《账户体系与分类》ppt课件

1、建立账户体建立账户体系的常用方系的常用方式式按账户的经济内容按账户的经济内容按账户的用途、构造按账户的用途、构造建立账户体系的根底建立账户体系的根底账户分类主要决议于账户的经济内容及用途和构造。账户分类主要决议于账户的经济内容及用途和构造。 一、静态账户一、静态账户1.资产类账户资产类账户 2.负债类账户负债类账户 3.一切者权益类账户一切者权益类账户实收资本原始投入构成实收资本原始投入构成盈余公积运营过程构成盈余公积运营过程构成资本公积原始投入与运营过资本公积原始投入与运营过 程共同构成程共同构成未分配利润运营过程构成未分配利润运营过程构成1.收入类账户收入类账户主营业务收入主营业务收入其他

2、业务收入其他业务收入二、动态账户二、动态账户2.2.费用类账户费用类账户 消费本钱消费本钱制造费用制造费用期间费用期间费用与收入对应与收入对应余额余额资产类资产类主营业务本钱主营业务本钱主营业务税金及附加主营业务税金及附加其他业务支出其他业务支出3.3.利润类账户利润类账户 对外投资损益情况投资收益对外投资损益情况投资收益企业最终财务成果本年利润企业最终财务成果本年利润营业外收支净额营业外收支净额营业费用营业费用管理费用管理费用财务费用财务费用一、根本账户一、根本账户定义定义 反映监视资产、负债和一切者权益的增减变化和现反映监视资产、负债和一切者权益的增减变化和现有数的账户。其反映的内容是经济

3、活动的根底有数的账户。其反映的内容是经济活动的根底特点特点 期末均有余额，且为资产负债表的构成要素。期末均有余额，且为资产负债表的构成要素。分类分类 1.盘存账户盘存账户 用来反映和监视可以用盘存方法进展清查的财富物资和货用来反映和监视可以用盘存方法进展清查的财富物资和货币资金实有数的账户。币资金实有数的账户。均为资产类账户，其构造、性质均为资产类账户，其构造、性质 资产资产 怎样提供目的怎样提供目的提供什么目的提供什么目的e.g.固定资产、存货等。固定资产、存货等。2. 资本账户资本账户: 一切者权益增减变动和实有数，一切者权益类账户构造。一切者权益增减变动和实有数，一切者权益类账户构造。(

4、 e.g.实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润)3.结算账户结算账户 债务债务账户债务债务账户性质性质债务性质债务性质 e.g.资产类资产类债务性质债务性质 e.g.负债类负债类共同性质共同性质 e.g.其他往来其他往来根据余额方向确定其性质根据余额方向确定其性质其他往来明细账：其他往来明细账：往来单位往来单位期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方甲工厂甲工厂乙公司乙公司30010010050300200100250合计合计300100150500100250例：例：其他往来总账其他往来总

5、账期初余额期初余额 200债务添加债务添加 100债务减少债务减少 50债务减少债务减少 300债务添加债务添加 200本期发生额本期发生额 150 本期发生额本期发生额 500期末余额期末余额 1504.4.跨期摊配账户：跨期摊配账户：待摊费用、预提费用待摊费用、预提费用长等待摊费用长等待摊费用二、调整账户二、调整账户调整某些根本账户计价的账户，与被调整账户结合，反映某工调整某些根本账户计价的账户，与被调整账户结合，反映某工程的实有数。程的实有数。1.抵减账户抵减账户 余额方向与被抵减账户余额的方向相反。余额方向与被抵减账户余额的方向相反。e.g.累计折旧累计折旧2.附加账户附加账户性质、构

6、造、余额方向与被调整账户一样。性质、构造、余额方向与被调整账户一样。e.g.债券的面值与溢价。在溢价发行债券并收到银行存款时，债券的面值与溢价。在溢价发行债券并收到银行存款时，会计分录为：会计分录为：借：银行存款借：银行存款 1 200 000 贷：应付债券债券面值贷：应付债券债券面值 1 000 000 债券溢价债券溢价 200 0003.3.抵减附加账户：抵减附加账户：同时具备同时具备“1 1、“2 2的特性。的特性。e.g.e.g.资料本钱差别资料本钱差别资料本钱差别资料本钱差别入库资料的超支差别入库资料的超支差别入库资料的节约差别入库资料的节约差别实践本钱方案本钱实践本钱方案本钱0，差

7、额为超支差别，差额为超支差别资料实践本钱方案本钱节约差别资料实践本钱方案本钱节约差别“原资料的抵减账户原资料的抵减账户节约差别的转出节约差别的转出超支差别的转出超支差别的转出实践本钱方案本钱实践本钱方案本钱0，差额为节约差别，差额为节约差别资料实践本钱方案本钱超支差别资料实践本钱方案本钱超支差别“原资料的附加账户原资料的附加账户调整账户总结调整账户总结资料本钱差别率计算公式资料本钱差别率计算公式资料本钱差别资料本钱差别消费本钱消费本钱24 000 24 00020 0004 0001 000物资采购物资采购1 0001 0002 0002 0002 0002 000原资料原资料1 000入库，

8、方案本钱入库，方案本钱20 000领用，方案本钱领用，方案本钱1 000领用，方案本钱领用，方案本钱2 000领用，方案本钱领用，方案本钱2 000结转已领用资料的资结转已领用资料的资料本钱差别将消费领料本钱差别将消费领用的资料价值调为实践用的资料价值调为实践本钱本钱3 00015 0006 000资料本钱差别资料本钱差别消费本钱消费本钱18 000 18 000物资采购物资采购原资料原资料入库，方案本钱入库，方案本钱20 000领用，方案本钱领用，方案本钱1 000领用，方案本钱领用，方案本钱2 000领用，方案本钱领用，方案本钱2 000结转已领用资料的资料本钱差别结转已领用资料的资料本钱

9、差别将消费领用资料调为实践本钱将消费领用资料调为实践本钱1 50015 0004 50020 0002 0001 0001 0002 0002 0002 0002 000500500 资料本钱差别率资料本钱差别率总差别额总差别额总库存资料方案本钱总库存资料方案本钱结转前资料本钱差别账户余额结转前资料本钱差别账户余额原资料账户期初余额本期入库方案本钱原资料账户期初余额本期入库方案本钱 发出资料应分摊差别发出资料方案本钱发出资料应分摊差别发出资料方案本钱资料本钱差别率资料本钱差别率公式分析与实例公式分析与实例 资料本钱差别率资料本钱差别率原资料原资料资料本钱差别资料本钱差别期初：期初：20 000

10、20 000期初：期初：30030030 00050 00080040040 000结转前资料本钱差别账户余额结转前资料本钱差别账户余额原资料账户期初余额本期入库方案本钱原资料账户期初余额本期入库方案本钱资料本钱差别率资料本钱差别率100100 0000.001发出发出40 000原资料应负担差别额：原资料应负担差别额：40 0000.00140元元前往前往p 对于一个盘存账户或往来账户，下同，其所属调整账对于一个盘存账户或往来账户，下同，其所属调整账户的余额与其在同一方向的，为附加账户；反之，余额在户的余额与其在同一方向的，为附加账户；反之，余额在不同方向的，为抵减备抵账户。不同方向的，为抵

11、减备抵账户。p 在计算盘存账户的在计算盘存账户的“实践本钱、净值等等时，附加账实践本钱、净值等等时，附加账户应加到盘存账户，而抵减账户应减。户应加到盘存账户，而抵减账户应减。 盘存账户盘存账户调整账户调整账户20 000300盘存账户实践本钱价值：盘存账户实践本钱价值：20 00030020 30040020 00040019 600往来账户往来账户调整账户调整账户20 000300往来账户实践本钱价值：往来账户实践本钱价值：20 00030019 70040020 00040020 4003.3.损益类账户损益类账户 反映企业一定时期的各项收支，并据以计算企业的反映企业一定时期的各项收支，并

12、据以计算企业的最终财务成果的账户。包括：最终财务成果的账户。包括： 三、业务账户三、业务账户定义定义 反映监视企业在运营过程中发生的各种业务活动的反映监视企业在运营过程中发生的各种业务活动的账户。账户。分类分类 1.1.集合分配账户集合分配账户 先聚集，然后按一定规范进展分配。先聚集，然后按一定规范进展分配。e.g. e.g. 制造费用制造费用 2.2.本钱计算账户本钱计算账户 确定有关本钱。确定有关本钱。e.g. e.g. 物资采购、消费本钱物资采购、消费本钱计算收入的账户计算收入的账户计算费用的账户计算费用的账户计算利润的账户计算利润的账户习题一习题一目的：调整账户的运用目的：调整账户的运

13、用固定资产账户期初余额固定资产账户期初余额300 000元，累计折旧账户期初余额元，累计折旧账户期初余额150 000元。本期有关业务如下：元。本期有关业务如下：购入设备一台，价值购入设备一台，价值80 000元，设备曾经投入运用，款项以银元，设备曾经投入运用，款项以银行存款付清。行存款付清。本月报废机床一台，原价本月报废机床一台，原价45 000元，已计提折旧元，已计提折旧38 000元。元。本月计提固定资产折旧本月计提固定资产折旧8 000元。元。要求：计算固定资产、累计折旧的月末余额，并计算得出库存要求：计算固定资产、累计折旧的月末余额，并计算得出库存固定资产净值。固定资产净值。解答：解

14、答：月末固定资产余额：月末固定资产余额：300 00080 00045 000335 000月末累计折旧余额：月末累计折旧余额：150 00038 0008 000120 000月末固定资产净值：月末固定资产净值：335 000120 000215 000习题二习题二目的：调整账户的运用目的：调整账户的运用原资料账户期初余额原资料账户期初余额200 000元元86T，资料本钱差别账户期，资料本钱差别账户期初借方余额初借方余额30 000借。本期有关业务如下：借。本期有关业务如下：采购原资料采购原资料100T，2 800元，货款尚未支付，资料已发出尚未元，货款尚未支付，资料已发出尚未收到。收到。

15、上述采购的原资料上述采购的原资料100T验收入库。该资料方案单价为验收入库。该资料方案单价为3000元元/T。本月消费甲产品一共领用原资料本月消费甲产品一共领用原资料30T，消费乙产品领用，消费乙产品领用25T，车，车间普通耗用领用间普通耗用领用5T，原资料方案单价为，原资料方案单价为3 000元。元。月末结转本月领用原资料的资料本钱差别。月末结转本月领用原资料的资料本钱差别。要求：要求：根据以上经济业务编制会计分录。根据以上经济业务编制会计分录。计算期末库存原资料的实践本钱。计算期末库存原资料的实践本钱。解答：解答：采购原资料采购原资料100T，2 800元，货款尚未支付，资料已发元，货款尚

16、未支付，资料已发出尚未收到。出尚未收到。上述采购的原资料上述采购的原资料100T100T验收入库。该资料方案单价为验收入库。该资料方案单价为30003000元元/T/T。借：借： 物资采购物资采购280 000贷：贷： 应付账款应付账款280 000借：借： 原资料原资料300 000贷：贷： 物资采购物资采购280 000资料本钱差别资料本钱差别20 000本月消费甲产品一共领用原资料本月消费甲产品一共领用原资料30T30T，消费乙产品领用，消费乙产品领用25T25T，车间普通耗用领用车间普通耗用领用5T5T，原资料方案单价为，原资料方案单价为3 0003 000元。元。月末结转本月领用原资料的资料本钱差别。月末结转本月领用原资料的资料本钱差别。借：借： 消费本钱消费本钱甲产品甲产品90 000 乙产品乙产品75 000制造费用制造费用15 000贷：贷： 原资料原资料180 000借：借： 消费本钱消费本钱甲产品甲产品1 800 乙产品乙产品1 500制造费用制造费用300贷：贷： 资料本钱差别资料本钱差别