2019年证券从业资格考试保荐人胜任能力考试练习题第一套

1、2019 年证券从业资格考试保荐人胜任能力考试练习题第一套一、单项选择题 ( 每小题 0.5 分，以下备选项中只有一项符合题目要求，不选、错选均不得分 )1. 证券公司短期融资券募集资金的用途包括 () 。A. 债券市场二级投资B. 股票市场二级投资C. 固定资产投资D. 长期股权投资E. 营业网点建设【答案】A【考点】证券公司短期融资券募集资金的用途;【解析】证券公司短期融资券管理办法第20 条规定，证券公司不得将发行短期融资券募集资金用于以下用途：固定资产投资和营业网点建设; 股票二级市场投资 ; 为客户证券交易提供融资; 长期股权投资 ; 中国人民银行禁止的其他用途。2. 甲公司 201

2、5 年销售净利率比 2014 年的销售净利率上升为 5%，总资产周转率降低 10%，2015 年产权比率是 1.5 ， 2014 年产权比率是 1，则 2015 年权益净利率比 2014 年提高 () 。A. 18.125%B. 36.25%C. 5.5%D. 41.75%【答案】 A【考点】财务比率的计算 ;【解析】1具体计算如下：权益净利率 =销售净利率总资产周转次数权益乘数; 产权比率 =总负债股东权益 ; 权益乘数 =总资产股东权益 =1+产权比率 ;2015 年权益乘数 =1.5+1=2.5 ， 2014 年权益乘数 =1+1=2;甲公司 2015 年权益乘数比 2014 年上升比率

3、 =(2.5-2) 2=25%;2015 年权益净利率比2014 年提高比率 =(1+5%)(1-10%) (1+25%)-100%=18.125%。3. 下列关于全国股份转让系统挂牌公司重大资产重组的说法，正确的是()。A. 无先例、重大不确定性，需要进行政策咨询的，挂牌公司应当在2 日内向全国股份转让系统公司申请公司证券暂停转让B. 发行股份购买资产构成重大资产重组的，且发行后股东人数超过200 人的，经全国股转系统核准后，应在验资完成后10 个转让日内，报送股份登记申请文件C. 内幕信息知情人范围包括但不限于公司的董事、监事、高级管理人员，持有公司 10%股份的股东和公司的实际控制人，以

4、及其董事、监事和高级管理人员，本次重大资产重组的交易对方及其关联方，及其董事、监事、高级管理人员D. 挂牌公司股票暂停转让后应当每周披露一次进展情况报告，说明批准、定价等事项进展和可能影响的不确定性因素【答案】C【考点】全国股份转让系统挂牌公司重大资产重组;【解析】A 项，全国中小企业股份转让系统业务规则( 试行 ) (2013 年修订 ) 第 4.4.1条规定，挂牌公司涉及需要向有关部门进行政策咨询、方案论证的无先例或存在重大不确定性的重大事项， 或挂牌公司有合理理由需要申请暂停股票转让的其他事项的，应当向全国股份转让系统公司申请暂停转让，直至按规定披露或相关情形消除后恢复转让。2B 项，全

5、国中小企业股份转让系统重大资产重组业务指南第2 号：非上市公众公司发行股份购买资产构成重大资产重组文件报送指南( 股转系统公告201472 号) 第 2 条规定，公司发行股份购买资产构成重大资产重组且发行后股东人数超过 200 人的，经中国证监会核准后， 应当在验资完成后10 个转让日内，根据本指南的要求报送股份登记申请文件。C项，全国中小企业股份转让系统重大资产重组业务指南第1 号：非上市公众公司重大资产重组内幕信息知情人报备指南( 股转系统公告 201472 号 )第 2 条规定，内幕信息知情人的范围包括但不限于：公司的董事、监事、高级管理人员 ; 持有公司 10%以上股份的股东和公司的实

6、际控制人以及其董事、监事、高级管理人员 ; 由于所任公司职务可以获取公司本次重组相关信息的人员 ;本次重大资产重组的交易对方及其关联方，以及其董事、监事、高级管理人员 ;为本次重大资产重组方案提供服务以及参与本次方案的咨询、制定、论证等各环节的相关单位和人员 ; 参与本次重大资产重组方案筹划、制定、论证、审批等各环节的相关单位和人员; 前述自然人的直系亲属( 配偶、父母、子女及配偶的父母)。D项，全国中小企业股份转让系统非上市公众公司重大资产重组业务指引( 试行 ) ( 股转系统公告 201470 号) 第 9 条规定，挂牌公司证券暂停转让后，应当每月披露一次重大资产重组进展情况报告，说明重大

7、资产重组的谈判、 批准、定价等事项进展情况和可能影响重组的不确定因素。【拓展】关于规范上市公司信息披露及相关各方行为的通知( 证监公司字 2007128 号) 第 8 条规定，上市公司涉及行政许可及无先例、存在重大不确定性、需要向有关部门进行政策咨询、 方案论证的重大事项的， 上市公司应当向中国证监会提交内幕信息知情人以及直系亲属在事实发生之日起6 个月内有无持有或买卖上市公司股票的相关文件，并充分举证相关人员不存在内幕交易行为。4. 下列关于持续督导期间的说法，错误的是 () 。A. 主板上市公司发行可转换公司债券的，持续督导的期间为证券上市当年剩余时间及其后 1 个完整会计年度3B. 首次

8、公开发行股票并在主板上市的，持续督导的期间为证券上市当年剩余时间及其后 2 个完整会计年度C. 首次公开发行股票并在创业板上市的，持续督导的期间为证券上市当年剩余时间及其后 3 个完整会计年度D. 创业板上市公司发行新股的，持续督导的期间为证券上市当年剩余时间及其后 1 个完整会计年度【答案】D【考点】持续督导期间 ;【解析】证券发行上市保荐业务管理办法(2009 年修订 ) 第 36 条规定，首次公开发行股票并在主板上市的，持续督导的期间为证券上市当年剩余时间及其后 2 个完整会计年度。 主板上市公司发行新股、 可转换公司债券的， 持续督导的期间为证券上市当年剩余时间及其后 1 个完整会计年

9、度。首次公开发行股票并在创业板上市的，持续督导的期间为证券上市当年剩余时间及其后3 个完整会计年度 ;创业板上市公司发行新股、 可转换公司债券的， 持续督导的期间为证券上市当年剩余时间及其后 2 个完整会计年度。D项错误，其中的1 个完整会计年度应为2 个完整会计年度。5. 地方政府专项债券 7 年和 10 年期债券的合计发行规模不得超过专项债券全年发行规模的 () 。A. 30%B. 40%C. 50%D. 60%【答案】C【考点】地方政府专项债券发行规模;4【解析】地方政府专项债券发行管理暂行办法( 财库 201583号) 第 5 条规定，专项债券期限为1 年、 2 年、 3 年、 5 年

10、、 7 年和 10 年，由各地综合考虑项目建设、运营、回收周期和债券市场状况等合理确定，但7 年和 10 年期债券的合计发行规模不得超过专项债券全年发行规模的50%。6. 下列关于全国股转系统挂牌公司发行股份购买资产锁定期的说法，正确的是()。A. 特定对象以现金认购，自股份发行结束之日起6 个月内不得转让B. 特定对象通过认购本次发行的股份取得公司实际控制权，自股份发行结束之日起 36 个月内不得转让C. 特定对象为公众公司控股股东、实际控制人或者其控制的关联人，自股份发行结束之日起 12 个月内不得转让D. 特定对象取得本次发行的股份时，对其用于认购股份的资产持续拥有权益的时间不足 12

11、个月，自股份发行结束之日起 36 个月内不得转让【答案】C【考点】全国股转系统挂牌公司发行股份购买资产锁定期;【解析】非上市公众公司重大资产重组管理办法( 证监会令 2014 第 103 号) 第26 条规定，本次重大资产重组涉及发行股份的，特定对象以资产认购而取得的公众公司股份，自股份发行结束之日起 6 个月内不得转让 ; 属于下列情形之一的，12 个月内不得转让：特定对象为公众公司控股股东、实际控制人或者其控制的关联人 ; 特定对象通过认购本次发行的股份取得公众公司的实际控制权; 特定对象取得本次发行的股份时， 对其用于认购股份的资产持续拥有权益的时间不足 12 个月。7.超额配售选择权中

12、，发行新股数量的计算公式是() 。A. 本次发行的新股数量 =发行包销股份数量 +超额配售选择权累计行使数量- 主承销商从集中竞价交易市场购买发行人股票的数量5B. 本次发行的新股数量 =发行包销股份数量十超额配售选择权累计行使数量C. 本次发行的新股数量 =发行包销股份数量 +超额配售选择权累计行使数量+主承销商从集中竞价交易市场购买发行人股票的数量D. 本次发行的新股数量 =发行包销股份数量 - 超额配售选择权累计行使数量+主承销商从集中竞价交易市场购买发行人股票的数量【答案】A【考点】超额配售选择权中本次发行的新股的计算公式;【解析】根据超额配售选择权试点意见( 证监发 2001112

13、号 ) ，超额配售选择权行使完成后，本次发行的新股按以下公式计算：本次发行的新股数量=发行包销股份数量 +超额配售选择权累计行使数量- 主承销商从集中竞价交易市场购买发行人股票的数量。主承销商应当在超额配售选择权行使完成后的5 个工作日内，通知相关银行将应付给发行人的资金( 如有 ) 支付给发行人。8.某上市公司以股票期权方式实施股权激励，2016 年 5 月 6 日公布草案，信息如下：2016年 5月 5日收盘价 8.9 元;2016年5月6日前 20个交易日均价 10 元;2016年5月6日前 20个交易日平均收盘价9.5元;2016年5月6日前 30个交易日均价 9.8 元;2016年5

14、月6日前 30个交易日平均收盘价9.6元。则行权价格不应低于 () 。A. 10B. 9.8C. 9.6D. 9.5E. 8.96【答案】C【考点】股权激励中股票期权的行权价格;【解析】上市公司股权激励管理办法(2016 年修订 ) 第 29 条规定，上市公司在授予激励对象股票期权时， 应当确定行权价格或者行权价格的确定方法。行权价格不得低于股票票面金额，且原则上不得低于下列价格较高者：( 一) 股权激励计划草案公布前1 个交易日的公司股票交易均价;( 二) 股权激励计划草案公布前20 个交易日、 60 个交易日或者 120 个交易日的公司股票交易均价之一。上市公司采用其他方法确定行权价格的，

15、 应当在股权激励计划中对定价依据及定价方式作出说明。国有控股上市公司 ( 境内 ) 实施股权激励试行办法第 18 条规定，根据公平市场价原则， 确定股权的授予价格 ( 行权价格 ) ：上市公司股权的授予价格应不低于下列价格较高者： a. 股权激励计划草案摘要公布前 1 个交易日的公司标的股票收盘价 ;b. 股权激励计划草案摘要公布前 30 个交易日内的公司标的股票平均收盘价。 上市公司首次公开发行股票时拟实施的股权激励计划， 其股权的授予价格在上市公司首次公开发行上市满 30 个交易日以后，依据上述原则规定的市场价格确定。9.下列有关全国股份转让系统的说法，正确的是() 。A. 全国股份转让系

16、统是经证监会批准，依据证券法设立的全国性证券交易场所B. 全国股份转让系统公司负责组织和监督挂牌公司的股票转让及相关活动C. 全国股份转让系统公司对证券服务机构和人员出具文件的真实性、准确性和完整性负责D. 全国股份转让系统实行保荐制度【答案】B7【考点】全国中小企业股份转让系统;【解析】A 项，全国中小企业股份转让系统有限责任公司管理暂行办法第2 条规定，全国中小企业股份转让系统( 以下简称全国股份转让系统) 是经国务院批准设立的全国性证券交易场所。B 项，全国中小企业股份转让系统有限责任公司管理暂行办法第4 条规定，全国股份转让系统公司负责组织和监督挂牌公司的股票转让及相关活动，实行自律管

17、理。C项，全国中小企业股份转让系统业务规则 ( 试行 ) 第 1 章第 7 条规定，主办券商、会计师事务所、 律师事务所、 其他证券服务机构及其相关人员在全国股份转让系统从事相关业务，应严格履行法定职责，遵守行业规范，勤勉尽责，诚实守信，并对出具文件的真实性、准确性、完整性负责。D项，全国中小企业股份转让系统有限责任公司管理暂行办法第 20 条规定，全国股份转让系统实行主办券商制度。 在全国股份转让系统从事主办券商业务的证券公司称为主办券商。10.某上市公司最近一期经审计的总资产为5 亿元，净资产为 3 亿元，最近一年营业收入为5 亿元，利润为 3000 万元。按交易所股票上市规则，应当提交股

18、东大会审议的是 () 。A. 公司拟以 1 亿元现金向国土部门通过出让方式取得某地块50 年使用权B. 公司拟按 5000 万价格向非关联方收购某公司100%股权，该标的公司最近一年营业收入8000 万，净利润为 500 万C. 公司拟向非关联方提供500 万元的半年期委托贷款D. 公司按 1 亿元价格挂牌出让账面价值 7000 万元的某下属参股子公司 15% 股权，该子公司最近一年营业收入为 5 亿元，净利润为 1 亿元【答案】D【考点】股东大会的职权 ;8【解析】股东大会是公司的权力机构，依法行使下列职权：决定公司的经营方针和投资计划;选举和更换非由职工代表担任的董事、监事，决定有关董事、

19、 监事的报酬事项 ;审议批准董事会的报告;审议批准监事会报告 ;审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案;审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案;对公司增加或者减少注册资本作出决议;对发行公司债券作出决议;对公司合并、分立、解散、清算或者变更公司形式作出决议;修改公司章程 ;对公司聘用、解聘会计师事务所作出决议;审议批准章程指引第41 条规定的担保事项 ;审议公司在 1 年内购买、出售重大资产超过公司最近一期经审计总资产 30% 的事项 ;审议批准变更募集资金用途事项;审议股权激励计划 ;审议法律、行政法规、部门规章或公司章程规定应当由股东大会决定的其他事项。11. 甲公司发行面值为 100

20、 元的优先股 100 万份，甲公司能自主决定是否派发股息，当期末未派发的股息不会累积到下一期。 该优先股有一项强制转股条款，该金融工具属于 () 。A. 金融负债B. 衍生金融工具C. 金融资产D. 权益工具E. 符合金融工具9【答案】D【考点】金融工具的分类 ;【解析】权益工具是金融工具中形成股权的一类工具，是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。比如，企业发行的普通股， 以及企业发行的、使持有者有权以固定价格购入固定数量本企业普通股的认股权证。12. 下列公司 2015 年经审计的合并报表财务数据如下表：构成重大资产重组的是 () 。A. 甲公司持有未纳入合并报表的

21、丙公司40%股权，拟以 6000 万对外出售B. 甲公司拟向丁公司采购生产经营用原材料，一次性采购6000 万C. 甲公司以 4800 万购买乙公司 80%股权D. 甲公司与张某共同设立某公司，甲公司出资 6000 万，持有 60%股权【答案】D【考点】构成重大资产重组的情形;【解析】上市公司重大资产重组管理办法 (2016 年修订 ) 第 12 条规定，上市公司及其控股或者控制的公司购买、 出售资产， 达到下列标准之一的， 构成重大资产重组：购买、出售的资产总额占上市公司最近一个会计年度经审计的合并财务会计报告期末资产总额的比例达到 50%以上 ; 购买、出售的资产在最近一个会计年度所产生的

22、营业收入占上市公司同期经审计的合并财务会计报告营业收入的比例达到 50%以上 ; 购买、出售的资产净额占上市公司最近一个会计年度经审计的合并财务会计报告期末净资产额的比例达到 50%以上，且超过 5000 万元人民币。1013. 2015 年 12 月 31 日，甲公司的交易性金融资产和可供出售金融资产分别增加 20 万、 40 万，甲公司适用的所得税税率为 25%，甲公司当期应交所得税为 150 万元，则甲公司2015 年度利润表中所得税费用应当列示为() 。A. 155B. 135C. 125D. 165E. 145【答案】A【考点】所得税费用的核算 ;【解析】交易性金融资产增加 20 万

23、元产生应纳税暂时性差异 20 万元，应确认递延所得税负债 5 万元，同时确认所得税费用 5 万元 ; 可供出售金融资产增加 40 万元产生应纳税暂时性差异 40 万元，应确认递延所得税负债 10 万元，同时冲减其他综合收益 10 万元 ( 二者的差异原因在于交易性金融资产的公允价值计入公允价值变动损益，影响当期损益，而可供出售金融资产公允价值变动计入其他综合收益，不影响当期损益 ) 。因此则甲公司2015 年度利润表中所得税费用应当列示金额=150+5=155(万元 ) 。14.下列关于非上市公众公司股份发行的说法，正确的是() 。A. 挂牌公司设立的员工持股计划，认购私募股权基金、资产管理计

24、划等接受中国证监会监管的产品已经完成核准、 备案程序并充分披露信息的， 可以参与公众公司定向发行B. 认购并获得公众公司定向发行股票的法人、自然人或者其他合法组织不超过 10 名，基金公司以其管理的两只产品以上，视为一个发行对象C. 核心员工参与公众公司定向发行，需要由监事会提名，并向全体员工公示，由董事会发表意见，股东大会审核通过11D. 以认购股票为目的而设立的甲公司，不具有实际经营业务，注册资本1000 万，可以参与定向发行【答案】A【考点】非上市公众公司股份发行;【解析】AD两项，根据非上市公众公司监管问答定向发行( 二) ( 证监会 2015年 11 月 24 日) 的相关内容，为保

25、障股权清晰、防范融资风险，单纯以认购股份为目的而设立的公司法人、 合伙企业等持股平台， 不具有实际经营业务的， 不符合投资者适当性管理要求， 不得参与非上市公众公司的股份发行。 全国中小企业股份转让系统挂牌公司设立的员工持股计划， 认购私募股权基金、 资产管理计划等接受证监会监管的金融产品， 已经完成核准、 备案程序并充分披露信息的， 可以参与非上市公众公司定向发行。B 项，上市公司非公开发行股票实施细则 (2017 年修订 ) 第 8 条规定，发行对象不超过 10 名，是指认购并获得本次非公开发行股票的法人、自然人或者其他合法投资组织不超过10 名。证券投资基金管理公司以其管理的2 只以上基

26、金认购的，视为一个发行对象。信托公司作为发行对象，只能以自有资金认购。而非 B 项所述的两只产品。C项，非上市公众公司监督管理办法(2013 年修订 ) 第 39 条规定，核心员工的认定， 应当由公司董事会提名， 并向全体员工公示和征求意见，由监事会发表明确意见后，经股东大会审议批准。15. 2016 年 5 月，某境外公司投资者拟收购境内公司，以股权作为支付手段，下列说法正确的是 () 。A. 境外公司在纽约证券交易所上市，最近1 年价格稳定，股东合法持有并可以依法转让的股权，可以作为支付手段B. 境外公司现任总经理于 2014 年 3 月受到监管机构处罚， 境外公司以股权作为支付手段12C

27、. 境外公司在柜台交易市场上市，最近1 年价格稳定，可通过增发股权作为支付手段D. 境外公司以某在香港交易所上市的股权作为支付手段，该股权质押解除工作正在办理中【答案】A【考点】外国投资者以股权作为支付手段收购境内公司;【解析】关于外国投资者并购境内企业的规定( 商务部令 2009 第 6 号) 第 28 条规定，境外公司应合法设立并且其注册地具有完善的公司法律制度，且公司及其管理层最近 3 年未受到监管机构的处罚。第 29 条规定，外国投资者以股权并购境内公司所涉及的境内外公司的股权，应符合以下条件：股东合法持有并依法可以转让 ; 无所有权争议且没有设定质押及任何其他权利限制 ; 境外公司的

28、股权应在境外公开合法证券交易市场( 柜台交易市场除外 ) 挂牌交易 ; 境外公司的股权最近1 年交易价格稳定。B 项中的境外公司现任总经理于最近 3 年内受到监管机构处罚， 故不满足收购条件。C项所述情形不满足第29 条的要求 ;D 项所述情形不满足第29 条的要求。16.根据非金融企业债务融资工具公开发行注册工作规程，下列不属于第一类企业条件的是 () 。A. 最近 3 个会计年度未发生连续亏损B. 最近 24 个月内无债务融资工具或者其它债务违约或者延迟支付本息的事实C. 最近 12 个月内未被相关主管部门采取限制直接债务融资业务等行政处罚D. 最近 36 个月内累计公开发行债务融资工具不

29、少于3 期，公开发行规模不少于 100 亿元13【答案】A【考点】第一类企业 ;【解析】非金融企业债务融资工具公开发行注册工作规程(2015 年修订 ) 第 6 条规定，同时符合以下要求的为第一类企业：市场认可度高，行业地位显著，经营财务状况稳健，最近两个会计年度未发生连续亏损; 最近 36 个月内累计公开发行债务融资工具不少于3 期，公开发行规模不少于100 亿元 ; 最近 24 个月内无债务融资工具或者其它债务违约或者延迟支付本息的事实，控股股东、控股子公司无债务融资工具违约或者延迟支付本息的事实; 最近 12 个月内未被相关主管部门采取限制直接债务融资业务等行政处罚，未受到交易商协会警告

30、及以上自律处分 ; 交易商协会根据投资者保护的需要规定的其他条件。A 项应为最近 2 个会计年度未发生连续亏损，而非 3 个会计年度，故错误 ;B 项属于所述 ;C 项属于所述 ;D 项属于所述。17. 关于注册会计师验资的说法，正确的是 () 。A. 注册会计师应向被审验单位获取与验资业务有关的重大事项的书面声明，确有必要的，可要求出资者出具书面说明B. 注册会计师发现前期出资不实的情况及明显抽逃出资的迹象，应立即拒绝出具验资报告并解除业务C. 设立验资的审验范围一般限于与被审验单位注册资本及实收资本增减变动情况有关的事项D. 以净资产折合实收资本的，或以资本公积、盈余公积、未分配利润转增注

31、册资本及实收资本的， 应当在资产评估的基础上按照国家有关规定审验其价值E. 对于变更验资，注册会计师应当关注被审验单位以前的注册资本实收情况，并关注出资者是否按照规定的期限缴纳注册资本【答案】E【考点】14中国注册会计师审计准则第1602 号验资 ;【解析】A 项，注册会计师应当向“出资者”和“被审验单位”获取与验资业务有关的重大事项的书面声明。B 项，注册会计师在审验过程中，遇有下列情形之一时，应当拒绝出具验资报告并解除业务约定： 被审验单位或出资者不提供真实、 合法、完整的验资资料的 ; 被审验单位或出资者对注册会计师应当实施的审验程序不予合作，甚至阻挠审验的 ; 被审验单位或出资者坚持要

32、求注册会计师作不实证明的。C项，“变更验资”的审验范围一般限于与被审验单位注册资本及实收资本增减变动情况有关的事项。D项，以净资产折合实收资本的，或以资本公积、盈余公积、未分配利润转增注册资本及实收资本的， 应当在 “审计” 的基础上按照国家有关规定审验其价值。18. 某上市公司控股股东为省国资委直接投资的国有企业， 该上市公司拟申请公开发行新股，正确的是 () 。A. 该上市公司在董事会审议通过发行方案后，由控股股东向省国资委报送该发行方案B. 该上市公司在股东大会审议通过发行方案后，由该上市公司向省国资委报送该发行方案C. 该上市公司在召开董事会前，由董事会向国资委报送，征得国资委同意后，

33、方可召开董事会审议D. 该上市公司在股东大会审议通过发行方案后，由该控股股东将该发行方案报送国资委审议【答案】A【考点】国有控股上市公司发行证券;【解析】15关于规范上市公司国有股东发行可交换公司债券及国有控股上市公司发行证券有关事项的通知 ( 国资发产权 2009125 号) 第 10 条规定，国有控股股东应当在上市公司董事会审议通过证券发行方案后， 按照规定程序在上市公司股东大会召开前不少于 20 个工作日，将该方案逐级报省级或省级以上国有资产监督管理机构审核。国有资产监督管理机构在上市公司相关股东大会召开前5 个工作日出具批复意见。19. 甲公司于 2015 年 1 月 1 日，发行期限

34、 5 年期的公司债券， 面值 1 亿元，发行总额为 10450 万元，年末支付利息，到期还本，辅助费用50 万元，实际年利率 5%，工程于 2015 年 1 月 1 日开工，年末未完工， 2015 年支出如下： 1 月 1日，支出 2400 万元 ;7 月 1 日，支出 3000 万元。闲置剩余资金理财收益率为每月 0.2%，则 2015 年资本化金额为 () 。A. 424B. 270C. 520D. 364【答案】D【考点】借款费用的计算 ;【解析】2015 年发生的利息费用总额 =(10450-50) 5%=520(万元 ) ，闲置资金的收益=(10450-50-2400) 0.2%6+

35、(10450-5-2400-3000) 0.2%6=156(万元 ) ，2015年资本化金额 =520-156=364( 万元 ) 。20. 2014 年 12 月 31 日，甲公司对外出租的一栋办公楼( 作为投资性房地产核算 ) 的账面原值为 7000 万元，已计提折旧为200 万元，未计提减值准备， 且计税基础与账面价值相同。2015 年 1 月 1 日，甲公司将该办公楼由成本模式改为公允价值模式计量，当日公允价值为8800 万元。甲公司适用所得税税率为25%。对此项变更，甲公司应调整2015 年期初留存收益的金额为() 万元。A. 50016B. 1350C. 1500D. 2000【答

36、案】 C【考点】投资性房地产后续计量模式的更换;【解析】投资性房地产有成本模式改为公允价值模式的会计处理如下：甲公司应调整 2015 年期初留存收益的金额为=2000-500=1500(万元 ) 。21. 2014 年 1 月 1 日，甲公司支付 3750 万元购买乙公司 30%股权，购买时有重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值为 10000 万。 2014 年因乙公司实现净利润确认投资收益为350 万元。 2015 年 1 月 5 日，甲公司支付 9400 万元继续购买 70%股权，当日被投资单位可辨认净资产公允价值为13000 万元，原 30%股权对应的公允价值为3800 万元，若按

37、2014 年 1 月 1 日可辨认净资产公允价值连续计算，则可辨认净资产为14000 万元，原 30%股权为 4000 万元，则甲公司企业合并中确认的商誉为() 。A. 300B. 200C. 950D. 0E. 400【答案】 B【考点】多次交易分步形成非同一控制下的企业合并商誉的计算;【解析】追加投资后形成非同一控制下企业合并的合并成本=9400+3800=13200(万元 )( 新增投资的公允价值 +原投资在合并日的公允价值 ) ，被投资企业的可辨认资产公允价值为 13000 万元，取得 100%股权，则商誉 =13200-13000100%=200(万元 ) 。1722.保荐机构及保荐

38、代表人承担保荐责任的时点是() 。A. 自证券审核通过之日起B. 自证券发行之日起C. 自向证监会提交保荐文件之日起D. 自证券上市之日起【答案】C【考点】保荐机构及保荐代表人承担保荐责任的时点;【解析】证券发行上市保荐业务管理办法(2009 年修订 ) 第 64 条规定了监管措施和法律责任，即自保荐机构向中国证监会提交保荐文件之日起，保荐机构及其保荐代表人承担相应的责任。23. 主板上市公司非公开发行股票，下列事项中不属于股东大会批准的是() 。A. 前次募集资金使用的报告B. 本次募集资金使用的可行性报告C. 本次证券发行的方案D. 本次聘请的中介机构【答案】D【考点】股东大会批准事项 ;

39、【解析】上市公司证券发行管理办法(2008 年修订 ) 第 40 条规定，上市公司申请发行证券，董事会应当依法就下列事项作出决议，并提请股东大会批准： 本次证券发行的方案 ; 本次募集资金使用的可行性报告; 前次募集资金使用的报告 ; 其他必须明确的事项。1824. 可转换公司债券，面值为 100 元，初始转股价格为 5 元/ 股，当前市价为 138.5 元，二级市场股价为 7 元 / 股，若买入一手立即转股， 收益是 _; 该上市公司随后年度分红方案：每 10 股派发 0.6 元( 含税 ) ，若调整转股价格，则调整为 _。()A. 1.5 ，4.94B. 15 ， 4.94C. 23.6

40、，4.6D. 150 ，4.6【答案】B【考点】可转换公司债券的相关计算;【解析】债券面值 100 元，十张为一手。买入一手立即转股，则收益 =(100/5 7-138.5) 10=15(元) 。每 10 股派现 6 元 ( 含税 ) 即每股派现 0.06 元 ( 含税 ) 。个人投资者的资本利得需缴纳个人所得税。法律规定为 20%，目前减半征收 (10%)，即税后每股派现 0.06 90%=0.054(元 ) 。若调整转股价格，则调整为5-0.054=4.946( 元) 。25. 甲公司为境外投资者，乙公司为境内公司。 2016 年甲公司拟收购 25%股权，要进行经营者集中申报的是() 。A

41、. 2015年，甲公司全球营业收入30 亿美元，中国境内营业收入15 亿元 ;2015年，乙公司在中国境内营业收入为4.5 亿元B. 2015年，甲公司全球营业收入30 亿美元，中国境内营业收入10 亿元 ;2015年，乙公司在中国境内营业收入为2 亿元C. 2015 年，甲公司全球营业收入3 亿美元，中国境内营业收入15 亿元 ;2015年，乙公司在中国境内营业收入为4.5 亿元D. 2015 年，甲公司全球营业收入30 亿美元，中国境内营业收入5000 万元 ;2015 年，乙公司在中国境内营业收入为10 亿元【答案】19A【考点】经营者集中申报 ;【解析】国务院关于经营者集中申报标准的规

42、定( 国务院令 2008 第 529 号 ) 第 3条规定，经营者集中达到下列标准之一的，经营者应当事先向国务院商务主管部门申报，未申报的不得实施集中： 参与集中的所有经营者上一会计年度在全球范围内的营业额合计超过100 亿元人民币，并且其中至少两个经营者上一会计年度在中国境内的营业额均超过4 亿元人民币 ; 参与集中的所有经营者上一会计年度在中国境内的营业额合计超过20 亿元人民币，并且其中至少两个经营者上一会计年度在中国境内的营业额均超过4 亿元人民币。营业额的计算， 应当考虑银行、保险、证券、期货等特殊行业、领域的实际情况，具体办法由国务院商务主管部门会同国务院有关部门制定。根据情形，

43、B 项，乙公司上一会计年度在中国境内的营业额不足4 亿元人民币。 D项，甲公司上一会计年度在中国境内的营业额不足4 亿元人民币。所以BD两项不符合，不进行经营者集中申报。根据情形， C 项，甲乙两公司上一会计年度在中国境内的营业额合计不足20 亿元人民币，不符合。26.假设某企业只生产销售一种产品，单价40 元，边际贡献率 30%，每年固定成本 200 万元，预计下一年产销量20 万件，则价格对利润影响的敏感系数为()。A. 18B. 10C. 6D. 30E. 20【答案】E【考点】20价格利润的敏感系数分析;【解析】单位变动成本 =40(1-30%)=28( 元 ) ，预计下一年的利润 =

44、4030% 20-200=40( 万元 ) 。假设价格增长 10%，则预计利润增长额 =40 (1+10%)-28 20-200-40=80( 万元 ) ，利润增长率 =80/40=200%，价格对利润影响的敏感系数=200%/10%=20。27. 甲公司 2015 年度归属于普通股股东的净利润为 4000 万元，发行在外的普通股加权平均数为 1500 万股，甲公司股票当年平均市场价格为每股 40元。2015年 3 月 1 日发行在外的认股权证为500 万股，行权日为 2016 年 4 月 1 日，按规定每份认股权证可按36 元的价格认购甲公司1 股股票。甲公司 2015 年度稀释每股收益为

45、() 元/ 股。A. 2.58B. 2.59C. 2.57D. 2.56【答案】B【考点】稀释每股收益的计算 ;【解析】基本每股收益 =4000/1500=2.67 ，增加的普通股股数 =拟行权时转换的普通股股数 - 行权价格拟行权时转换的普通股股数 / 当期普通股平均市场价格 =500-36 500/40=50( 股 ) ，稀释每股收益 =4000/(1500+50 10/12)=2.59( 元/ 股) 。28.下列影响创业板上市公司非公开发行股票的是() 。A. 去年盈利，前年亏损，扣除非经常性损益后连续两年盈利B. 最近一期末资产负债率低于 45%C. 最近两年按照公司章程的规定进行现金

46、分红D. 最近三个会计年度加权平均净资产收益率平均为5%【答案】21A【考点】创业板上市公司非公开发行股票的条件;【解析】创业板上市公司证券发行管理暂行办法( 证监会令 2014 第 100 号 ) 第 9条规定，上市公司发行证券，应当符合证券法规定的条件，并且符合以下规定：最近 2 年盈利，净利润以扣除非经常性损益前后孰低者为计算依据; 会计基础工作规范， 经营成果真实。 内部控制制度健全且被有效执行，能够合理保证公司财务报告的可靠性、生产经营的合法性，以及营运的效率与效果; 最近2 年按照上市公司章程的规定实施现金分红; 最近 3 年及一期财务报表未被注册会计师出具否定意见或者无法表示意见

47、的审计报告; 被注册会计师出具保留意见或者带强调事项段的无保留意见审计报告的，所涉及的事项对上市公司无重大不利影响或者在发行前重大不利影响已经消除; 最近一期末资产负债率高于45%，但上市公司非公开发行股票的除外; 上市公司与控股股东或者实际控制人的人员、资产、财务分开，机构、业务独立，能够自主经营管理。上市公司最近12 个月内不存在违规对外提供担保或者资金被上市公司控股股东、实际控制人及其控制的其他企业以借款、代偿债务、代垫款项或者其他方式占用的情形。A 项不满足的要求，构成发行障碍。 B 项满足的要求， C项满足的要求。D项，创业板上市公司非公开发行股票时，对最近三个会计年度加权平均净资产

48、收益率没有要求。 【主板多一条规定： 最近三个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于百分之六。扣除非经常性损益后的净利润与扣除前的净利润相比，以低者作为加权平均净资产收益率的计算依据】29.下列关于创业板退市整理期的说法，正确的是() 。A. 退市整理期间，上市公司股票进入退市整理板交易，并不再在创业板行情中揭示B. 退市整理期间，上市公司应当每交易日发布一次股票将被终止上市的风险提示公告C. 退市整理期间，公司股票价格无日涨跌幅限制22D. 退市整理期的期限为60 个交易日【答案】A【考点】创业板退市整理期 ;【解析】根据深圳证券交易所创业板股票上市规则 ( 深证上 2014378 号) 具

49、体分析如下：AC两项，第 13.4.24 条规定，退市整理期间，上市公司股票进入退市整理板交易，并不再在创业板行情中揭示。 退市整理期间， 公司股票价格的日涨跌幅限制为 10%。B 项，13.4.25 规定，退市整理期间， 上市公司应当在整理期的前 25 个交易日内每 5 个交易日发布一次股票将被终止上市的风险提示公告， 在最后的 5 个交易日内每日发布一次股票将被终止上市的风险提示公告。D项， 13.4.23 规定，公司提出复核申请且上诉复核委员会作出维持终止上市决定的，自上诉复核委员会作出该决定后的次一交易日起， 公司股票交易进入退市整理期。退市整理期交易期限为 30 个交易日。30. 甲公司于 2015 年 1 月 1 日以 3000 万元购入乙公司