3-CT317.3-CA3117.3-CA32管理部门、跟进确认,确认结果,制造中心应同财务部及时财务部会计核算人员根据对财务记录进行处理发现型务记录;公司财务部固定资产核算岗位按照公司会计制度确定的固定资产折旧方法、预计使用年限、折旧率等，以及资产管

20、理部门提供的固定资产增减变动等相关资料按月计提固定资产折旧，编制固定资产折旧计提表，经财务部主管会计或财务经理审核签字后进行账务处理，编制记账凭证，主管会计复核记账凭证并签章确认预防型固定资产盘点对账单营业外支岀、营业外收入公司会计制度;固定资产折旧计提表;领导审核意见;折旧费用明细固定资产账集团及公司固定资产使用部门须定期（至少每年一次）对设备进行全面检固定资产年末未进17.3-行减值测试或减值R31计提不准确，造成资产核算不准确17.3-CT317.3-CT317.3-CA3317.3-CA34查，对固定资产有减值迹象的，公司财务部会同固资管理部门、技术部门等业务部门组成检查小组进行固定资

21、产减值测试检查小组根据检查情况编制计提固定资产减值准备检查表并签字确认，如需要计提（或转回）固定资产减值准备，设备使用单位财务部固定资产核算岗位根据公司会计制度、计提固定资产减值准备检查表及减值准备相关资料，进行减值准备计算，编制固定资产减值准备计算表与计提固定资产审核预防型审核预防型表；固定资产减值准备计算表;固定资产固定资产减值准备申请表并签字确认，经财务计提固经理审核签字后交固定资产管理部门定资产审核准备申请表；领导审核意见固定资产减值固资管理部门负责人审核固定资产减准备计值准备计算表及计提固定资产减值准集团固算表；计备申请表中计提减值准备的固定资产经办/定资产提固定17.3-C17.3-C的名称、原值、净值减值准备的原因、预防型固定资产审批理程资产准管T3A35减值准备金额等内容，审核签字确认备申请序后报本单