大数据时代下审计行业的机遇与挑战

1、大数据时代下审计行业的机遇与挑战 一、研究背景 在互联网与相关信息技术高速发展的今天， 大数据时代的到 来对社会经济生活产生了巨大的影响， 大数据时代的到来犹如一 场革命，带领各行各业走向发展与变革，国务院2015 年发布的 促进大数据发展行动纲要 中明确说明大数据即将成为促进经 济转型的新动力、 重建国家竞争优势的新机遇、 提高政府治理能 力的新路径。 同时，大数据与云计算技术也对审计产生了影响， 为审计行 业带来了新的机遇与挑战。审计师作为资本市场上的“经济警 察”，使审计行业的发展与经济社会紧密相关， 为了提高审计监 督的层次和水平， 党的十八届四中全会首次提出了审计监督全覆 盖的要求，

2、 并将审计监督作为八大监督体系之一。 在大数据时代 下，云计算技术快速发展，数据的获取、运算、和管理都与以往 不再相同， 对审计行业产生了重大影响， 决定着其未来发展变革 的方向。 二、大数据与云计算概述 (一) 大数据 关于“大数据”( big data )，麦肯锡全球研究所给出的定 义是：一种规模大到在获取、储存、管理、分析方面都完全超出 了传统数据库软件工具能力范围的数据集。 维克托 ?迈尔-舍恩伯 格和肯尼斯 ?库克耶在大数据时代中给出的定义则是：采用 全部数据进行分析处理而不是抽样调查。 我们可以将“大数据”理解为巨量数据资料， 其数据量规模 巨大到根本无法利用现有的主流软件在一定时

3、间内完成搜集、 分 析并转化为能够帮助决策者的有用信息。 IBM 提出了大数据的 5V 特点，即 Volume （大量）Velocity （高速）Variety （多样）、 Value （价值）、Veracity （真实性）。 （二）云计算 “云计算”这一概念在 IBM 和谷歌等大型互联网公司处理 海量数据的实践中产生，是在 2006 年的搜索引擎大会上由谷歌 首席执行官埃里克 ?施密特首次提出来的。美国国家标准技术研 究院把“云计算”定义为一种根据使用量来付费的模式， 它将计 算机网络服务以内的软件、硬件和网络等系列资源全部统一起 来，然后实现整体数据的计算、加工、储存和管理的一种托管技 术

4、，云计算通过专门的软件将分散的资源进行集中管理， 省去了 人工管理， 使用者通过这样的虚拟化智能技术可以在任何位置按 照自己的需求申请服务， 省去了大量麻烦， 可以更加专心于专业 上的业务。 三、大数据时代下审计行业的机遇 （一）降低审计成本，提高审计效率 大数据与云计算高速发展， 对于会计师事务所来说， 大大降 低了其审计成本，提高了其审计效率。首先，云平台可以储存大 量数据供审计人员随时随地的办公， 而不是仅仅局限于办公室或 是被审计单位， 也可以减少事务所的外勤工作， 这对于事务所和 被审计单位来说都减少了管理费用。 其次， 由于云平台储存着被 审计单位的详实的数据资料，审计证据的获取成

5、本也大大降低， 将被审计单位实务财务和非财务数据进行分析比较时也相对容 易实现， 即很大程度上缩减了执行分析程序的时间， 同时还提高 了准确度。 最后，通常按照审计准则的规定普通的审计工作底稿 都至少需要保存 10 年，但是如果会计师事务所采用了大数据和 云计算技术来进行审计工作， 那么事务所的纸质版审计工作底稿 的保存成本也将大大减少。 （二）减少职业判断，提高审计质量 大数据审计不同于以往的审计原则， 在传统的风险导向的审 计模式下， 考虑到审计效率与审计质量， 注册会计师对全部数据 进行审计的难度较大， 从而采取审计抽样， 然而审计抽样是有审 计风险的。 但是在大数据审计中， 可以运用云

6、计算进行全部数据 审计，这样就避免了抽样误差，从而提高了审计质量。 大数据时代下的审计， 审计证据将会更全面精准， 审计范围 受限的情况将会大大减少。 云平台储存的数据都是充分且公开透 明的，会计师事务所能够获取充分、适当的审计证据，减少职业 判断而用更多的审计证据来进行审计工作，从而提高审计的质 量。 三）提高会计信息质量，降低审计风险 大数据时代使被审计单位的数据更加公开透明， 注册会计师 甚至公众能够取得大量企业想要隐藏的信息，在这样的情况下， 通过各种会计舞弊手段来修改会计信息以达到非法目的的行为 将会越来越不可行， 企业想要通过财务报表重述等方式进行盈余 管理或者财务舞弊造假等方式反

7、映虚假的会计信息的行为将会 受到限制。 这将提高企业的会计信息质量， 降低企业披露虚假财 务信息的可能性， 同时降低了审计风险， 更好的维护了投资者的 利益。 四、大数据时代下审计行业的挑战 （一）缺乏基础平台和监管体系 大数据与云计算技术相辅相成， 通过大规模并行处理数据挖 掘电网、分布式数据库、分布式文件系统、云计算平台、 （MPP） 数据库、互联网和可扩展的存储系统等特殊技术实现对数据的分 类处理、 分析以及存储等。 由此事务所需要配备高端计算机以及 畅通无阻的网络，为发挥大数据的巨大作用提供充足的物质条 件。但是，考虑到成本、人才匮乏等因素，我国目前的会计师事 务所几乎没有配备这些设备的愿望。 除了云平台的欠缺， 我们看 到的是目前我国并没有与互联网信息产业高速发展相适应的完 善监管体系， 大数据时代的网络监管关系着安全性与可行性， 至 关重要。 （二）审计人员能力有限 审计人员必须提高自身素质来适应大数据时代带来的变革， 大数据时代下的审计方式对注册会计师的工作能力提出来更高 的要求，他们除了需要更高的专业能力以外， 还需要熟练掌