长期股权投资的审计ppt课件

1、第十二章、投资与筹资循环审计第十二章、投资与筹资循环审计-长期股权投资审计长期股权投资审计.一、长期股权投资审计一、长期股权投资审计一审计目的一审计目的 资产负债表中记录的长期股权投资是存资产负债表中记录的长期股权投资是存在的在的 一切该当记录的长期股权投资均已记录一切该当记录的长期股权投资均已记录 记录的长期股权投资由被审计单位拥有记录的长期股权投资由被审计单位拥有或控制或控制长期股权投资以恰当的金额包括在财务长期股权投资以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记报表中，与之相关的计价调整已恰当记录录 长期股权投资已按照企业会计准那么的长期股权投资已按照企业会计准那么的规定在财

2、务报表中作出恰当列报规定在财务报表中作出恰当列报 .二本质性程序二本质性程序可供选择的本质性程序可供选择的本质性程序1 1获取或编制长期股权投资明细表，复核加计能否正获取或编制长期股权投资明细表，复核加计能否正确，并与总账数和明细账合计数核对能否相符；结确，并与总账数和明细账合计数核对能否相符；结合长期股权投资减值预备科目与报表数核对能否相合长期股权投资减值预备科目与报表数核对能否相符符2 2检查有关合同和文件，确认长期股权投资的股权比检查有关合同和文件，确认长期股权投资的股权比例和时间，检查长期股权投资核算方法能否正确例和时间，检查长期股权投资核算方法能否正确3 3对于艰苦的投资，向被投资单

3、位函证被审计单位的对于艰苦的投资，向被投资单位函证被审计单位的投资额、持股比例及被投资单位发放股利等情况投资额、持股比例及被投资单位发放股利等情况.可供选择的本质性程序可供选择的本质性程序4 4对于应采用权益法核算的长期股权投资，获取被投对于应采用权益法核算的长期股权投资，获取被投资单位曾经注册会计师审计的年度财务报表，假设未资单位曾经注册会计师审计的年度财务报表，假设未经注册会计师审计，那么应思索对被投资单位的财务经注册会计师审计，那么应思索对被投资单位的财务报表实施适当的审计或审阅程序报表实施适当的审计或审阅程序5 5对于采用本钱法核算的长期股权投资，检查股利分对于采用本钱法核算的长期股权

4、投资，检查股利分配的原始凭证及分配决议等资料，确定会计处置能否配的原始凭证及分配决议等资料，确定会计处置能否正确；对被审计单位实施控制而采用本钱法核算的长正确；对被审计单位实施控制而采用本钱法核算的长期股权投资，对比权益法编制变动明细表，以备合并期股权投资，对比权益法编制变动明细表，以备合并报表运用报表运用6 6对于本钱法和权益法相互转换的，检查其投资本钱对于本钱法和权益法相互转换的，检查其投资本钱确实定能否正确确实定能否正确.可供选择的本质性程序可供选择的本质性程序7 7确定长期股权投资的增减变动的记录能否完好确定长期股权投资的增减变动的记录能否完好8 8期末对长期股权投资进展逐项检查，以确

5、定长期股期末对长期股权投资进展逐项检查，以确定长期股权投资能否曾经发生减值权投资能否曾经发生减值9 9结合银行借款等的检查，了解长期股权投资能否存结合银行借款等的检查，了解长期股权投资能否存在质押、担保情况。如有，那么应详细记录，并提在质押、担保情况。如有，那么应详细记录，并提请被审计单位进展充分披露请被审计单位进展充分披露1010检查长期股权投资的列报能否恰当检查长期股权投资的列报能否恰当. 案例案例 审计人员在审阅长期股权投资账簿记录审计人员在审阅长期股权投资账簿记录时时,发现公司对实硕公司的长期股权投资账发现公司对实硕公司的长期股权投资账面余额为红字面余额为红字,即贷方余额即贷方余额30

6、万元万元,极不正常极不正常.经审核发现该账户年内只发生两笔业务经审核发现该账户年内只发生两笔业务: 13月月5日对实硕公司投资日对实硕公司投资150万元万元,记记账凭证为账凭证为: 借：长期股权投资借：长期股权投资本钱本钱 150万元万元 贷：银行存款贷：银行存款 150万万元元 查阅投资合同查阅投资合同,确认该投资份额为确认该投资份额为30%,公公司采用了权益法核算司采用了权益法核算.2由于当年实硕公司亏损由于当年实硕公司亏损600万元万元,故年故年末公司作了如下处置末公司作了如下处置: 借：投资收益借：投资收益 180万元万元 贷：长期股权投资贷：长期股权投资损益调整损益调整 180万万元元 审计意见：根据企业会计准那么的规定审计意见：根据企业会计准那么的规定, 采用权益法核算时采用权益法核算时,企业确认被投资单位发企业确认被投资单位发生的净亏损生的